基础会计 对账与结账培训课件.ppt

1、基基 础础 会会 计计基础会计-对账与结账培训课件ppt基础会计-对账与结账培训课件ppt第八章第八章 对账与结账对账与结账对账对账1 1财产清查财产清查2 2结账结账3 3第一节第一节 对账对账一、对账及其意义一、对账及其意义1 1、概念、概念 对账对账就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。进行全面的核对。2 2、作用、作用 为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账相符和账实相符。相符和账

2、实相符。库存现金库存现金银行存款银行存款材料物资材料物资债权债务债权债务总账核对借贷合计平衡总账核对借贷合计平衡总账和明细账核对总账和明细账核对库管账和明细账核对库管账和明细账核对二、对账的主要内容二、对账的主要内容会计凭证会计凭证账实核对账实核对账账核对账账核对账证核对账证核对三、对账的主要方法三、对账的主要方法（一）试算平衡法（一）试算平衡法1 1、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理（1 1）总分类账户发生额及余额试算平衡）总分类账户发生额及余额试算平衡总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表20142014年年6

3、 6月月3030日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计（2 2）总分类账户与所属明细分类账户的核对）总分类账户与所属明细分类账户的核对 将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。本期发生额、期末余额核对。三、对账的主要方法三、对账的主要方法三、对账的主要方法三、对账的主要方法2 2、试算平

4、衡法下错账的查找、试算平衡法下错账的查找 差数法差数法尾数法尾数法除除2 2法法除除9 9法法漏记漏记角、分的差错角、分的差错方向记反方向记反数字写大、写小、数字写大、写小、邻数颠倒邻数颠倒（二）逐笔核对与重点抽查法（二）逐笔核对与重点抽查法 顺查法顺查法逆查法逆查法抽查法抽查法按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。原始凭证原始凭证-记账凭证记账凭证-账簿账簿-试算平衡表试算平衡表按与账务处理相反的顺序按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。从后向前进行核对。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。三、对账的主要方

5、法三、对账的主要方法经济业经济业务务编制正确编制正确登记错误登记错误文字写错文字写错数字写错数字写错1 1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。四、错账的基本类型及更正方法四、错账的基本类型及更正方法（一）错账的基本类型（一）错账的基本类型 p记账凭证上科目用错记账凭证上科目用错p记账凭证上金额多记记账凭证上金额多记p记账凭证上金额少记记账凭证上金额少记经济业经济业务务编制错误编制错误登记错误登记错误2.2.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证错误引发账簿登记错误问题：问题：这些方法是这些方法是否正确？否正确？对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法对于账

6、簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予以更正。予以更正。no!（二）错账的更正方法（二）错账的更正方法 1.1.划线更正法举例划线更正法举例银行存款银行存款200205 01期初余额期初余额10000000005 16购进材料购进材料银付银付 066000000450000007020000张三张三43980000张三张三错误的数字必须全部划掉。错误的数字必须全部划掉。如果文字错，只划掉错误的文字即可。如果文字错，只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略略应交税费应交税费原材料原材料支付手续费支付手续费财务费用财务费用银行存款银行存款3 0

7、 0 0 02013 12 100134张三张三李四李四【例例2 2】20132013年年1212月月1010日以日以现金现金支付银行手续费支付银行手续费300300元。元。3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 0科目用错：科目用错：由于已经记账，导致由于已经记账，导致“现金日记账现金日记账”未记，未记，“银行日记账银行日记账”错记。错记。2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错更正更正步骤步骤p编制红字凭证，冲销错误的编制红字凭证，冲销错误的分录分录p蓝字重新编制正确的凭证蓝字重新编制正确的凭证红字记账，

