出纳备查账簿和格式和登记方法课件.ppt

1、主讲人：一、出纳备查账簿的意义和种类一、出纳备查账簿的意义和种类 二、出纳备查账簿的登记二、出纳备查账簿的登记 出纳备查账簿（也称辅助账簿），出纳备查账簿（也称辅助账簿），是根据企业内部管理的需要，对某些是根据企业内部管理的需要，对某些在日记账和分类账中不能登记或登记在日记账和分类账中不能登记或登记不全的会计事项进行补充登记的账簿。不全的会计事项进行补充登记的账簿。通过设置出纳备查账簿，可以为加强通过设置出纳备查账簿，可以为加强内部管理或对某些经济业务的内容提内部管理或对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。供必要的参考资料。出纳人员所涉及的备查账簿主要有：支票领出纳人员所涉及的备查账簿主要有

2、：支票领用登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿用登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、托收承付、委托收款登记簿、托收承付、委、托收承付、委托收款登记簿、托收承付、委托收款付款登记簿等。出纳备查簿的格式一般托收款付款登记簿等。出纳备查簿的格式一般由各单位根据需要自行确定。由各单位根据需要自行确定。支票领用登记簿，是用以记录和反映空白转支票领用登记簿，是用以记录和反映空白转账支票领用和报销情况的一种账簿。签发空账支票领用和报销情况的一种账簿。签发空白转账支票，原则上不予办理。在特殊情况白转账支票，原则上不予办理。在特殊情况下，确须签发不填写金额的转账支票时，必下，确须签发不填写金额的转账支票时

3、，必须经用款单位领导同意，方可签发。须经用款单位领导同意，方可签发。（一一）支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿的格式和登记方法 空白转账支票必须要在事先不能确定采购商品的数量空白转账支票必须要在事先不能确定采购商品的数量、金额或劳务费用的条件下才能签发。签发前，首先由用、金额或劳务费用的条件下才能签发。签发前，首先由用款人填写款人填写“支票领用单支票领用单”，并经用款单位领导批准，然，并经用款单位领导批准，然后由出纳人员根据领导批准的后由出纳人员根据领导批准的“支票领用单支票领用单”签发空白转签发空白转账支票。签发时，除大小写金额和日期空置外，必须填写账支票。签发时，除大小写金额和日

4、期空置外，必须填写收款单位名称、账号、开户银行和用途，并加盖银行预留收款单位名称、账号、开户银行和用途，并加盖银行预留印鉴。并向领用空白转账支票的人员规定限额和报销日期印鉴。并向领用空白转账支票的人员规定限额和报销日期。为了加强对空白转账支票的管理，明确经济责任，防止。为了加强对空白转账支票的管理，明确经济责任，防止意外，应建立意外，应建立“支票领用登记簿支票领用登记簿”。（一一）支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿的格式和登记方法（一一）支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿的格式和登记方法 支支 票票 领领 用用 单单 单位:元领用部门领用人领用日期用 途对方单位预计金额批准

5、人:（一一）支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿的格式和登记方法支支 票票 领领 用用 登登 记记 簿簿签发日期支 票 号 码收 款 单 位用 途预 计 金 额领用人支票实 际金额报销日期年月日月日 新世纪有限公司新世纪有限公司2004年年7月初发生下列两笔经月初发生下列两笔经济业务：济业务：（1）7月月3日，供应科采购员刘强需带空白转账支日，供应科采购员刘强需带空白转账支票一张，到本市新华工厂购材料一批，填写票一张，到本市新华工厂购材料一批，填写“支支票领用单票领用单”，预计金额，预计金额13000元，经本单位领导元，经本单位领导（华明）批准，并由出纳人员签发（支票号码（华明）批准，

