主要经济业务的核算课件.ppt

1、本章体系：本章体系：1.1.企业主要经济业务概述（了解）企业主要经济业务概述（了解）2.2.资金筹集业务的核算（资金筹集业务的核算（）3.3.供应过程业务的核算（供应过程业务的核算（）4.4.产品生产业务的核算（产品生产业务的核算（）5.5.产品销售业务的核算（产品销售业务的核算（）2022-11-181一、制造业企业的主要经营循环 制造业企业的主要经济业务是制造产品，其经营制造业企业的主要经济业务是制造产品，其经营过程包括过程包括三个阶段。三个阶段。企业的生产经营资金，按照这三个阶段从企业的生产经营资金，按照这三个阶段从开开始，然后依次是始，然后依次是，最后又回到，最后又回到，依照此过程不断

2、地循，依照此过程不断地循环和周转。环和周转。2022-11-182 制造业企业资金运动过程图制造业企业资金运动过程图资金投入资金投入货币货币资金资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金 工资及其他生产费用工资及其他生产费用固定资产固定资产固定资金固定资金产成品产成品成品资金成品资金货币货币资金资金 资金退出资金退出 重重 新新 投投 入入 生生 产产 周周 转转资金筹资金筹集业务集业务材料采材料采购业务购业务产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务财务成财务成果业务果业务资金退资金退出企业出企业2022-11-183二、资金筹集业务的核算企业的主要筹资渠道：企业的主

3、要筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本2022-11-184（一）投入资本的核算1.投入资本的投入资本的方式方式货币资金货币资金实实 物物无形资产（专利、商标、特许权等）无形资产（专利、商标、特许权等）（原材料、厂房、设备等）（原材料、厂房、设备等）2022-11-1852.会计科目：会计科目：非股份制企业设置非股份制企业设置“”，股份制企业设置，股份制企业设置“”实收资本实收资本/股本股本收到投资者投入收到投资者投入的资本的资本投资者抽回的投资投资者抽回的投资期末所有者投资的期末所有者投资的实有数额实有数额（1）用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本）用途：核算企业投资者按照章

4、程的规定，投入资本的增减变动及其结余情况的账户。的增减变动及其结余情况的账户。（2）性质：所有者权益类。）性质：所有者权益类。（3）结构：）结构：2022-11-1863.会计处理会计处理（1）接受货币资金投资时，应记为）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收

5、资本/股本股本2022-11-1874.举例举例借：银行存款借：银行存款 200000200000 固定资产固定资产 100000100000 无形资产无形资产 8000080000 贷：实收资本贷：实收资本 380000380000 （1）2008年年1月，月，A公司成立，收到投资者投入的公司成立，收到投资者投入的货币资金货币资金200,000元，存入银行；设备两台，每台价值元，存入银行；设备两台，每台价值50,000元；专利权一项，价值元；专利权一项，价值80,000元。元。2022-11-188 借：银行存款借：银行存款 10,000,00010,000,000 贷：实收资本贷：实收资本

6、 1,000,0001,000,000 （2）2008年年5月，月，B公司以发行股份方式成立，共公司以发行股份方式成立，共发行股票发行股票100万股，每股面值万股，每股面值1元，股票的发行价格为元，股票的发行价格为10元元/股，款项全部到位。股，款项全部到位。思考：思考：1.如果投入的是旧设备（原价如果投入的是旧设备（原价100 000元，已经计元，已经计提折旧提折旧30 000元），接受投资的企业应如何反应？元），接受投资的企业应如何反应？借：固定资产借：固定资产 70 000 贷：实收资本贷：实收资本 70 000 2.对于已经经营了一段时间的企业，是否可以允许新对于已经经营了一段时间的企

7、业，是否可以允许新的投资者直接按照投资额作价入股？的投资者直接按照投资额作价入股？例如：某企业原投资者投资例如：某企业原投资者投资400万元，累计利润万元，累计利润100万元，新投资者带来投资万元，新投资者带来投资400万，是否可以取得公司万，是否可以取得公司50%的股权？的股权？320万万+80万万2022-11-189（二）借入资本的核算1.借入的主借入的主要方式要方式向银行借入向银行借入发行债券发行债券短期借款短期借款长期借款长期借款2022-11-18102.主要会计账户主要会计账户（2）长期借款）长期借款短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款本金本金归还的短期借归还的短期借款本金款

