非财务人员管理知识及财务报表分析课件.pptx

1、2会计的基本知识会计的基本知识报表分析的基本方法报表分析的基本方法报表一般阅读方法报表一般阅读方法报表的综合分析方法报表的综合分析方法 会计基本知识会计基本知识下列两笔业务收入、费用如何确认下列两笔业务收入、费用如何确认1 1月月3030日日 销售产品，货款销售产品，货款100000100000元暂未收到元暂未收到。1 1月月5 5日用银行存款支付日用银行存款支付1 1、2 2、3 3月份财产保月份财产保险费险费1200012000元。元。引例引例权责发生制权责发生制 指企业应以收入的权利与支出的义务指企业应以收入的权利与支出的义务是否属于本期，来确认收入与费用是否应是否属于本期，来确认收入与

2、费用是否应计入本期的依据。计入本期的依据。一、会计核算基础一、会计核算基础收付实现制收付实现制 指它是以本期款项是否实际收付作为指它是以本期款项是否实际收付作为确定本期收入、费用的依据。确定本期收入、费用的依据。权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制费费用用收收入入 1 1月月3030日日 销售产销售产品，货款品，货款100000100000元元暂未收到。暂未收到。1 1 月月 5 5 日 用日 用银行存款支付银行存款支付1 1、2 2、3 3月份月份财 产 保 险 费财 产 保 险 费1200012000元。元。虽未收到货币资金，虽未收到货币资金，但已获得收款但已获得收款权利权利，仍确，仍

3、确认为认为1 1月份的收入。月份的收入。虽然付了资金，但受虽然付了资金，但受益期为三个月，应由益期为三个月，应由1 1月月、2 2月、月、3 3月分摊。当期月分摊。当期只计入只计入40004000元元1月月2月月3月月 权责发生制费费用用收收入入 1 1月月3030日日 销售产销售产品，货款品，货款100000100000元暂未收到。元暂未收到。1 1月月5 5日用银日用银行存款支付行存款支付1 1、2 2、3 3月份财产保月份财产保险费险费1200012000元。元。由于货款没有收到，由于货款没有收到，所以不应确认为所以不应确认为1 1月份的月份的收入。收入。由于本月支付由于本月支付了财产保

4、险费，就了财产保险费，就应确认为本期费用应确认为本期费用。1月月2月月3月月 收付实现制业业 务务权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制本月营业收入本月营业收入25万元，尚有万元，尚有15万元款项尚未收到；万元款项尚未收到；收回上月的销售款收回上月的销售款10万元；万元；收入合计收入合计支付上月份电费支付上月份电费5万元；万元；支付本月应负担的办公费支付本月应负担的办公费9万元；万元；费用合计费用合计 利利 润润251010252520205999 9141416166 6想想！想想！权责发生制权责发生制和收付实现制的优缺点和收付实现制的优缺点 权责发生制和收付实现制的比较权责发生制和收付实

5、现制的比较核算基础核算基础优优 点点缺缺 点点权责发生制可以把各期的收入与其相关的费用、成本相配比，更加准确地计算和确定企业的经营成果。会计处理比较麻烦，会使企业出现有利润但没资金周转的现象。收付实现制会计处理比较简便不能正确确定企业的当期损益，收支缺乏合理的配比关系。（一）资产（一）资产 是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。济利益。房屋、设备、现金、房屋、设备、现金、商品、材料，以及专利权、商品、材料，以及专利权、商标等，都是企商标等，都是企业的业的资产资产。资产的

6、分类A房屋1下列是什么资产？下列是什么资产？房屋房屋 饲养场的鸡饲养场的鸡2下列是资产，还是负债？下列是资产，还是负债？职工出差预借差旅费职工出差预借差旅费 预收客户的货款预收客户的货款3租入的设备是不是企业资产？租入的设备是不是企业资产？想想！想想！（二）负债是指企业过去的交易或者事项（二）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务。A A负债是企业的负债是企业的现时义务现时义务 B B预期会导致经济利预期会导致经济利益流出企业益流出企业 c c 企 业 过 去企 业 过 去的交易或者的交易或者事项形成的事项形成的

