增值税纳税申报-课件.ppt

1、浙江国税浙江国税“营业税改增值税营业税改增值税”申报表填报申报表填报2013年1月5日金武峰金武峰 浙江国税v自2012年12月1日税款所属期（纳税申报期为2013年1月1日）起，全省所有增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报，并实行电子信息采集。v1、纳税申报资料v纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。浙江国税v （1）纳税申报表及其附列资料）纳税申报表及其附列资料v A、增值税一般纳税人、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：表及其附列资料包括：v a增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值

2、税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；v b增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况（本期销售情况明细）；明细）；v c增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额（本期进项税额明细）；明细）；v d增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除（应税服务扣除项目明细）；项目明细）；v 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报增值税增值税纳税申报表附列资料（三

3、）纳税申报表附列资料（三）。其他一般纳税人不填写该。其他一般纳税人不填写该附列资料。附列资料。v e固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表。浙江国税v B、增值税小规模纳税人、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：人）纳税申报表及其附列资料包括：va增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）税人）；vb增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料税人）附列资料。v小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税

4、服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报需填报增值税纳税申报表（适用于增值税小规增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料模纳税人）附列资料。其他小规模纳税人不填。其他小规模纳税人不填写该附列资料。写该附列资料。浙江国税v（2）纳税申报其他资料）纳税申报其他资料v A.已开具的税控已开具的税控机动车销售统一发票机动车销售统一发票和普通发票的存和普通发票的存根联；根联；v B.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专增值税专用发票用发票、货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发

5、票、税控、税控机动机动车销售统一发票车销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票公路、内河货物运输业统一发票的抵扣联；的抵扣联；v C.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；的复印件；v D.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；的对账单或者发票；v E.

6、已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；v F.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；v G.主管税务机关规定的其他资料。主管税务机关规定的其他资料。浙江国税v （3）纳税申报表及其附列资料为必报资）纳税申报表及其附列资料为必报资料料.v（4）国家税务总局规定特定纳税人（如）国家税务总局规定特定纳税人（如成品油零售企业，机动车生产、经销企业，成品油零售企业，机动车生产、经销企业，农产品增值税进项税额抵扣试点企业，电农产品增值税进项税额抵扣试点企业，电力企业等）填报的特定申报资料，仍按现力企业等）填报的特定申报资料，仍按现

7、行要求填报，今后如有调整，另行公告。行要求填报，今后如有调整，另行公告。v 浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税纳浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告税申报有关事项的公告（浙江省国家税务局公告（浙江省国家税务局公告20122012年年第第1111号号)浙江国税增值税纳税申报增值税纳税申报（一）一般纳税人申报（一）一般纳税人申报（二）小规模纳税人申报（二）小规模纳税人申报（三）网上申报业务（三）网上申报业务浙江国税（一）一般纳税人申报（一）一般纳税人申报各类型一般纳税人需要填写的报表各类型一般纳税人需要填写的报表一般纳税人类型一般纳税人类型需要填写的报表

8、需要填写的报表只从事只从事“销售货物、提供加工销售货物、提供加工修理修配劳务修理修配劳务”业务的一般纳业务的一般纳税人（以下简称税人（以下简称“纯货物及劳纯货物及劳务纳税人务纳税人”）主表、附表一、附表二、附表四主表、附表一、附表二、附表四只从事只从事“提供交通运输业和部提供交通运输业和部分现代服务业服务分现代服务业服务”业务的一业务的一般纳税人（以下简称般纳税人（以下简称“纯应税纯应税服务纳税人服务纳税人”）没有差没有差额征税额征税主表、附表一、附表二、附表主表、附表一、附表二、附表四四 有差额有差额征税征税主表、附表一、附表二、附表主表、附表一、附表二、附表三、附表四三、附表四 既从事既从

9、事“销售货物、提供加工销售货物、提供加工修理修配劳务修理修配劳务”业务，又从事业务，又从事“提供交通运输业和部分现代提供交通运输业和部分现代服务业服务服务业服务”业务的一般纳税业务的一般纳税人（以下简称人（以下简称“混业纳税人混业纳税人”）没有差没有差额征税额征税主表、附表一、附表二、附表主表、附表一、附表二、附表四四 有差额有差额征税征税主表、附表一、附表二、附表主表、附表一、附表二、附表三、附表四三、附表四 浙江国税（一）一般纳税人申报（一）一般纳税人申报“营改增”后，增值税一般纳税人须填报的申报表有五张，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况如下：1.主表增值税纳税申报表没有变化；2