8、本金期末尚未归还的短期末尚未归还的短期借款本金期借款本金用途：用途：核算企业向银行或其他金融机构核算企业向银行或其他金融机构借入的借入的期限在一年以下期限在一年以下的各种借款本金的各种借款本金增减情况的账户。增减情况的账户。性质：性质：负债类。负债类。结构：结构：（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用2022-11-1811长期借款长期借款取得长期借款本取得长期借款本金金归还的长期借归还的长期借款本金款本金期末尚未归还的长期末尚未归还的长期借款本金期借款本金用途：用途：核算企业向银行或其他金融机构借核算企业向银行或其他金融机构借入的入的的各种借款本金的账的各种借款本金的账户。户。性质

9、：性质：负债类。负债类。结构：结构：2022-11-18122.主要会计账户主要会计账户（1）短期借款）短期借款（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用应付利息应付利息计算的应付而未计算的应付而未付的借款利息付的借款利息归还的借款利归还的借款利息息期末尚未归还的借期末尚未归还的借款利息款利息用途：核算企业按合同约定应支付的利息用途：核算企业按合同约定应支付的利息的账户的账户 。性质：负债类。性质：负债类。结构：结构：2022-11-18132.主要会计账户主要会计账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（4）财务费用）财务费用2022-11-18142.主要会计账户主要会计

10、账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付利息）应付利息用途：核算企业为筹集生产经营所需资金用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用的账户。而发生的费用的账户。性质：损益类。性质：损益类。结构：结构：财务费用财务费用发生的各项财发生的各项财务费用（借款务费用（借款利息、借款手利息、借款手续费、汇兑损续费、汇兑损失等）失等）存款利息收入、存款利息收入、汇兑收益及期汇兑收益及期末转入末转入“本年本年利润利润”账户的账户的财务费用财务费用3.核算举例核算举例（1）2月月11日，日，A厂向开户银行借入厂向开户银行借入25万元存入银行，其万元存入银行，其中中5万元的偿还期为半

11、年，万元的偿还期为半年，20万元的偿还期为万元的偿还期为3年。年。借：银行存款借：银行存款 250,000 贷：短期借款贷：短期借款 50,000 长期借款长期借款 200,000（2）8月月11日，短期借款部分到期，向银行归还日，短期借款部分到期，向银行归还5万元本万元本金和利息金和利息1500元元借：短期借款借：短期借款 50,000 财务费用财务费用 1,500 贷：银行存款贷：银行存款 51,5002022-11-1815 想一想，若按月预提想一想，若按月预提到期付息怎么处理？到期付息怎么处理？三、供应过程的核算货币资金货币资金储备资金储备资金供方发货供方发货火车站火车站包装费包装费保

12、险费保险费运输费运输费装货装货装卸费装卸费库场库场搬运费搬运费挑选整理费挑选整理费采购费用采购费用买价买价材料采购成本材料采购成本2022-11-1816 材料采购材料采购（1 1）买价）买价（2 2）采购费用）采购费用结转入结转入“原材料原材料”账户的金额账户的金额 余额：在途材料余额：在途材料2.“原材料原材料”：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。原材料原材料增加额增加额减少额减少额余额：期末结存余额：期末结存（一）账户的设置1.“材料采购材料采购”账户账户 用来核算企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料用来核算企业外购材料的买价和采购费用，

13、计算确定材料的采购成本。的采购成本。2022-11-1817材料采购材料采购 原材料原材料xxxx xx xx验收入库验收入库3.“应付账款应付账款”（负债类）（负债类）核算与供应单位债务的增加、减少及结存。核算与供应单位债务的增加、减少及结存。已经偿还的款项已经偿还的款项应付给供货应付给供货 单位的款项单位的款项余额余额:尚未偿还的款项尚未偿还的款项 应付账款应付账款2022-11-1818（二）核算举例：（二）核算举例：例如：大华公司的采购业务如下例如：大华公司的采购业务如下:1212月月3 3日，向黄河厂购入日，向黄河厂购入A A材料材料5000kg5000kg，5050元，元，共计买价