6、并由出纳人员签发（支票号码4357）。）。该项经济业务不作会计分录，只需登记该项经济业务不作会计分录，只需登记“支票领用支票领用登记簿登记簿”。（一一）支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿的格式和登记方法（2）7月月8日，采购员刘强持材料发票和转账支票日，采购员刘强持材料发票和转账支票存根到财务科办理报销，实际用款金额存根到财务科办理报销，实际用款金额15200元元（其中买价（其中买价13000元，增值税元，增值税2200元）。根据发票元）。根据发票和支票存根，作如下会计分录：和支票存根，作如下会计分录：借：材料采购借：材料采购 13000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增

7、值税（进项税额）2200 贷：银行存款贷：银行存款 15200并登记并登记“支票领用登记簿支票领用登记簿”。（一一）支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿的格式和登记方法（一一）支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿的格式和登记方法 支支 票票 领领 用用 单单 单位:元领用部门领用人领用日期用 途对方单位预计金额供应科刘强07月03日 购买材料新华工厂13000批准人:（一一）支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿的格式和登记方法支支 票票 领领 用用 登登 记记 簿簿签发日期支 票 号 码收 款 单 位用 途预 计 金 额领用人支票实 际金额报销日期2008年月日月日73

8、4357新华工厂购买材料13000刘 强1520078 支票领用登记簿的登记方法支票领用登记簿的登记方法 （1）签发时，出纳人员应在）签发时，出纳人员应在“支票领用登记簿支票领用登记簿”上填写签发上填写签发日期、支票号码、收款单位、用途和预计金额等，并由领用日期、支票号码、收款单位、用途和预计金额等，并由领用人在人在“支票领用登记簿支票领用登记簿”上签名或盖章；上签名或盖章；（2）报销时，出纳人员根据支票实际用款数在）报销时，出纳人员根据支票实际用款数在“支票领用登支票领用登记簿记簿”上填写实际金额和报销日期。上填写实际金额和报销日期。（一一）支票领用登记簿的格式和登记方法支票领用登记簿的格式

9、和登记方法应收票据备查登记簿，是用以记录和反映在采应收票据备查登记簿，是用以记录和反映在采用商业汇票结算方式下，销货单位收到购货单用商业汇票结算方式下，销货单位收到购货单位承兑的商业汇票和汇票到期日收回货款或退位承兑的商业汇票和汇票到期日收回货款或退回承兑商业汇票以及将票据贴现、转让等情况回承兑商业汇票以及将票据贴现、转让等情况的一种账簿。的一种账簿。（二）（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法应收票据备查登记簿的格式和登记方法应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿年年购购货货单单位位合合同同号号码码商商 业业 汇汇 票票 纪纪 录录产产 品品 发发 出出 纪纪 录录收收 款、贴款、贴 现、转

10、让纪录现、转让纪录票票据据 种种类类签签发发 日日期期汇汇 票票 号号 码码承承兑兑 日日期期货货款款 金金额额发发货货 日日期期发发票票 号号码码产产 品品 名名 称称数数 量量货货款款 金金额额已已 收收 款款已已 贴贴 现现已已 转转 让让日期日期金额金额日期日期金额金额日期日期被被背背书书单单位位金额金额备注备注（1）、新世纪有限公司根据购销双方签订的）、新世纪有限公司根据购销双方签订的91号合同规定，苏州红星号合同规定，苏州红星商场订购甲产品商场订购甲产品90台，每台售价台，每台售价600元，计元，计54000元，增值税元，增值税9180元，元，共计共计63180元。甲产品元。甲产品

11、90台于台于2004年年6月月10日一次发运给苏州商场。日一次发运给苏州商场。产品发出后，应登记产品发出后，应登记“应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿”，具体登记方法见表，具体登记方法见表55。6月月23日，收到该商场日，收到该商场6月月20日签发并承兑的商业汇票三张，日签发并承兑的商业汇票三张，其中第一张商业承兑汇票（号码为其中第一张商业承兑汇票（号码为10），承兑日期），承兑日期7月月20日，金额日，金额24000元；第二张商业承兑汇票（号码为元；第二张商业承兑汇票（号码为11），承兑日期），承兑日期8月月20日，日，金额金额20000元；第三张商业承兑汇票（号码为元；第三张商业承兑汇票