10、.附表一增值税纳税申报表附列资料（一）变化大；3.附表二增值税纳税申报表附列资料（二）微调；4.附表三增值税纳税申报表附列资料（三）为新增；5.固定资产进项税额抵扣情况表完全未变浙江国税（一）一般纳税人申报（一）一般纳税人申报1、主表的变化：v3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映挂账留抵税额的期初、本期和期末数。v（1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏；v（2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏；v（3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。浙江国税（一）一般纳税人申报（一）一般纳税人申

11、报2、附表一的变化：v 变化一：行、列指标互换；变化一：行、列指标互换；原因：税率、征收率增加。v 变化二：增加变化二：增加“免抵退免抵退”数据采集数据采集 原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。v 变化三：增加变化三：增加“应税服务应税服务”的内容，合并的内容，合并“货物货物”和和“劳务劳务”；原因：政策与管理的需要。v 变化四：为变化四：为“应税服务应税服务”差额征税的计算增加了四列（差额征税的计算增加了四列（11至至14列）；列）；原因：试点政策的规定。v 变化五：以变化五：以“其中数其中数”的形式，增加的形式，增加“即征即退即征即退”四行（四行（6、7行和行和13、14行）。行）。浙

12、江国税（一）一般纳税人申报（一）一般纳税人申报3、附表二的变化整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微调。v（1）在货物运输业增值税专用发票的填报要求上（或称票种属性的界定上）发生了重大调整。v（2）增加了“代扣代缴税收通用缴款书”作为进项抵扣凭证（注意扣缴范围）。v（3）从纳税申报的角度，明确了“留抵抵减欠税”和“留抵退税”的申报要求，可以更加强制性地监控留抵税额的结转。浙江国税（一）一般纳税人申报（一）一般纳税人申报4、附表三 应税服务扣除项目明细（新增）v（1）与附表一勾稽，为纳税人本期计算征税的实际销项税额（或应纳税额）提供依据。附表三第5列与附表一第12列“应税服务扣除项目本期实际

13、扣除金额”一一对应。v（2）由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除项目余额”的功能，即附表三第6列所反映的数据。浙江国税（一）一般纳税人申报5、固定资产进项税额抵扣情况表未发生任何变化。按照本期实际发生税额和累计税额据实填列。浙江国税增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其附列资料填表说明及其附列资料填表说明v 本申报表适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）填报。v 一、名词解释一、名词解释v（一）本申报表及本填表说明所称“货

14、物”，是指增值税应税的货物。v（二）本申报表及本填表说明所称“劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。v（三）本申报表及本填表说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务，具体包括交通运输业服务和部分现代服务业服务。v（四）本申报表及本填表说明所称“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。浙江国税v（五）本申报表及本填表说明所称“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额不含税销售额征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。v（六）本申报表及本填表说明所称“

15、应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。v（七）本申报表及本填表说明所称“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：v 1、增值税防伪税控系统开具的防伪税控增值税专用发票；v 2、货物运输业增值税专用发票税控系统开具的货物运输业增值税专用发票；v 3、机动车销售统一发票税控系统开具的税控机动车销售统一发票。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其附列资料填表说明及其附列资料填表说明浙江国税v主表的外观同原来没有变化，但填写内容各要求有新的要求

16、。v“一般货物及劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。v“即征即退货物及劳务和应税服务”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。v提示：13、18、20、25、32、36、38栏的“本年累计”填写有特殊要求需要注意。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v第13栏“上期留抵税额”v1、2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：v重要提示：重要提示：201

17、2年年11月月30日期末留抵税额按规定日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人须挂帐的纳税人是指是指:v(A)税款所属税款所属2012年年11月份的申报表主表第月份的申报表主表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月本月数数”大于零大于零，v(B)兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v（1）13栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属2012年12月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额

18、”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。v（2）13栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：税款所属2012年12月份按税款所属2012年11月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。v 重要提示：重要提示：本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年本年累计累计”反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税

19、v（3）13栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属2012年12月份按税款所属2012年11月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：v提示：其他纳税人是指除2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。v（1）其他纳税人13栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数

20、”：税款所属2012年12月份按税款所属2012年11月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v（2）其他纳税人13栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。v（3）其他纳税人13栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属2012年12月份按税款所属2012年11月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写；以后

21、各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v第18栏“实际抵扣税额”v1、2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：v（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。v（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：将将“挂帐留抵税额本期期初余额挂帐留抵税额本期期初余额”与与“一般一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两

22、个数据相比两个数据相比较，较，取二者中小的数据取二者中小的数据。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v 挂帐留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；v 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；v 一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“