14、共计买价 250000250000元，支付运费元，支付运费3000 3000 元，货款及运费已用银行存款支付。元，货款及运费已用银行存款支付。借：材料采购借：材料采购A A材料材料 253253，000 000 贷：银行存款贷：银行存款 253253，0000001212月月4 4日，上述日，上述A A材料已验收入库。材料已验收入库。借：原材料借：原材料A A材料材料 253253，000000 贷：材料采购贷：材料采购A A材料材料 253253，0000002022-11-18191212月月1010日，向黄河厂购入日，向黄河厂购入B B材料材料2000kg2000kg，3030元，共计买

15、价元，共计买价6000060000元，另发生运费元，另发生运费12001200元，货款运费未付。元，货款运费未付。借借:材料采购材料采购B B材料材料 6161，200200 贷贷:应付账款应付账款黄河厂黄河厂 6161，2002001212月月1212日，上述日，上述B B材料已验收入库。材料已验收入库。借：原材料借：原材料B B材料材料 6120061200 贷：材料采购贷：材料采购B B材料材料 61200612001212月月2020日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。借：应付账款借：应付账款黄河公司黄河公司 6120061200 贷：银行存款贷

16、：银行存款 61200612002022-11-18201 12 2月月2222日，向前进工厂购入：日，向前进工厂购入：A A材料材料1500kg1500kg，5050元，价款元，价款7500075000元元 ；B B材料材料1000kg1000kg，3030元，价款元，价款3000030000元；元；运费共计运费共计25002500元，按重量比例分配运费。元，按重量比例分配运费。货款及运费共货款及运费共107500107500元，已用银行存款支付元，已用银行存款支付5000050000元，其余暂欠。元，其余暂欠。运费分配率运费分配率 =250025001500+10001500+1000=1

17、=1（元（元/千克）千克）A A材料应承担的运费材料应承担的运费=1500=1500千克千克1 1元元/千克千克=1500=1500元元B B材料应承担的运费材料应承担的运费=1000=1000千克千克1 1元元/千克千克=1000=1000元元2022-11-1821借：材料采购借：材料采购A A材料（材料（75000+150075000+1500）7650076500 B B材料（材料（30000+100030000+1000）3100031000 贷：应付账款贷：应付账款前进工厂前进工厂 57500 57500 银行存款银行存款 50000500001212月月2424日，上述日，上述A

18、 A、B B材料已验收入库。材料已验收入库。借：原材料借：原材料-A-A材料材料 76500 76500 -B -B材料材料 3100031000 贷：材料采购贷：材料采购A A材料材料 7650076500 -B -B材料材料 31000310002022-11-1822 1212月月2525日，向东风工厂预付日，向东风工厂预付10,00010,000元购买元购买A A材料，材料，已用银行存款支付。已用银行存款支付。预付账款预付账款 预付账款预付账款 已转销的账款已转销的账款 (债权增加债权增加)()(债权减少）债权减少）余额余额:尚未转销的账款尚未转销的账款2022-11-1823 借：预

19、付账款借：预付账款东风工厂东风工厂 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000100001212月月2828，收到东风工厂发运来的，收到东风工厂发运来的A A材料材料500kg500kg，5050元的发元的发货票，共计货票，共计25,00025,000元。余款元。余款15,00015,000元，立即用银行存款元，立即用银行存款支付。支付。借：材料采购借：材料采购A A材料材料 2500025000 贷：预付账款贷：预付账款东风工厂东风工厂 1000010000 银行存款银行存款 15000150001212月月3030日，上述材料运到企业，已验收入库。日，上述材料运到企业，已验