8、冲红字记账，冲销错账销错账蓝字记账蓝字记账步骤步骤1 1：编制：编制红字红字凭证，冲销错误的分录凭证，冲销错误的分录冲销冲销0134号凭证号凭证财务费用财务费用银行存款银行存款3 0 0 0 02013 12 150142张三张三李四李四3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 0p分录内容相同，用红字编写分录内容相同，用红字编写p表示冲销错误内容表示冲销错误内容p相当于业务没有记录过相当于业务没有记录过2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错步骤步骤2 2：编制：编制蓝字蓝字凭证，重新进行记录凭证，重新进行记录更正更正0134号凭证号凭证财务费用财务费用库存现金

9、库存现金3 0 0 0 02013 12 150143张三张三李四李四3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 02.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错步骤步骤3 3：根据红字凭证，根据红字凭证，红字登记红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款日记账和财务费用明细账银行存款银行存款201312 01期初余额期初余额10000000012 10支付手续费支付手续费记记 1 3 43000012 15更正更正134号错账号错账记记 1 4 230000步骤步骤4 4：蓝字蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）p对没

10、有错误的对没有错误的“财务费用财务费用”账户也要重新登记，不能只账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。登记原来错误的账户。p“财务费用财务费用”明细账的登明细账的登记方法与银行存款日记账相记方法与银行存款日记账相同。同。2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错略略支付电话费支付电话费管理费用管理费用银行存款银行存款5 0 0 0 02013 12 100134张三张三李四李四【例例3】甲公司于甲公司于2013年年12月月10日用银行存款支付办公费用日用银行存款支付办公费用50元。元。5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0￥15 0 0 0 03.3.红字更正法举例红字更正法

11、举例-金额多记金额多记更正更正步骤步骤编制红字凭证，编制红字凭证，冲销多记的金额冲销多记的金额红字记账，冲红字记账，冲销多记的金额销多记的金额3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记步骤步骤1 1：编制：编制红字凭证红字凭证，冲销多记的，冲销多记的450450元元冲销冲销0134号凭证号凭证管理费用管理费用银行存款银行存款4 5 0 0 02013 12 160144张三张三李四李四4 5 0 0 0￥4 5 0 0 0￥14 5 0 0 0p分录格式相同，用红字编写分录格式相同，用红字编写p红字冲销多记的红字冲销多记的450元元3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额

12、多记步骤步骤2 2：根据凭证，：根据凭证，红字登记红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款日记账和管理费用明细账银行存款银行存款201312 01期初余额期初余额10000000012 10支付办公费支付办公费记记 1 3 45000012 16更正更正134号错账号错账记记 1 4 445000p管理费用明细账的登记方管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。p红字冲销多记金额红字冲销多记金额450p金额记录相当于金额记录相当于500-450=50略略3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记支付货款支付货款应付账款应付账款银行存款银行存款600

13、02013 12 100134张三张三李四李四【例例4 4】20132013年年1212月月1010用银行存款支付某单位的货款用银行存款支付某单位的货款600600元。元。6 0 0 0￥6 0 0 0￥160004.金额少记的更正方法金额少记的更正方法4.补充登记法举例补充登记法举例更正更正步骤步骤编制蓝字凭证，编制蓝字凭证，登记少记的金额登记少记的金额蓝字记账，补充蓝字记账，补充登记少记的金额登记少记的金额步骤步骤1 1：编制：编制蓝字蓝字凭证，补充登记少记的凭证，补充登记少记的540540元元更正更正0134号凭证号凭证应付账款应付账款银行存款银行存款5 4 0 0 02013 12 1

14、60144张三张三李四李四5 4 0 0 0￥5 4 0 0 0￥15 4 0 0 04.补充登记法举例补充登记法举例步骤步骤2：根据凭证，：根据凭证，蓝字蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账登记银行存款日记账和应付账款明细账银行存款银行存款201312 01期初余额期初余额10000000012 10支付欠款支付欠款银付银付 134600012 16更正更正134号错账号错账银付银付 14454000p应付账款明细账的登记方应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。4.补充登记法举例补充登记法举例略略更正错账的总结更正错账的总结方法名称方法名称适用情况适用情况方