12、（号码为12），承兑日期），承兑日期9月月20日，金额日，金额19180元。根据销售发票（号码为元。根据销售发票（号码为018）作如下会计分录：）作如下会计分录：借：应收票据借：应收票据 苏州商场苏州商场 63180 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 54000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）9180并登记并登记“应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿”（二）（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法应收票据备查登记簿的格式和登记方法（2）新世纪有限公司根据邮寄路程约）新世纪有限公司根据邮寄路程约3天，在天，在7月月17日将日将7月月20日到期的商业承兑汇票（号码为日

13、到期的商业承兑汇票（号码为10），填写委托收款结算凭证，金额），填写委托收款结算凭证，金额24000元，元，委托开户银行办理托收。于委托开户银行办理托收。于7月月23日接到银行转日接到银行转来来“收账通知收账通知”时，作如下会计分录：时，作如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 24000 贷：应收票据贷：应收票据苏州商场苏州商场 24000并登记并登记“应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿”（二）（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法应收票据备查登记簿的格式和登记方法（3）新世纪有限公司急需支付货款，因资金不足，将苏州）新世纪有限公司急需支付货款，因资金不足，将苏州商场商场8月月20日到期

14、的商业承兑汇票（号码为日到期的商业承兑汇票（号码为11），于），于8月月1日向银行申请贴现，月贴现率日向银行申请贴现，月贴现率6%。首先，根据商业汇。首先，根据商业汇票填制贴现凭证，并在贴现凭证第一联上加盖预留印鉴，票填制贴现凭证，并在贴现凭证第一联上加盖预留印鉴，然后连同商业汇票一并送交银行。银行审批同意贴现，然后连同商业汇票一并送交银行。银行审批同意贴现，并发出并发出“收账通知收账通知”，企业收到收账通知时，应按实际，企业收到收账通知时，应按实际收到的贴现金额收到的贴现金额19200元元20000（1-206%30），作如下会计分录：作如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 19200 财

15、务费用财务费用 800 贷：应收票据贷：应收票据 苏州商场苏州商场 20000并登记并登记“应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿”（二）（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法应收票据备查登记簿的格式和登记方法（4）新世纪有限公司）新世纪有限公司9月月6日向胜利工厂购买材料日向胜利工厂购买材料一批，价款一批，价款18000元，增值税元，增值税3060元，共计元，共计21060元。经与该厂协商同意，将苏州商场元。经与该厂协商同意，将苏州商场9月月20日到日到期的商业承兑汇票（号码为期的商业承兑汇票（号码为12），背书转让给该），背书转让给该厂，差额厂，差额1880元当即签发转账支票结清货款。根元

16、当即签发转账支票结清货款。根据支票存根和购货发票，作如下会计分录：据支票存根和购货发票，作如下会计分录：借：材料采购借：材料采购 18000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3060 贷：应收票据贷：应收票据苏州商场苏州商场 19180 银行存款银行存款 1880并登记并登记“应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿”（二）（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法应收票据备查登记簿的格式和登记方法应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿年年购购货货单单位位合合同同号号码码商商 业业 汇汇 票票 纪纪 录录产产 品品 发发 出出 纪纪 录录收收 款、贴款、贴 现、转让纪录现、

17、转让纪录票票据据 种种类类签签发发 日日期期汇汇 票票 号号 码码承承兑兑 日日期期货货款款 金金额额发发货货 日日期期发发票票 号号码码产产 品品 名名 称称数数 量量货货款款 金金额额已已 收收 款款已已 贴贴 现现已已 转转 让让日期日期金额金额日期日期金额金额日期日期被被背背书书单单位位金额苏州苏州91商业商业6.20107.20240006.1018甲产甲产品品909054000540007.237.232400024000商场商场91承唏承唏6.20117.20200006.10188.18.12000020000苏州苏州91汇票汇票6.20127.20191806.10189.6