23、本月数”100。v 重要提示：重要提示：v 1.本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”反映挂帐留抵税额反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数本期实际抵扣数。v 2.按照财政部、国家税务总局、中国人民银行财预按照财政部、国家税务总局、中国人民银行财预2011538号通知的精神，号通知的精神，“一般计税方法的一般货物一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额及劳务应纳税额”的计算采用销项税额比例法。的计算采用销项税额比例法。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v(18栏)本栏“即征即退货物及劳务和应

24、税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。v(18栏)其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：v（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。v（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。v（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v 第20栏“期末留抵税额”v 1、2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：v（1）本栏“

25、一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。v（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。v 提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。v（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v2、(20栏)其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：

26、v（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。v（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。v（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税（总结总结）重点：）重点：第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”（1）“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：税款所属税款所属2012年年12月份填写月份填写“0”；以后各期按上期；以后各期按上期申报表第申报表第20栏栏“期末留抵税

27、额期末留抵税额”列的列的“本月数本月数”填写。填写。（2）“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”，反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款所属反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款所属2012年年12月份按税款所属月份按税款所属2012年年11月份的申报表第月份的申报表第20栏的栏的“期末留抵税额期末留抵税额”的本月数填写；以后各期按的本月数填写；以后各期按上期申报表第上期申报表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”的的“本年累计本年累计”填写。填写。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税第第

28、18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”的的“本年累计本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵税额本期期初余额”（13栏的本年累计数）与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据填列本栏。一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例一般货物及劳务销项税额比例（附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11栏“销项税额”的本月数100。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表

29、（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税 货物的应纳税额 货物的销项税额 =全部应纳税额 全部销项税额附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行（全部货物的销项减去即征即退货物的销项）主表第11栏“销项税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”主表第11栏“销项税额”本月数 需要计算需要计算得出的得出的浙江国税第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”（1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。等于第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”的“本

30、年累计”。增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税“不需挂帐”的纳税人主表第13、18、20栏的填报方法填报方法:本月数:按公式正常填列本年累计:强制填0增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）(主表主表)浙江国税v有有营改增企业才填写2、4、5、12行；v1、第1至2列“开具税控增值税专用发票”：填写本期开具防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。v2、第3至4列“开具其他发票”：填写除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。v3、第5至6列“

31、未开具发票”：填写本期未开具发票的销售情况。v4、第7至8列“纳税检查调整”：填写经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（本期销售情况明细）(附表附表1)浙江国税v需注意v9、10、12、14列与对应的“其中：即征即退项目”行填写按对应的计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额(或销项(应纳)税额)v7行14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；应

32、税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（本期销售情况明细）(附表附表1)浙江国税v 5、第9至11列“合计”：填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检查调整”列之和。v 重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第项目的，第1至至11列应填写列应填写扣除之前扣除之前的征（免）税销售额、的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。销项（应纳）税额和价税合计额。v 6、第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除

33、金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。v 提示：本列各行次应等于附列资料（三）第5栏对应各行次。增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（本期销售情况明细）(附表附表1)浙江国税v7、第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务的，本列各行次“价税合计”列（第11列）对应各行次-“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”列（第12列）对应各行次。其他纳税人不填写。v8、第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，发生

34、应税服务且应税服务属于按一般计税方法征税的，本列各行次按“扣除后含税(免税)销售额”列（第13列）除以“100+对应各行次税率”换算出“扣除后不含税销售额”，再按“扣除后不含税销售额”乘以对应各行次税率，计算出扣除后应计征增值税的销项税额；增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（本期销售情况明细）(附表附表1)浙江国税v 应税服务属于免抵退税或免税的，本列(第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”)不填写。v 重要提示：重要提示：v 1.本列第本列第7行行“按一般计税方法征税的即征即退应税服务按一般计税方法征税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体

35、填写要求见不按本列的说明填写。具体填写要求见各行说明各行说明第第2条条第（第（2）项第）项第点的说明。点的说明。v 2.本列第本列第14行行“按简易计税方法征税的即征即退应税服务按简易计税方法征税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见不按本列的说明填写。具体填写要求见各行说明各行说明第第4条条第（第（2）项第）项第点的说明。点的说明。v 3.本列数据是应税服务计征增值税的关键数据，非常重要，本列数据是应税服务计征增值税的关键数据，非常重要，请纳税人认真填写。请纳税人认真填写。增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（本期销售情况明细）(附