20、收入库。借：原材料借：原材料A A材料材料 2500025000 贷：材料采购贷：材料采购A A材料材料 25000250002022-11-1824小小 结结银行存款银行存款材料采购材料采购原材料原材料2500买价买价 2000采购费用采购费用50025002500月末结转月末结转验收入库验收入库本期发生额本期发生额2500期末余额期末余额 25002022-11-1825材料暂时收入，不做处理，材料暂时收入，不做处理，如果还没有收到，则应如果还没有收到，则应该该价格入账，价格入账，再做再做，等待真正，等待真正的结算单据送达。的结算单据送达。（三）材料发出的账务处理（三）材料发出的账务处理1

21、.常用计算方法：个别辨认法、加权平均法、先进先出常用计算方法：个别辨认法、加权平均法、先进先出法、后进先出法等法、后进先出法等我国目前规定禁止企业使用后进先出法我国目前规定禁止企业使用后进先出法2.发出材料的计价影响报表：发出材料的计价影响报表：发出材料发出材料制造成本制造成本库存商品库存商品未出售留企业未出售留企业 资产负债表资产负债表 （存货）（存货）发出材料发出材料制造成本制造成本库存商品库存商品产品售出产品售出 利润表利润表（主营业务成本）（主营业务成本）2022-11-1826273.发出材料计价方法举例：一次加权平均法发出材料计价方法举例：一次加权平均法 定义：定义：加权平均法是在

22、计算存货的单位成本时，用期初存货加权平均法是在计算存货的单位成本时，用期初存货数量和本期各批收入的数量作为权数的计价方法。数量和本期各批收入的数量作为权数的计价方法。公式：公式：本期收入本期收入存货数量存货数量期初结存期初结存存货数量存货数量本期收入存本期收入存货实际成本货实际成本期初结存存期初结存存货实际成本货实际成本+加权平均单位成本加权平均单位成本=本期收入本期收入存货实际成本存货实际成本期初结存期初结存存货成本存货成本+=本期发出本期发出存货成本存货成本-期末结存期末结存存货成本存货成本2022-11-18本期发出存货成本本期发出存货成本=本期发出存货数量本期发出存货数量加权平均单位成

23、本加权平均单位成本 优点：优点：较为均衡，也较为准确较为均衡，也较为准确缺点：缺点：但计算的工作量较大但计算的工作量较大28加权平均加权平均 5201.003001.204501.102301.21单位成本单位成本 520980本期发出存货的成本本期发出存货的成本10001.101100（元）（元）期末结存存货的成本期末结存存货的成本5201133.3011001653.301100553.30（元）（元）2022-11-182022-11-1829注意：采用一次加权平均法计算的发出存货成本注意：采用一次加权平均法计算的发出存货成本=1100元元期末结存存货的成本期末结存存货的成本553.30

24、（元）（元）不同的计价方法会导致不同的成本金额，进而影响企业的经营成果！不同的计价方法会导致不同的成本金额，进而影响企业的经营成果！8801.076422381.077331.094362971.09575.31.151078四、生产过程的核算四、生产过程的核算（一）生产过程核算的主要任务（一）生产过程核算的主要任务核算生产费用、计算产品成本核算生产费用、计算产品成本 1.核算核算的发生、归集和分配。的发生、归集和分配。生产费用是指产品生产过程中的一切费用支出。包括生产费用是指产品生产过程中的一切费用支出。包括:材料的耗费材料的耗费 支付职工工资及福利费（直接人工）支付职工工资及福利费（直接人

25、工）固定资产的磨损（折旧）固定资产的磨损（折旧）其他费用（水电费、修理费等）其他费用（水电费、修理费等）2.计算计算的核算的核算 包括：产品的总成本、单位成本包括：产品的总成本、单位成本2022-11-1830（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户2.制造费用制造费用3.库存商品库存商品4.应付职工薪酬应付职工薪酬5.累计折旧累计折旧6.管理费用管理费用 核算企业生产产品所发生生产费用，核算企业生产产品所发生生产费用，计算确定产品计算确定产品的账户。的账户。成本类。成本类。如下所示。如下所示。余额余额:在产品的实际成本在产品的实际成本生产成本生产成本全部生产费用：全部生产费用：直