18、9.6胜利工胜利工厂厂19180备注备注（二）（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法应收票据备查登记簿的格式和登记方法应收票据备查登记簿的登记方法应收票据备查登记簿的登记方法应收票据备查登记簿的应收票据备查登记簿的“购货单位购货单位”、“合合同号码同号码”、“商业汇票记录商业汇票记录”栏，根据收到的栏，根据收到的商业承兑汇票填列，商业承兑汇票填列，“产品发出记录产品发出记录”栏，根栏，根据发货时间、发票填列，据发货时间、发票填列，“收款、贴现、转让收款、贴现、转让记录记录”栏，分别根据银行转来的收款通知、银栏，分别根据银行转来的收款通知、银行同意贴现的收款通知以及票据转让的时间、行同意贴现的

19、收款通知以及票据转让的时间、金额填列。金额填列。l应付票据备查登记簿，是用以应付票据备查登记簿，是用以记录和反映在采用商业汇票结算记录和反映在采用商业汇票结算方式下，购货单位承兑的商业汇方式下，购货单位承兑的商业汇票和到期日支付款项等情况的一票和到期日支付款项等情况的一种账簿。种账簿。（三三）应付票据备查登记簿的格式和登记方法应付票据备查登记簿的格式和登记方法（三三）应付票据备查登记簿的格式和登记方法应付票据备查登记簿的格式和登记方法应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿年收款 合同合同号码摘要商 业 汇 票 纪 录付 款 纪 录备 注票据 种类汇票 号码签发 日期第一次第二次第三次第一次第二次

20、第三次承兑 日期金 额承兑 日期金 额承兑 日期金 额日 期金 额日 期金 额日 期金 额l（1）2004年年5月月25日，新世纪有限公司根据日，新世纪有限公司根据98号合同，向鞍山钢铁厂采购生铁号合同，向鞍山钢铁厂采购生铁150吨，价吨，价款款30000元，增值税元，增值税5100元，当即由购货单位元，当即由购货单位签发并承兑的签发并承兑的6月月25日到期的商业承兑汇票（号日到期的商业承兑汇票（号码为码为39）一张交鞍山钢铁厂，材料尚未到厂。根）一张交鞍山钢铁厂，材料尚未到厂。根据销售发票，作如下会计分录：据销售发票，作如下会计分录：借：材料采购借：材料采购 30000 应交税费应交税费应交

21、增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5100 贷：应付票据贷：应付票据鞍山钢铁厂鞍山钢铁厂 35100l 并登记并登记“应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿”（三三）应付票据备查登记簿的格式和登记方法应付票据备查登记簿的格式和登记方法l（2）2004年年6月月25日，收到银行付款通知，日，收到银行付款通知，要求支付到期的票据款。支付货款时，作如下要求支付到期的票据款。支付货款时，作如下会计分录：会计分录：借：应付票据借：应付票据鞍山钢铁厂鞍山钢铁厂 35100 贷：银行存款贷：银行存款 35100l 并登记并登记“应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿”（三三）应付票据备查登记簿的格式和登记

22、方法应付票据备查登记簿的格式和登记方法（三三）应付票据备查登记簿的格式和登记方法应付票据备查登记簿的格式和登记方法应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿2008年收款 合同合同号码摘要商 业 汇 票 纪 录付 款 纪 录备 注票据 种类汇票 号码签发 日期第一次第二次第三次第一次第二次第三次承兑 日期金 额承兑 日期金 额承兑 日期金 额日 期金 额日 期金 额日 期金 额鞍山钢铁厂98采购生铁商业承兑汇票395.256.25351006.2535100l 应付票据备查登记簿的登记方法应付票据备查登记簿的登记方法 l 应付票据备查登记簿的应付票据备查登记簿的“收款单位收款单位”、“合同合同号码号