36、表附表1)浙江国税v第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”各栏：分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。v1、第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”：填写纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票。其中：货物运输业增值税专用发票包括纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。增值税纳税申报表附列资料（表二）增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）（本期进项税额明细）浙江国税v 重要提示：重要提示：v 1.货物运输业增值税专用发票属于税控增值税专用发票。因此

37、，货物运输业增值税专用发票应填入税控增值税专用发票栏内。v 2.2.识别纳税人自开的识别纳税人自开的货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票和税和税务机关代开的务机关代开的货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票的方法：发的方法：发票票“税率税率”栏为栏为“1111”的，是纳税人自开的的，是纳税人自开的货物运输货物运输业增值税专用发票业增值税专用发票；发票票面左上角注明；发票票面左上角注明 代开代开 字样，字样，发票发票“税率税率”栏为栏为“*”的，是税务机关代开的的，是税务机关代开的货物货物运输业增值税专用发票运输业增值税专用发票。v 3.申报抵扣的税务机关代开的货物运输业增

38、值税专用发票按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发票票面“金额”乘以7扣除率计算填写本栏“税额”。增值税纳税申报表附列资料（表二）增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）（本期进项税额明细）浙江国税v2、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：填写本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票。v提示：v1.本栏（第2栏）是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分；(一般纳税人填写)v2.本栏其他的提示参考第1栏。增值税纳税申报表附列资料（表二）增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）（本期进

39、项税额明细）浙江国税v3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：填写前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票。辅导期一般纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本栏。增值税纳税申报表附列资料（表二）增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）（本期进项税额明细）浙江国税v第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏：分别填写纳税人已经抵扣但按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额。v第24至34栏“三、待抵扣进项税额”各栏：辅导期一般纳税人分别填写已认证相符但未收到稽核比对结果通知书，在本期暂不予申报抵扣进项税额

40、的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路、内河货物运输业统一发票。增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）浙江国税v35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”填写本期认证相符的税控增值税专用发票数据（同第1栏相比，辅导期不一致）增值税纳税申报表附列资料（表二）增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）（本期进项税额明细）浙江国税v 第1列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的

41、，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。v 提示：本列各行次等于附列资料（一）第11列对应各行次。v 第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额。v 提示：本列各行次等于上期附列资料（三）第6列对应各行次。征期为2012年12月时：起始为0 v 第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写应税服务扣除项目本期取得的发票金额。v 提示：本列数据来源附件2“应税服务减除项目清单”按对应税率计算的合计数。增值税纳税申报表附列资料（增值税纳税申报表附列资料（表表三）三）:（应税服务扣除项目明细）（应税服务扣除项目明细）浙江国税v 第4列“应税服务扣除项目”“本期应

42、扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。v 提示：本列各行次第2列对应各行次+第3列对应各行次。v 第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。v 提示：本列各行次应小于或等于第4列对应各行次，且小于或等于第1列对应各行次,按公式5与1列取小。v 第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。v 提示：本列各行次第4列对应各行次-第5列对应各行次。增值税纳税申报表附列资料（增值税纳税申报表附列资料（表表三）三）:（应税服务扣除项目明细）（应税服务扣除项目明细）浙江国税v该表填报方法与原填报方式一致。v本表填

43、写纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产进项税额的数据。v本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏内。v注：附列资料（二）中按纳税人分类分别填入：本期认证相符且本期申报抵扣或前期认证相符且本期申报抵扣增值税纳税申报表附列资料（增值税纳税申报表附列资料（表四表四）:固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表浙江国税v该表与附列资料（表二）的数据进行校对。v本表“合计”栏数据中的“税额”应与附列资料（表二）第7栏“税额”数据一致。增值税纳税申报表附列资料（增值税纳税申报表附列资料（表五表五）:代扣代缴税收通用缴

44、款书清单代扣代缴税收通用缴款书清单浙江国税v该表只有“差额征收”的企业才可以申报，其他企业不需要申报该表。v该表与附列资料（表三）的数据进行校对。v本表“合计”栏数据中的“金额”应与附列资料（表三）减除项目本期发生额各栏数据之和一致。增值税纳税申报表附列资料（增值税纳税申报表附列资料（表六表六）:应税项目减除项目清单应税项目减除项目清单浙江国税v该表只有“应税服务”和“混增”的企业才需要申报，其他企业不需要申报该表。v一般纳税人试点企业税负变化申报表v 此次营业税改征增值税试点企业税负变化申报表的填报时特别需要关注的为以下几点：v 1、表格中灰色格为不可填写项或自动计算项，白色格为可填写可修改