26、接费用直接费用直接登入直接登入间接费用间接费用分配转入分配转入结转完工产结转完工产品入品入“库存商品库存商品”XX2022-11-1831核算企业为生产产品所发生的核算企业为生产产品所发生的的账户。的账户。成本类。成本类。如下所示。如下所示。（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户1.生产成本生产成本3.库存商品库存商品4.应付职工薪酬应付职工薪酬5.累计折旧累计折旧6.管理费用管理费用 制造费用制造费用生产成本生产成本发生的间接费用发生的间接费用分配转入分配转入月末结转月末结转xxxxxxxx2022-11-1832库存商品库存商品登记完工入库产登记完工入库产品的实际成本品的实际

27、成本出库产出库产品的实品的实际成本际成本库存产成品的实库存产成品的实际成本际成本核算企业核算企业增增减变动情况的账户。减变动情况的账户。资产类。资产类。如下所示。如下所示。（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户1.生产成本生产成本2.制造费用制造费用4.应付职工薪酬应付职工薪酬5.累计折旧累计折旧6.管理费用管理费用 2022-11-1833转出已售产品转出已售产品入入“主营业务主营业务成本成本”应付职工薪酬应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职：核算企业根据有关规定应付给职工的工的的账户。包括工资、职工的账户。包括工资、职工的各种福利、社会保险费、住房公积金、的各种福利、社

28、会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。工会经费、职工教育经费等。：负债类。：负债类。：如下所示。：如下所示。应付职工的各应付职工的各种薪酬种薪酬实际支付给职实际支付给职工的各种薪酬工的各种薪酬及代扣款项及代扣款项应付未付的职应付未付的职工薪酬工薪酬2022-11-1834（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户1.生产成本生产成本2.制造费用制造费用3.库存商品库存商品5.累计折旧累计折旧6.管理费用管理费用 累计折旧累计折旧提取的折提取的折旧额旧额减少或注销减少或注销的折旧额的折旧额现有的固定资现有的固定资产累计折旧额产累计折旧额核算企业固定资产因损耗而减核算企业固定资

29、产因损耗而减少价值的账户。少价值的账户。资产类。资产类。如下所示。如下所示。2022-11-1835（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账户1.生产成本生产成本2.制造费用制造费用3.库存商品库存商品4.应付职工薪酬应付职工薪酬6.管理费用管理费用 管理费用管理费用发生的各项发生的各项管理费用管理费用期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户的管账户的管理费用理费用：核算企业为组织和管理生产经营：核算企业为组织和管理生产经营所发生的各项费用的账户。所发生的各项费用的账户。损益类。损益类。：如下所示。：如下所示。2022-11-1836（二）应设置的主要会计账户（二）应设置的主要会计账

30、户1.生产成本生产成本2.制造费用制造费用3.库存商品库存商品4.应付职工薪酬应付职工薪酬5.累计折旧累计折旧（总厂）发生的费用一般都记入（总厂）发生的费用一般都记入（分厂）发生的费用一般都记入（分厂）发生的费用一般都记入（三）会计核算举例（三）会计核算举例1.材料费用材料费用2.人工费用人工费用3.间接费用的归集和分配间接费用的归集和分配4.完工产品成本的计算和结转完工产品成本的计算和结转2022-11-18371.材料费用的核算材料费用的核算领用材料时应根据领料的用途，记为：领用材料时应根据领料的用途，记为：借：生产成本（借：生产成本（直接生产产品用料直接生产产品用料）制造费用（制造费用（

31、车间共同用料车间共同用料）管理费用（管理费用（行政管理部门用料行政管理部门用料）贷：原材料（贷：原材料（仓库一共发出的材料仓库一共发出的材料）例：例：山峰企业生产山峰企业生产A A、B B产品领用材料，其中产品领用材料，其中A A产品领用甲产品领用甲材料材料30003000元，乙材料元，乙材料550550元；元；B B产品领用甲材料产品领用甲材料10001000元，乙元，乙材料材料450450元；基本生产车间耗用乙材料元；基本生产车间耗用乙材料11001100元；行政管理部元；行政管理部门耗用乙材料门耗用乙材料900900元。元。5000110090070002022-11-1838 发出材料

