税收成本与税收负担课件.pptx

1、税收成本与税收负担 税收负担重 税收成本高2016年眼花缭乱的税收征管改革 一、2016年减税减费 2016年2月1日开始实施减费策略2016年眼花缭乱的税收征管改革 二、简化征管手续 4月1日开始按季度申报 增值税：小规模纳税人 企业所得税：小微企业2016年眼花缭乱的税收征管改革 三、税务稽查采用随机模式 摇号稽查2016年眼花缭乱的税收征管改革 四、国地税进一步划分征管权限我国当前小微企业的税务现状 1、会计核算不健全 2、财务人员水平参差不齐 3、发票意识观念淡薄我国税收的征收方式 1、查账征收 2、核定征收 3、定期定额征收 4、查验征收 5、查定征收需要核定征收的情况 依照法律、行

2、政法规的规定可以不设置账簿的；需要核定征收的情况依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；需要核定征收的情况擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；需要核定征收的情况虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；需要核定征收的情况发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；需要核定征收的情况纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。哪些企业不实行核定征收 1、享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策

3、的企业哪些企业不实行核定征收 2、汇总纳税企业；哪些企业不实行核定征收 3、上市公司；哪些企业不实行核定征收 4、银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；哪些企业不实行核定征收 5、会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；核定征收方式 一、核定应纳所得税额 二、核定应税所得率核定的方法 主要是核定企业的收入总额：2008年开始 2009年以后核定分四步1、确定企业收入总额2、确定

4、企业应税收入总额能有确定收入的企业 全部收入-不征税收入-免税收入能查实成本费用的企业 成本费用/（1-核定的应税所得率）核定分四步3、核定应纳税所得额核定收入*核定应税所得率4、计算应交所得税核定的应纳税所得额*税率应税所得率的确定 按行业来确定举例：某企业属于商业批发零售业，2015年1月1日开始核定征收，初次核定应税所得率为4%，2015年全年的收入是200万，账面利润分别为6万、9万、20万和50万计算结果 预交：200*4%*25%=20000计算结果 汇算清缴 第一种：6万 6/200=3%4%不用调整了计算结果 第二种情况：9万/200=4.5%15%上限 按上限补交 200*1

5、5%*25%=75000应税所得率的特殊规定 建筑业（大行业），需要进一步细分：多业经营如何核定 某企业经营范围有生产制造和批发零售，两个项目单独归集，2015年收入生产制造60万批发零售40万假定杭州市区制造业按5%核定，批发零售按4%核定这个企业2015年应交多少所得税？多业经营如何核定 思考问题：1、是分开核定还是一起核定 2、其他收入如何核定多业经营如何核定 税法规定：核定征收的企业，经营多业的，无论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率多业如何核定多业经营如何核定 2015年收入，生产制造60万，批发零售40万假定杭州市区制造业按5%核定，批发零售按4%

6、核定（60+40）*5%*25%=1.25万其他收入如何核定 1、股权收入 2、利息收入按主业来核定其他收入如何核定 3、固定资产出售收入 是按营业外收入核定 还是按出售收入核定其他收入如何核定 4、部分免税收入处理 分红收入 国债收入 全部收入-不征税收入-免税收入其他收入如何核定 5、建安企业分包收入其他收入如何核定 6、旅游、广告业收入核定程序的时限 1、纳税人应在收到企业所得税核定征收鉴定表后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关核定程序的时限 2、主管税务机关应在受理企业所得税核定征收鉴定表后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定核定程序的时限

7、3、企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1月3月底核定程序的时限 4、新办的企业再办理税务登记证三个月内核定结束核定征收应注意的问题 第一个问题：核定征收好不好？对国家：对企业：核定征收应注意的问题 二、一般纳税人核定的是是非非 1、增值税是不核定的，需要进项票 2、所得税核定征收核定征收应注意的问题 三、核定征收后，不开票是否可行 1、按收入核定 2、按成本费用核定核定征收应注意的问题 四、核定征收后不取得发票吗？核定征收应注意的问题 五、核定征收企业不能上市核定征收应注意的问题 六、不愿意核定征收怎么办？核定征收确定后一般一年内不得改变核定征收应注意的问题 六、不愿意核定征收怎么办？第一次核定：不符合核定征收的六个条件 核定征收实施后：纳税条件发生变化后，申请核定征收应注意的问题 七、汇总纳税的核定征收风险核定征收应注意的问题 八：有争议的解决途径企业所得税征收方式 核定的应纳所得税额 应税所得率有异议的 提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项核定征收应注意的问题 九、核定征收企业享受税收优惠问题核定征收应注意的问题 十、滞纳金的计算 一般企业：第二年6月1日开始 核定征收企业：季度结束核定征收应注意的问题 十一：核定征收期间未弥补亏损能否弥补核定征收应注意的问题 十二：固定资产折旧在核定期和核定期后处理 谢谢大家谢谢大家2016年2月