出纳业务操作-纳税申报认知课件.ppt

1、税务认知税务认知出纳业务操作学习内容学习内容二、税务登记认知二、税务登记认知一、税务机关认知一、税务机关认知 四、纳税申报认知四、纳税申报认知三、发票领购认知三、发票领购认知 五、税款征收认知五、税款征收认知出纳业务操作纳税申报认知纳税申报认知出纳业务操作出纳业务操作申报方式介绍申报方式介绍出纳业务操作 指纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者指纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者应解缴税款的期限。各税种的纳税申报期限由各应解缴税款的期限。各税种的纳税申报期限由各税种的单行税法所具体规定。税种的单行税法所具体规定。如如营业税暂行条例营业税暂行条例第第1313条第条第2 2款规定：款规定：

2、“纳税人以一纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。出纳业务操作纳税申报的内容纳税申报的内容 纳税申报的主要内容均具体体现在各税种的纳税纳税申报的主要内容均具体体现在各税种的纳税申报表上。申报表上。主要包括：税种、税目、应税项目或者应代扣代缴、代主要包括：税种、税目、应税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、计税依据、扣除项目及标准、适用税收代缴税款项目、计税依据、扣除项目及标准、适用税率或者单位税额、应退税项目及税额、应减免税项目及率或者单位税额、应退税项目及税额、应减免税项目及税额、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款税额

3、、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。出纳业务操作一定要注意：一定要注意：税收征管法实施细则税收征管法实施细则第三十二条第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。按照规定办理纳税申报。纳税人无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的纳税人无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的或税务机关确定的申

4、报期限和申报内容如实办理纳税申报。或税务机关确定的申报期限和申报内容如实办理纳税申报。出纳业务操作工作流程工作流程一、纳税人（扣缴义务人）按照规定的期限，到办一、纳税人（扣缴义务人）按照规定的期限，到办税服务厅办理纳税申报，并根据下列不同的情况税服务厅办理纳税申报，并根据下列不同的情况相应报送有关资料。相应报送有关资料。出纳业务操作 纳税人应报送下列资料：纳税人应报送下列资料：纳税申报表：纳税申报表：财务会计报表及其说明材料；财务会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协议书及凭证；与纳税有关的合同、协议书及凭证；税控装置的电子报税资料；税控装置的电子报税资料；外出经营活动税收管理证明和异地完

5、税凭证；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。出纳业务操作工作流程工作流程二、审核二、审核 办税服务厅对纳税人（扣缴义务人）报送办税服务厅对纳税人（扣缴义务人）报送的申报资料是否齐全、填写是否规范、数据逻的申报资料是否齐全、填写是否规范、数据逻辑关系是否正确等进行审核。辑关系是否正确等进行审核。出纳业务操作工作流程工作流程（1 1）审核无误的，确认申报，注明签收日期）审核无误的，确认申报，注明签收日期（2 2）经审核不符合要求的，告知补正。）经审核不符合要求的，告知补正。对于逾期申报的，可以按照税务行政处罚权

6、限的对于逾期申报的，可以按照税务行政处罚权限的有关规定进行处理。有关规定进行处理。出纳业务操作简易申报、简并征期简易申报、简并征期 个体工商户税收定期定额征收管理办法个体工商户税收定期定额征收管理办法第十条第十条实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期可以不办理申报手续。当期可以不办理申报手续。定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照者税务机关征收税款有困难的，税务

7、机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。不得超过一个定额执行期。出纳业务操作征管法征管法第六十二条第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处关责令限期改正，可以处 2000 2000 元以下的罚款；情节严重元以下的罚款；情节严重的，

8、处的，处 2000 2000 元以上元以上1000010000元以下的罚款。元以下的罚款。出纳业务操作催报催缴催报催缴1 1、税务机关对未申报的纳税人由税源管理部门制作、税务机关对未申报的纳税人由税源管理部门制作责令限期改正通知书责令限期改正通知书送达纳税人。送达纳税人。2 2、纳税人逾期未改正的，可依法核定其应纳税额。、纳税人逾期未改正的，可依法核定其应纳税额。3 3、查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，依法、查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，依法 认定为非正常户。（三个月后，注销）认定为非正常户。（三个月后，注销）4 4、对需要处罚的，按税务行政处罚程序进行处理。、对需要处罚的，按税

9、务行政处罚程序进行处理。出纳业务操作了解即了解即可）可）（1 1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2 2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3 3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4 4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；用凭证残缺不全，难以查账的；（5 5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税）发生纳税义务，未按照规定的期限办

10、理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6 6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。出纳业务操作了解即可）了解即可）（1 1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；平相近的纳税人的税负水平核定；（2 2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；定；（3 3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4 4）按照其他合理的方法核定。）按照其他合理的方法核定。如果一种核定方法不足以正确核定应纳税额的，可以同时如果一种核定方法不足以正确核定应纳税额的，可以同时采用两种以上方法核定。采用两种以上方法核定。出纳业务操作问问 答答1 1、纳税申报需报送的最主要的两种资料？、纳税申报需报送的最主要的两种资料？纳税申报表、财务会计报表。纳税申报表、财务会计报表。2 2、简易申报、简并征期适用于哪一类型的纳、简易申报、简并征期适用于哪一类型的纳税人？税人？定期定额征收的纳税人。定期定额征收的纳税人。出纳业务操作 致谢：致谢：太原市尖草坪地税局太原市尖草坪地税局 2011.3.12011.3.1