32、汇总表发出材料汇总表 单位：元单位：元/千克千克用途用途甲材料甲材料乙材料乙材料材料耗用材料耗用合合 计计数量数量金额金额数量数量金额金额制造产品领用：制造产品领用：A产品耗用产品耗用2 0001 0005 0001 0002 000B产品耗用产品耗用4 0002 0005 0001 0003 000车间一般耗用车间一般耗用1 400 7002 000 4001 100管理部门耗用管理部门耗用1 000 5002 000 400 900合合 计计8 4004 20014 0002 8007 000山峰企业本月仓库发出材料汇总表山峰企业本月仓库发出材料汇总表2022-11-1839更为准确的分录

33、更为准确的分录 借：生产成本借：生产成本 基本生产成本基本生产成本A产品产品 2,000 B产品产品 3,000 制造费用制造费用 1,100 管理费用管理费用 900 贷：原材料贷：原材料 甲材料甲材料 4,200 乙材料乙材料 2,8002022-11-1840月末结算分配人工费用时，应记为：月末结算分配人工费用时，应记为：借：生产成本（借：生产成本（直接生产人员直接生产人员）制造费用（制造费用（车间辅助、管理人员车间辅助、管理人员）管理费用（管理费用（行政管理人员行政管理人员）贷：应付职工薪酬（贷：应付职工薪酬（应付职工薪酬总额应付职工薪酬总额）例：例：月末，山峰企业根据工资和考勤记录，

34、计算出应付职月末，山峰企业根据工资和考勤记录，计算出应付职工薪酬总额工薪酬总额2280022800元，其中制造元，其中制造A A产品生产工人薪酬产品生产工人薪酬68406840元，元，制造制造B B产品生产工人薪酬产品生产工人薪酬91209120元，基本生产车间技术、管理元，基本生产车间技术、管理人员薪酬人员薪酬45604560元，企业行政管理人员薪酬元，企业行政管理人员薪酬22802280元。元。159604560 2280228002022-11-18412.人工费用的核算人工费用的核算借：生产成本借：生产成本 基本生产成本基本生产成本A产品产品 6840 B产品产品 9120 制造费用制

35、造费用 4560 管理费用管理费用 2280 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 22800应借科目应借科目职职 工工 薪薪 酬酬工资工资福利费福利费(14%)其他其他合计合计生产成本生产成本基本生产成本（基本生产成本（A产品）产品）60008406840基本生产成本（基本生产成本（B产品）产品）800011209120小小 计计14000196015960制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间40005604560管理费用管理费用行政管理部门行政管理部门20002802280合合 计计20000280022800人工费用分配表人工费用分配表2022-11-1842更为准确的分录更为准确的分录

36、（1）间接生产费用发生时，应根据发生的情况记为：）间接生产费用发生时，应根据发生的情况记为：借：制造费用借：制造费用 贷：有关账户贷：有关账户（2）间接生产费用的分配：）间接生产费用的分配：分配率分配率=制造费用总额制造费用总额生产工时（或生产工人工资等）生产工时（或生产工人工资等）某种产品应分某种产品应分摊的间接费用摊的间接费用该种产品的实该种产品的实际生产工时等际生产工时等分配率分配率2022-11-18433.间接费用的归集和核算间接费用的归集和核算（3）案例案例以现金购买车间办公用品费以现金购买车间办公用品费600元。元。借：制造费用借：制造费用 600 贷：库存现金贷：库存现金 60

37、0制造费用制造费用600以银行存款支付本月份车间水电费以银行存款支付本月份车间水电费4600元。元。借：制造费用借：制造费用 4600 贷：银行存款贷：银行存款 46004600月末计提本月固定资产折旧月末计提本月固定资产折旧2200元，其中，生产部门为元，其中，生产部门为1800元，行政管理部门为元，行政管理部门为400元。元。借：制造费用借：制造费用 1800 管理费用管理费用 400 贷：累计折旧贷：累计折旧 220018002022-11-1844分配率分配率=70002750+1250=1.75A产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用=27501.75=4812.50B产品应分摊的