45、项。v 2、营业税改征增值税试点企业税负变化申报表营业税改征增值税试点企业税负变化申报表第第6列：列：应税减除项目金额，由于此栏次的数据无法通过申报表进应税减除项目金额，由于此栏次的数据无法通过申报表进行采集，而是需要企业计算后填列，有一部分的数据需要行采集，而是需要企业计算后填列，有一部分的数据需要从进项税额中进行还原，因此请各企业认真计算填写此栏从进项税额中进行还原，因此请各企业认真计算填写此栏次的内容。次的内容。增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料:一般纳税人试点企业税负变化申报表一般纳税人试点企业税负变化申报表浙江国税v3、“上年同期缴纳的营业税额”栏：上年同期对应品目发生

46、应税收入，而本期未发生的，相应税额暂不填报，待本年发生的当月，再将截止上年同期未填报的营业税额填入该栏。v4、表格第列应税服务增值税实际缴纳税款：无欠缴企业等于第列数。第列数。v5、企业用于应税服务的固定资产更新情况中企业用于应税服务的固定资产更新情况中“期期初固定资产账面净值初固定资产账面净值”在在“累计累计”项下是指本项下是指本（上）年初固定资产账面净值（上）年初固定资产账面净值；企业进项税额抵扣情况请根据增值税申报表及附列资料、相关帐户资料等填写。增值税纳税申报表附列资料增值税纳税申报表附列资料:一般纳税人试点企业税负变化申报表一般纳税人试点企业税负变化申报表浙江国税申报表之间的大致逻辑

47、关系 v主表主要根据附表一和附表二反映销售、主表主要根据附表一和附表二反映销售、销项税和进项税抵扣数据；附表一中的应销项税和进项税抵扣数据；附表一中的应税服务扣除项目的数据来源于附表三的计税服务扣除项目的数据来源于附表三的计算结果；附表二中的固定资产进项税额抵算结果；附表二中的固定资产进项税额抵扣情况的明细通过附表四反映。扣情况的明细通过附表四反映。v根据逻辑关系在实际填写申报表的过程中根据逻辑关系在实际填写申报表的过程中一般先填写后面的明细表，再按次序填写一般先填写后面的明细表，再按次序填写分类汇总表，最后填写主表分类汇总表，最后填写主表浙江国税(二）小规模纳税人申报二）小规模纳税人申报1、

48、调整内容：（1）在主表“本期数”、“本年累计”项下增设“应税服务”填报列（2）删除主表填报项目的名称中“货物及劳务”、“货物”特指名词，包括：“应征增值税货物及劳务不含税销售额”调整为“应征增值税不含税销售额”；“免税货物及劳务销售额”调整为“免税销售额”；“出口免税货物销售额”调整为“出口免税销售额”。（3）增设附表，附表包括“应税服务扣除额计算”、“应税服务计税销售额计算”两个填报区域。“应税服务扣除额计算”用于反映应税服务扣除项目的扣除和计算过程，包括应税服务扣除额期初余额、本期发生额、本期扣除额、期末余额四项，并建立表间逻辑关系。“应税服务计税销售额计算”用于反映应税服务计税销售额的计

49、算过程，包括全部含税收入、本期扣除额、含税销售额、不含税销售额四项，并建立表间逻辑关系。浙江国税(二）小规模纳税人申报二）小规模纳税人申报2、注意事项：（1）主表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写，不得合并计算。（2）纳税人应税服务有扣除项目的，应填报附表。（3）对应税服务有扣除项目的纳税人，主表第1项“应征增值税不含税销售额”栏数据，为减除应税服务扣除额后，计算的不含税销售额，其数据与当期附表第8栏对应。（4）对发生“应税服务扣除项目”，并向税务机关申请全额代开增值税专用发票的，主表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏，应填写税务机关全额代开的增值税专用发票的销

50、售额合计。浙江国税v例子一：单纯货物生产销售企业（一般纳税人，税种例子一：单纯货物生产销售企业（一般纳税人，税种核定为增值税）核定为增值税）v 某企业为家电销售企业，某企业为家电销售企业，2012年年12月发生如下业务月发生如下业务(假设上期留假设上期留抵为抵为0）v 1、销售家电、销售家电117万元万元(含税），开具普通发票含税），开具普通发票105张；张；v 2、购入家电、购入家电58.5万元（含税），取得增值税专用发票万元（含税），取得增值税专用发票6张；张；v 3、购入用于运输的货车一台，取得税控机动车销售统一发票、购入用于运输的货车一台，取得税控机动车销售统一发票1张，金额为张，金额