23、码”、“商业汇票记录商业汇票记录”栏，根据承兑的商栏，根据承兑的商业汇票填列，业汇票填列，“摘要摘要”栏，根据经济业务的内栏，根据经济业务的内容填列，容填列，“付款记录付款记录”栏，根据银行转来的栏，根据银行转来的“付款通知付款通知”填列填列（三三）应付票据备查登记簿的格式和登记方法应付票据备查登记簿的格式和登记方法l托收承付、委托收款登记簿，是用以记托收承付、委托收款登记簿，是用以记录和反映采用托收承付、委托收款结算录和反映采用托收承付、委托收款结算方式下，销货单位在办妥托收手续和收方式下，销货单位在办妥托收手续和收到货款等情况的一种账簿。到货款等情况的一种账簿。（四四）托收承付、委托收款登

24、记簿的格式和托收承付、委托收款登记簿的格式和登记方法登记方法托收承付、委托收款登记簿托收承付、委托收款登记簿年购 货 单 位发 货 日 期发 票 号 码运 费 单 号发出商品及材料托收承付、委托收款纪录收 款 纪 录名 称数 量实际 成本委托 日期凭 证 号 码贷款 金额运费 金额小计已收拒付日 期贷款 金额运费 金额日 期金 额理 由l（1）2004年年6月月12日，新世纪有限公司销售给常州商场甲日，新世纪有限公司销售给常州商场甲产品产品50台（成本台（成本45000元），价款元），价款50000元，增值税元，增值税8500元，代垫运费元，代垫运费1500元。填制委托收款结算凭证（号码元。填

25、制委托收款结算凭证（号码为为25），附发票（号码为），附发票（号码为002）和代垫运费单据（号码为）和代垫运费单据（号码为015）送交银行办妥托收手续。根据销售发票，作会计分录）送交银行办妥托收手续。根据销售发票，作会计分录如下：如下：借：应收账款借：应收账款常州商场常州商场 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8500 银行存款银行存款 1500l 并登记并登记“托收承付、委托收款登记簿托收承付、委托收款登记簿”（四四）托收承付、委托收款登记簿的格式和托收承付、委托收款登记簿的格式和登记方法登记方法l（1）20

26、04年年6月月22日，新世纪有限公司接到银行日，新世纪有限公司接到银行收账通知，售给常州商场甲产品货款及运费，已全部收账通知，售给常州商场甲产品货款及运费，已全部收妥入账，作如下会计分录：收妥入账，作如下会计分录：l 借：银行存款借：银行存款 60000l 贷：应收账款贷：应收账款常州商场常州商场 60000l 并登记并登记“托收承付、委托收款登记簿托收承付、委托收款登记簿”（四四）托收承付、委托收款登记簿的格式和托收承付、委托收款登记簿的格式和登记方法登记方法托收承付、委托收款登记簿托收承付、委托收款登记簿年购 货 单 位发 货 日 期发 票 号 码运 费 单 号发出商品及材料托收承付、委托

27、收款纪录收 款 纪 录名 称数 量实际 成本委托 日期凭 证 号 码贷款 金额运费 金额小计已收拒付日 期贷款 金额运费 金额日 期金 额理 由常州商场6.12002015甲产品50450006.1225585001500600006.22585001500l 托收承付、委托收款登记簿的托收承付、委托收款登记簿的“购货单位购货单位”、“发货日期发货日期”、“发票号码发票号码”、“代垫运费单代垫运费单号号”、“发出商品及材料发出商品及材料”、“托收承付、委托收承付、委托收款记录托收款记录”栏，根据发货时间、发票、运单栏，根据发货时间、发票、运单和托收承付、委托收款结算凭证填列，和托收承付、委托收