15、法的内容方法的内容注意注意划线更正法划线更正法 记账凭证正确记账凭证正确 账簿记录错误账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容在上方用蓝字写上正确内容文字错误，文字错误，只改错字；只改错字；数字错误，数字错误，金额全改。金额全改。红宇更正法红宇更正法记账凭记账凭证与账证与账簿同错簿同错科目用错科目用错先用红字填写相同凭证表冲销先用红字填写相同凭证表冲销再用蓝字填写正确凭证再用蓝字填写正确凭证根据更正后根据更正后的凭证登记的凭证登记相应的账簿。相应的账簿。用笔的颜色用笔的颜色与凭证相同。与凭证相同。金金额额错错金额金额多记多记用多记的金额填一张红字凭证

16、用多记的金额填一张红字凭证科目同原凭证，表冲销科目同原凭证，表冲销补充登记法补充登记法金额金额少记少记将少记的金额填一张蓝字凭证将少记的金额填一张蓝字凭证科目同原凭证科目同原凭证将下面的错账予以更正，并写明更正方法。将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1 1、收到某单位的欠款、收到某单位的欠款60006000元元,存入银行存入银行,凭证编制如下凭证编制如下:借借:银行存款银行存款 600600 贷贷:应收账款应收账款 600600p更正方法：补充登记法更正方法：补充登记法p根据差额编制蓝字分录，并登记入账。根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借借:银行存款银行存款 54005400 贷贷:应收

17、账款应收账款 54005400错账更正练习错账更正练习更正方法：红字更正法更正方法：红字更正法1 1、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。借：库存现金借：库存现金 5000050000 贷：营业外收入贷：营业外收入 50000500002 2、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。借：营业外支出借：营业外支出 5000050000 贷：库存现金贷：库存现金 50000500002 2、某企业捐赠现金、某企业捐赠现金5 5万元万元,记账如下记账如下:借借:库存现金库存现金 50 00050 000 贷贷:营业外

18、收入营业外收入 50 00050 000错账更正练习错账更正练习错账更正练习错账更正练习3 3、收到某单位的欠款、收到某单位的欠款60006000元元,存入银行存入银行,记为记为:借借:银行存款银行存款 600600 贷贷:应收账款应收账款 600600l更正方法：补充登记法更正方法：补充登记法l根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账借借:银行存款银行存款 54005400 贷贷:应收账款应收账款 54005400对账实训项目对账实训项目 见教材：见教材：【项目项目8 81 1】编制华鸣公司编制华鸣公司2X142X14年年1212月月“总分类账户发生额总分类账

19、户发生额及余额试算平衡表及余额试算平衡表”。第二节第二节 财产清查财产清查一、财产清查及其意义一、财产清查及其意义 财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往来财产清查是指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询款项的实地盘点、账项核对或查询,查明某一时期的实际结查明某一时期的实际结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。方法。保证会计核算资料的真实可靠保证会计核算资料的真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力充分挖掘财产物资的潜力 强化财产管理的内部控制制度强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制

20、完善财产管理的岗位责任制 财产清查的作用财产清查的作用二、二、财产清查的种类财产清查的种类清查对象主要是流动性较强、清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财易发生损耗以及比较贵重的财产。产。包括：材料、商品、在产品、包括：材料、商品、在产品、产成品等存货；贵重物资产成品等存货；贵重物资 ；现；现金、银行存款；债权债务。金、银行存款；债权债务。局部清查局部清查年终编制决算会计报表前；年终编制决算会计报表前；企业撤销、合并或改变隶属关企业撤销、合并或改变隶属关系时；系时；企业更换主要负责人时；企业更换主要负责人时；企业改制等需要进行资产评估企业改制等需要进行资产评估全面清查全面清查按照