38、制造费用产品应分摊的制造费用=12501.75=2187.50将制造费用转入生产成本，应记为：将制造费用转入生产成本，应记为：借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本A产品产品 4812.5 B产品产品 2187.5 贷：制造费用贷：制造费用 7000 制造费用制造费用 60046001800700070007000期末将本月发生的制造费用总额按生产工时在期末将本月发生的制造费用总额按生产工时在A、B两种产品两种产品之间进行分配。其中之间进行分配。其中A产品工时为产品工时为2750小时，小时，B产品工时为产品工时为1250小时。小时。2022-11-1845产品成本的构成产品成本的构成

39、产品生产成本产品生产成本=直接材料费直接材料费+直接人工费直接人工费+制造费用制造费用结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：结转完工入库产品的实际生产成本时，应记为：借：库存商品借：库存商品A产品产品 B产品产品 贷：生产成本贷：生产成本基本生产成本基本生产成本A产品产品 B产品产品完工产品成本的计算完工产品成本的计算完工产品成本完工产品成本=期初在产品成本期初在产品成本+期末在产品成本期末在产品成本2022-11-18464.完工产品成本的计算和结转完工产品成本的计算和结转总结：产品生产过程各总分类账户之间的关系总结：产品生产过程各总分类账户之间的关系原材料原材料生产成本生产成本制造费用

40、制造费用库存商品库存商品应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧2022-11-1847五、销售过程的核算五、销售过程的核算 （一）销售业务核算的主要内容（一）销售业务核算的主要内容 销售产品，办理货款结算销售产品，办理货款结算 销货已收款销货已收款 销货未收款销货未收款 预收销货款预收销货款 发生销售费用发生销售费用 计算缴纳销售税金计算缴纳销售税金 结转已售产品的成本结转已售产品的成本2022-11-1848（二）账户设置及账务处理（二）账户设置及账务处理1.“主营业务收入主营业务收入”（损益）（损益）:销售商品或提供劳务所取得的收入。销售商品或提供劳务所取得的收入。主营业务收入主营业务收

41、入本年利润本年利润XXXXXXXX结转结转月末月末损益类：损益类：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入等）收入类账户（主营业务收入、其他业务收入等）支出类账户（主营业务成本、管理费用、财务费用等）支出类账户（主营业务成本、管理费用、财务费用等）特点：特点：（1）损益类账户月末无余额损益类账户月末无余额 ；（2）损益类账户与损益类账户与“本年利润本年利润”有关。有关。XXXX2022-11-1849损益（支出）损益（支出）本年利润本年利润 损益（收入）损益（收入）Y Y X X Y YY YX XX XY YX XX-YX-Y若若X XY0Y0，则亏损，余额在借方；，则亏损，余额在借方；若若Y

42、 YX0X0，则盈利，余额在贷方。，则盈利，余额在贷方。2.2.“主营业务成本主营业务成本”（损益）（损益）核算因销售商品或提供劳务而发生的实际成本。核算因销售商品或提供劳务而发生的实际成本。主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润已售出产已售出产品的成本品的成本xxxxxxxx结转入结转入月末月末2022-11-1850 销售费用是指销售过程中发生的各项费用。销售费用是指销售过程中发生的各项费用。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费等。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费等。销售费用销售费用 本年利润本年利润xxxxxxxxxxxx3.3.“销售费用销售费用”（损益类）（损

43、益类）结转结转2022-11-1851营业税金及附加是指销售过程中应交纳的流转税。包括：营业税金及附加是指销售过程中应交纳的流转税。包括：营业税、消费税、城乡维护建设税、教育费附加的等。营业税、消费税、城乡维护建设税、教育费附加的等。营业税金及附加营业税金及附加 本年利润本年利润xxxxxxxxxxxx4.4.“营业税金及附加营业税金及附加”（损益）（损益）结转结转月末月末2022-11-18525.5.“应收账款应收账款”（资产）（资产）应收账款应收账款应收款项应收款项 已收回的款项已收回的款项余：尚未收回余：尚未收回 的应收账款的应收账款 按购买单位设明细账按购买单位设明细账 如：应收账款