28、款结算凭证填列，“收款收款记录记录”栏，根据银行转来的收账通知填列。栏，根据银行转来的收账通知填列。（四四）托收承付、委托收款登记簿的格式和托收承付、委托收款登记簿的格式和登记方法登记方法l 托收承付、委托收款付款登记簿，是用以记录托收承付、委托收款付款登记簿，是用以记录和反映采用托收承付、委托收款结算方式下，和反映采用托收承付、委托收款结算方式下，购货单位在收到托收承付、委托收款凭证和到购货单位在收到托收承付、委托收款凭证和到期承付款项等情况的一种账簿。期承付款项等情况的一种账簿。（五五）托收承付、委托收款付款登记簿的格式托收承付、委托收款付款登记簿的格式和登记方法和登记方法（五五）托收承付

29、、委托收款付款登记簿的格式托收承付、委托收款付款登记簿的格式和登记方法和登记方法托收承付、委托收款付款登记簿托收承付、委托收款付款登记簿年年供应 单位 名称托(委)凭证 号码发票号码摘要数 量金 额凭证 张数付款 日期经手 人签 章付款纪录备注月日货 款运 费小 计日 期金 额拒 付l（1）2004年年7月月15日，新世纪有限公司收到日，新世纪有限公司收到银行转来宝山钢铁厂委托收款，钢材银行转来宝山钢铁厂委托收款，钢材1000吨，吨，价款价款19000元，增值税元，增值税3230元，运费元，运费770元，元，共计共计23000元。元。凭证共凭证共4张：委托收款结算凭张：委托收款结算凭证（号码为

30、证（号码为036）、发票（号码为）、发票（号码为009）、运单、）、运单、保险单保险单。款项尚未支付。款项尚未支付。l 因为委托收款的承付期为三天，所以未付款时可因为委托收款的承付期为三天，所以未付款时可不作会计分录，待付款时再作会计分录，但须登不作会计分录，待付款时再作会计分录，但须登记记“托收承付、委托收款付款登记簿托收承付、委托收款付款登记簿”（五五）托收承付、委托收款付款登记簿的格式托收承付、委托收款付款登记簿的格式和登记方法和登记方法l（B）2004年年7月月18日，宝山钢铁厂委托收日，宝山钢铁厂委托收款今日到期付款，经办人王平。根据有关凭证，款今日到期付款，经办人王平。根据有关凭证

31、，作如下会计分录：作如下会计分录：l 借：材料采购借：材料采购 19770l 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）3230l 贷：银行存款贷：银行存款 23000l 并登记并登记“托收承付、委托收款付款登记簿托收承付、委托收款付款登记簿”（五五）托收承付、委托收款付款登记簿的格式托收承付、委托收款付款登记簿的格式和登记方法和登记方法（五五）托收承付、委托收款付款登记簿的格式托收承付、委托收款付款登记簿的格式和登记方法和登记方法托收承付、委托收款付款登记簿托收承付、委托收款付款登记簿年年供应 单位 名称托(委)凭证 号码发票号码摘要数 量金 额凭证 张数付款 日期经手 人签

32、章付款纪录备注月日货 款运 费小 计日 期金 额拒 付715宝山钢铁厂369钢材1000222307702300047.18王平l 托收承付、委托收款付款登记簿的托收承付、委托收款付款登记簿的“年、月、年、月、日日”、“供应单位名称供应单位名称”、“托（委）凭证号托（委）凭证号码码”、“发票号码发票号码”、“摘要摘要”、“数量数量”、“金额金额”、“凭证张数凭证张数”栏，根据银行转来的栏，根据银行转来的托收承付、委托收款结算凭证和所附的发票、托收承付、委托收款结算凭证和所附的发票、运单填列，运单填列，“付款日期付款日期”栏，根据银行转来的栏，根据银行转来的付款通知填列，付款通知填列，“经手人签章经手人签章”栏，由具体经栏，由具体经办人签字或盖章。办人签字或盖章。（五五）托收承付、委托收款付款登记簿的格式托收承付、委托收款付款登记簿的格式和登记方法和登记方法主讲人：