21、清查的对按照清查的对象和范围象和范围二、二、财产清查的种类财产清查的种类更换财产物资经管人员（出纳员、仓库更换财产物资经管人员（出纳员、仓库保管员）保管员）财产物资遭受自然或其他损失财产物资遭受自然或其他损失单位合并、迁移、改制和改变隶属关系单位合并、迁移、改制和改变隶属关系财政、审计、税务等部门进行会计检查财政、审计、税务等部门进行会计检查按规定开展临时性清产核资。按规定开展临时性清产核资。不定期清查不定期清查定期清查可以是全面清定期清查可以是全面清查，如年终决算前的清查；查，如年终决算前的清查；也可以是局部清查，如也可以是局部清查，如对一些贵重物资的清查。对一些贵重物资的清查。定期清查定期

22、清查按照清查时间按照清查时间的计划性的计划性三、财产清查的内容及其方法三、财产清查的内容及其方法p清查的方式：实地盘点清查的方式：实地盘点出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点 清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查 p清查的内容：清查的内容：查明盈亏查明盈亏库存现金限额的遵守情况库存现金限额的遵守情况有无有无“白条抵库白条抵库”的现象的现象p清查的手续：清查的手续：盘点时要编制盘点时要编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”（一）库存现金的清查方法（一）库存现金的清查方法李四李四王五三、财产清查的内容

23、及其方法三、财产清查的内容及其方法逐笔核对逐笔核对企业企业Bank办理业务办理业务（二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法2 2、存在未达账项：存在未达账项：应进行调节应进行调节1 1、发生错账、漏账：发生错账、漏账：应及时更正应及时更正对账后金额不一致对账后金额不一致（二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法未达账项未达账项 未达账项未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。关凭证没有记账的款项。1 1、银行已收，企业未

24、收、银行已收，企业未收2 2、银行已付，企业未付、银行已付，企业未付1 1、企业已收，银行未收、企业已收，银行未收2 2、企业已付，银行未付、企业已付，银行未付企业的未达账项企业的未达账项1.1.企业尚未收到银行代收款的通知书企业尚未收到银行代收款的通知书2.2.银行直接扣除办理企业业务手续费银行直接扣除办理企业业务手续费银行的未达账项银行的未达账项1.1.企业送存银行的款项银行尚未记账企业送存银行的款项银行尚未记账2.2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账企业开出支票，但持票人未到银行办理转账未达账项举例未达账项举例项项 目目金额金额项项 目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额

25、银行对账单余额银行对账单余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付银行存款余额调节表银行存款余额调节表登记登记企企业未记业未记录录的未的未达账项达账项登记登记银银行未记行未记录录的未的未达账项达账项相等相等编制方法：补记式编制方法：补记式 银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法逐项核对逐项核对摘要摘要借借贷贷余余月初余额月初余额3日存入日存入8日付日付16日存入日存入25日取现

26、日取现30日开出支票日开出支票31日收到支票日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要摘要借借贷贷余余月初余额月初余额3日存入日存入8日付日付16日存入日存入25日取现日取现30日代收款日代收款31日代扣款日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450银行存款日记账银行存款日记账银行对账单银行对账单项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额加加:银行已收企业未收银行已收企业未收减减:银行已付企业未付银行已付企业未付19501950+200+200-25

27、0-250银行对账单存款余额银行对账单存款余额加加:企业已收银行未收企业已收银行未收减减:企业已付银行未付企业已付银行未付14501450+600+600-150-150调整后的存款余额调整后的存款余额19001900调整后的存款余额调整后的存款余额19001900银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业实际可动用的存款企业实际可动用的存款问题！问题！企业会计人员是否应根据企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？款日记账？NO!NO!p原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。原始

28、凭证尚未到达，无法编制记账凭证。p等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。确性。p调节表只起对账的作用。调节表只起对账的作用。（二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法企业收到支票一张，面值企业收到支票一张，面值4 0004 000元元,没有将支票送存银行没有将支票送存银行 企业开转账支票企业开转账支票36 00036 000元付材料款元付材料款,支票尚未送到银行办理转账支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款银行收到收到异地汇款2000020000元，并未通知企业元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知银行收到发来的付款通知,替企业支付水