44、如：应收账款大华公司大华公司2022-11-18536.6.“应交税费应交税费”（负债）（负债）用来核算和监督企业按照税法用来核算和监督企业按照税法规定交纳的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、规定交纳的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税等。税、土地使用税、车船使用税等。应交税费应交税费实际交纳的实际交纳的应交税费应交税费 应交的税费应交的税费余额余额:应交未交的税费应交未交的税费 应交税费应交税费应交应交增值税增值税 应交应交消费税消费税 应交应

45、交营业税营业税 应交应交城市维护建设税城市维护建设税 应交应交所得税所得税 2022-11-1854 关于增值税的补充说明关于增值税的补充说明增值税增值税是以商品（产品）的是以商品（产品）的为征税对象所为征税对象所交纳的一种流转税。交纳的一种流转税。一般纳税人一般纳税人按照按照采购或销售商品价格采购或销售商品价格的的17%计算抵扣或计算抵扣或缴纳缴纳在在材料或货物时：材料或货物时：借：材料采购借：材料采购 应交税金应交税金应交增值税（应交增值税（）贷：银行存款等贷：银行存款等在在材料或货物时：材料或货物时：借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值

46、税（应交增值税（）2022-11-1855月末月末进销进销相抵相抵上交上交差额差额2022-11-1856库存商品库存商品2000元元销项税额销项税额340元元原材料原材料1000元元进项税额进项税额170元元采购采购加工加工出售出售应纳税额应纳税额170170元元价值增值价值增值10001000元元备注要点：备注要点：1只有取得纳税登记号的一般纳税人才能开具专用只有取得纳税登记号的一般纳税人才能开具专用发票；小规模纳税人不能开具，只能由税务局代开；发票；小规模纳税人不能开具，只能由税务局代开；2只有专用发票抵扣联可以抵扣进项税；只有专用发票抵扣联可以抵扣进项税；3取得运费普通发票或收据可抵扣

47、取得运费普通发票或收据可抵扣7%的税；的税；4小规模纳税人按小规模纳税人按3%的增值税征收率交税，不分的增值税征收率交税，不分别确认进项税额和销项税额；别确认进项税额和销项税额；5增值税由最终消费者承担。增值税由最终消费者承担。2022-11-1857销货已收款销货已收款借：借：贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（三）核算举例（三）核算举例1.实现销售收入实现销售收入 例例:南江公司销售给荣达公司甲产品南江公司销售给荣达公司甲产品30件件,每件售价每件售价400元元,货款计货款计12000元元,增值税增值税2040元元,款项已通过银行收款项已通过银行收讫。讫

48、。140401200020402022-11-1858销货未收款销货未收款借：借：贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 例例:南江公司销售给三林公司甲产品南江公司销售给三林公司甲产品140件件,每件售价每件售价380元元,货款计货款计53200元元,增值税增值税9044元元,产品已发出，产品已发出，款项尚未收到。款项尚未收到。622445320090442022-11-1859预收销货款预收销货款预收时：预收时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款发出预收货款的产品时：发出预收货款的产品时：借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收

49、入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税5596055960 例例:根据合同规定，南江公司预收天海公司购买甲产品款根据合同规定，南江公司预收天海公司购买甲产品款55960元，存入银行。元，存入银行。例例:南江公司向天海公司发出甲产品南江公司向天海公司发出甲产品120件件,每件售价每件售价400元元,货款计货款计48000元元,增值税增值税7960元。元。559604800079602022-11-18602.发生销售费用发生销售费用借：销售费用借：销售费用 贷：库存现金贷：库存现金 例例:南江公司以现金支付销售产品的搬运费南江公司以现金支付销售产品的搬运费300元。元。300 300借：营业税

50、金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 3.计算销售税金计算销售税金 例例:南江公司计算并结转已售产品应缴纳的消费税南江公司计算并结转已售产品应缴纳的消费税3500元。元。350035002022-11-1861期末结转已售产品的销售成本时，应记为：期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品结转销售成本结转销售成本 例例:期末，南江公司汇总并结转已售产品生产成本期末，南江公司汇总并结转已售产品生产成本48343元。元。4834848343注意：注意：发出商品金额的确定应结合前面的发出商品金额的确定应结合前面