29、电费替企业支付水电费16 00016 000元元要求要求:编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表【练习练习】某企业某企业20132013年年8 8月月3131日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为 112000112000元元,对账单余额为对账单余额为148000148000元元,经核对发现以下未达账项经核对发现以下未达账项:（二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法、企业已收，银行未收。、企业已收，银行未收。、企业已付，银行未付。、企业已付，银行未付。、银行已收，企业未收。、银行已收，企业未收。、银行已付，企业未付。、银行已付，企业未付。未达账项未达账项的类型的类型企业收到

30、支票一张，面值企业收到支票一张，面值4 0004 000元元,没有将支票送存银行没有将支票送存银行 企业开转账支票企业开转账支票36 00036 000元付材料款元付材料款,支票尚未送到银行办理转账支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款银行收到收到异地汇款2000020000元，并未通知企业元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费替企业支付水电费16 00016 000元元（二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加加:银已收企未收银已收企未收减减:银已付企未付银已

31、付企未付11200011200020000200001600016000银行对账单存款余额银行对账单存款余额加加:企已收银未收企已收银未收减减:企已付银未付企已付银未付148000 148000 400040003600036000调整后的存款余额调整后的存款余额116000116000调整后的存款余额调整后的存款余额 116000116000银行存款余额调节表银行存款余额调节表（二）银行存款的清查方法（二）银行存款的清查方法（三）存货的清查（三）存货的清查 1.1.存货的盘存制度存货的盘存制度会计核算中，在计算各种存货资产期末结存数会计核算中，在计算各种存货资产期末结存数额时，有两种方法，由

32、此而形成两种盘存制度额时，有两种方法，由此而形成两种盘存制度 n永续盘存制永续盘存制n实地盘存制实地盘存制（1 1）永续盘存制）永续盘存制亦称亦称“账面盘存制账面盘存制”，是指对于各种财产物资的增减变动，是指对于各种财产物资的增减变动，平时要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结，平时要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法。算出账面结存数额的一种方法。可以及时反映和掌握各种存货资产的收、发和结存的数量和可以及时反映和掌握各种存货资产的收、发和结存的数量和金额，随时了解存货资产变动情况，有利于加强对存货资产金额，随时了解存货资产变动情况，有利于加强对存货资产的

33、控制和管理，但登记账簿的工作量较大。的控制和管理，但登记账簿的工作量较大。账面期末余额账面期末余额账面期初余额本期增加额账面期初余额本期增加额-本期减少额本期减少额（2 2）实地盘存制）实地盘存制亦称亦称“以存计销制以存计销制”或或“盘存计销盘存计销”，是指对于各种财产，是指对于各种财产物资的增减变动，平时在账簿上只登记其增加数，而不记物资的增减变动，平时在账簿上只登记其增加数，而不记录其减少数；期末通过实地盘点确定实物资产的结存数后录其减少数；期末通过实地盘点确定实物资产的结存数后，倒算出本期减少数并一次登记入账的一种方法。，倒算出本期减少数并一次登记入账的一种方法。核算工作较简便，但手续不

34、够严密，容易造成工作上的弊端核算工作较简便，但手续不够严密，容易造成工作上的弊端，影响资产减少数额计算的正确性，难以通过会计记录对存，影响资产减少数额计算的正确性，难以通过会计记录对存货资产实施日常控制。货资产实施日常控制。本期存货资产减少金额本期存货资产减少金额期初账面结存金额本期增加金额期末存货资产结存金额期初账面结存金额本期增加金额期末存货资产结存金额2 2、存货资产清查的具体方法、存货资产清查的具体方法全面盘点法全面盘点法 技术推算法技术推算法 进行存货资产清查的基本做法是实地盘点法。进行存货资产清查的基本做法是实地盘点法。查询核实法查询核实法 抽样盘存法抽样盘存法 3 3、存货资产清

35、查的手续、存货资产清查的手续（四）往来款项的清查（四）往来款项的清查 函证法函证法三、财产清查结果的账务处理三、财产清查结果的账务处理财产清查的结果财产清查的结果1 1、账实相符、账实相符2 2、盘、盘 盈：实际盈：实际 账面账面3 3、盘、盘 亏：实际亏：实际 账面账面资产项目资产项目结果结果原因或处理结果原因或处理结果账务处理原则账务处理原则现金现金盘亏盘亏原因不明原因不明出纳赔偿，出纳赔偿，“其他应收款其他应收款”非常事故非常事故营业外支出营业外支出盘盈盘盈确定少支付，需归还确定少支付，需归还其他应付款其他应付款原因不明原因不明营业外收入营业外收入其他流动资产其他流动资产盘亏盘亏责任人失

36、职责任人失职其他应收款其他应收款管理制度不健全、计量器具不准、管理制度不健全、计量器具不准、定额内自然损耗定额内自然损耗管理费用管理费用自然灾害、意外事故自然灾害、意外事故营业外支出营业外支出盘盈盘盈原因不明原因不明营业外收入营业外收入固定资产固定资产盘亏盘亏意外或自然灾害造成，有责任人或意外或自然灾害造成，有责任人或保险公司赔偿的保险公司赔偿的其他应收款其他应收款残料入库残料入库原材料原材料剩余损失剩余损失营业外支出营业外支出盘盈盘盈大多是企业自制设备交付使用后未大多是企业自制设备交付使用后未及时入账造成及时入账造成以前年度损益调整以前年度损益调整财产清查结果的账务处理原则财产清查结果的账务

37、处理原则财产清查结果的账务处理步骤财产清查结果的账务处理步骤对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，按规定程序对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理。应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理。审批前的账务处理审批前的账务处理审批后的账务处理审批后的账务处理p根据有关根据有关“实存账存对实存账存对比表比表”（或（或“财产盈余报财产盈余报告单告单”）编制记账凭证。）编制记账凭证。p并据以登记账簿，使各并据以登记账簿，使各项财物的账存数与实存数项财物的账存数与实存数一致。一致。p根据差错原因和批根据差错原因和批复意见编制记账凭证、复意见编制记账凭证

38、、登记相关账簿。登记相关账簿。原材料原材料-a-a待处理财产损溢待处理财产损溢盘亏盘亏 500500库存商品库存商品盘盈盘盈 90009000记录盘亏记录盘亏 500500处理盘亏处理盘亏 500500记录盘盈记录盘盈 90009000处理盘盈处理盘盈 90009000管理费用管理费用500500营业外收入营业外收入90009000（二）财产清查的账户设置（二）财产清查的账户设置如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账务处理，待下月初，再用务处理，待下月初，再用“红字红字”分录冲回。分录冲回。（

39、三）财产清查结果的账务处理举例（三）财产清查结果的账务处理举例 【例例8 87 7】财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价为为84 00084 000元，已提折旧元，已提折旧32 00032 000元。该盘亏的原因为管理不善元。该盘亏的原因为管理不善丢失，责任不清丢失，责任不清 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 52 00052 000 累计折旧累计折旧 32 00032 000 贷：固定资产贷：固定资产 84 00084 000借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏损失固定资产盘亏损失 52 00052 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理

40、财产损溢 52 00052 000【例例8 88 8】财产清查中，发现库存甲材料盈余财产清查中，发现库存甲材料盈余180180千克，单价千克，单价为为7070元。原因查明，为发出材料时计量不准而少发元。原因查明，为发出材料时计量不准而少发。借：原材料借：原材料 12 60012 600 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 12 60012 600借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 12 60012 600 贷：管理费用贷：管理费用存货盘盈存货盘盈 12 60012 600（三）财产清查结果的账务处理举例（三）财产清查结果的账务处理举例 （三）财产清查结果的账务处理举例（三）财产清查结果的账

41、务处理举例 【例例8 89 9】财产清查中，发现库存乙材料短缺财产清查中，发现库存乙材料短缺23002300千克千克,单价为单价为4040元。元。一是由于计量器具不准造成材料领用时多发一是由于计量器具不准造成材料领用时多发700700千克，二是定额内自然千克，二是定额内自然损耗损耗200200千克，三是保管员常石枝造成千克，三是保管员常石枝造成100100千克丢失千克丢失 四是火灾造成毁四是火灾造成毁损损13001300千克，按照规定由平安保险公司赔偿千克，按照规定由平安保险公司赔偿8080，其余列入营业外支出。，其余列入营业外支出。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 92 00092 00

42、0 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 92 00092 000借：其他应收款借：其他应收款常石枝常石枝 4 0004 000 平安保险公司平安保险公司 41 60041 600 管理费用管理费用存货盘亏存货盘亏 36 00036 000 营业外支出营业外支出存货盘亏存货盘亏 10 40010 400 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 92 00092 000【例例8 81010】现金清查结束后现金清查结束后,发现短缺发现短缺280280元。经分析，其中元。经分析，其中100100元应由出纳员王格英承担责任，另元应由出纳员王格英承担责任，另180180元无法查明原因元无法查明原因 。借：待处

43、理财产损溢借：待处理财产损溢 280280 贷：库存现金贷：库存现金 280280借：其他应收款借：其他应收款王格英王格英 100100 营业外支出营业外支出现金短缺现金短缺 180180 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 280280（三）财产清查结果的账务处理举例（三）财产清查结果的账务处理举例 基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材（三）财产清查结果的账务处理举例（三）财产清查结果的账务处理举例 【例例8 81111】现金清查结束后，发现库存现金较账面余额长款现金清查结束后，发现库存现金较账

44、面余额长款200200元。经分析，现金长款原因不明，报经领导审批后，转作营元。经分析，现金长款原因不明，报经领导审批后，转作营业外收入处理。业外收入处理。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 200200 贷：库存现金贷：库存现金 200200借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 200200 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 200200基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材第三节第三节 结账结账期末计算并结转本期发生额和余额的会计工作过程。期末计算并结转本期发生额和余额的会计工作过程。

45、当期经当期经济业务济业务余额结转至余额结转至下一个会计下一个会计期间，重新期间，重新建账、记账建账、记账一、结账的涵义及意义一、结账的涵义及意义基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材1、检查本期发生的经、检查本期发生的经济业务是否已经全部济业务是否已经全部登记入账。登记入账。3、将各类收入和费用、将各类收入和费用类账户的余额进行结转类账户的余额进行结转。2、按照权责发生制原则编制调、按照权责发生制原则编制调整收入费用的分录并登记入账。整收入费用的分录并登记入账。4、计算各类账户的本期发生额合计、计算各

46、类账户的本期发生额合计和期末余额，并将本期的期末余额和期末余额，并将本期的期末余额结转成下期的期初余额。结转成下期的期初余额。结账的结账的内容内容二、结账的内容与方法二、结账的内容与方法 基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材 应收账款应收账款 明细账明细账明细科目：明细科目：光明机械光明机械 20132013年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种种类类号号数数3 3 4 4承前页承前页借借20000200005 5转转2525销售商品销售商品1000010000借借300

47、00300003030银收银收3030收到货款收到货款50005000借借25000250003131本月合计本月合计100001000050005000借借25000250004 41 1转转1 1销售商品销售商品2000020000借借45000450001.1.月结月结基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材 应收账款应收账款 明细账明细账明细科目：明细科目：光明机械光明机械 20142014年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种种类类号号数数1 1 1 1上年结转上年

48、结转借借20000200005 5转转2525销售产品销售产品1000010000借借300003000012123131本月合计本月合计10000100002000020000借借650006500012123131本年累计本年累计1000001000005500055000借借6500065000结转下年结转下年借借65000650002.2.年结年结基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材【项目项目8 82 2】华鸣公司华鸣公司2X142X14年年1212月有关日记账、总账和明细月有关日记账、总账和明细账的月结及年结。账的月结及年结。结账实训项目结账实训项目基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材基础会计-对账与结账培训课件ppt优秀课件精品课件培训课件培训教材