7、负债负债负债的分类构构 成成 实实收收资本资本 资本金资本金资本公积资本公积 资本溢价、接受捐赠资资本溢价、接受捐赠资 产和资本折差产和资本折差末分配利润末分配利润企业未作分配的企业未作分配的 净利润净利润盈余公积盈余公积 企业按照规定从净利企业按照规定从净利 中提取的积累资金中提取的积累资金 留存收益留存收益企业资本增值 投入资本投入资本无须偿还无须偿还企业清算时企业清算时,接受清偿在负接受清偿在负债之后债之后可可分享企分享企业利润业利润特特征征经济业务类型经济业务类型资产资产负债负债所有者权益所有者权益1.所有者出资所有者出资10000元元2.企业以现金向所有者分派利润企业以现金向所有者分

8、派利润15003.企业从银行取得贷款企业从银行取得贷款20000元元4.企业以存款归还银行贷款企业以存款归还银行贷款4000元元5.企业购入固定资产企业购入固定资产5000元元6.企业签发应付票据抵偿应付帐款企业签发应付票据抵偿应付帐款 6000元元7.企业将未分配利润转增资本企业将未分配利润转增资本3000元元8.企业发行股票企业发行股票10000股面值股面值1元溢价元溢价1.2元元扣除手续费后的扣除手续费后的11000存入银行存入银行任何业务都不会破坏会计恒等式任何业务都不会破坏会计恒等式1000010000-1500-15002000020000-4000-4000+5000-5000+

9、6000-6000+3000-300011000股本+10000资本公+1000收入：收入：由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。A收入是从企收入是从企业的日常活动业的日常活动中产生的中产生的 C能导致企业所能导致企业所有者权益的增有者权益的增加加 B只包括本企业经济利益的流只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户入，而不包括为第三方或客户代收的款项代收的款项 收入收入按企业日常活动业务收入分：主营业务收入主营业务收入 是企业为完成经营目标而从事的日常活动中是企业为完成经

10、营目标而从事的日常活动中的主要项目。的主要项目。其他业务收入其他业务收入 是主营业务以外的其他日常活动。是主营业务以外的其他日常活动。收入分类收入分类C费用最终会减少费用最终会减少企业的所有者权企业的所有者权益益 A企业在日常企业在日常活动中发生活动中发生的的 B费用最终会费用最终会导致企业资导致企业资源的减少源的减少 费费用用销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出（五）费用（五）费用制造业费用分类费费用用生产生产费用费用期间期间费用费用A在一定会计期间内的经营成果。在一定会计期间内的经营成果。营业利润营业利润净利润净利润利润总额利

11、润总额营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额 案例分析案例分析企业做大了，企业做大了，为何还亏损为何还亏损 西安有一家企业，这两年不断扩西安有一家企业，这两年不断扩大生产规模，产品销量大增，去年银大生产规模，产品销量大增，去年银行里存的钱越来越多，但是去年算下行里存的钱越来越多，但是去年算下来只是微利，老板对此深感不解。那来只是微利，老板对此深感不解。那末，症结究竟是什麽呢？末，症结究竟是什麽呢？王勇是个摄影爱好者，自己日常喜欢摄影，原来也曾利用业余时间帮助朋友照相、冲洗等。他近日内开办了一家影楼，定名为“靓丽影楼”。靓丽影楼的所有资产，都是由刘兵投入的

12、。用于经营的财产包括：他原有的两台照相机和镜头等配件及一套冲洗、放大设备，共计8万元；必须的耗材如胶卷、冲洗、印放照片的药水、相纸等，计1万元；周转用现金1万元。靓丽影楼的资产共计多少万元？在影楼开业后不久，王勇发现，顾客们普遍喜欢经过特殊制作的照片，相应设备的市场价格大约在3万元左右。他从银行贷款向设备供应厂商购买这一设备，这样，靓丽影楼的资产共计多少万元？所有者权益和负债又有多少？案例分析案例分析报表一般阅读方法报表一般阅读方法资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表A资产资产A负债负债A所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量A收入收入A费用费用A

13、利润利润A现金流入现金流入A现金流出现金流出A现金净流量现金净流量三三大报表大报表 资产负债表资产负债表一、资产负债表的结构和内容一、资产负债表的结构和内容 资产负债表资产负债表是反映企业在某是反映企业在某一特定日期一特定日期全全部资产、负债和所有者权益情况报表，其部资产、负债和所有者权益情况报表，其理理论依据论依据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一基本这一基本会计等式。会计等式。（一）资产负债表的结构有（一）资产负债表的结构有账户式账户式和和报告式报告式，我国现用的是账户式。我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附

14、注三个方面，基本部分格式和附注三个方面，基本部分格式如如下下 资产资产行次行次年初年初数数期末期末数数负债及所有者权益负债及所有者权益行行年初年初数数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易金融资产交易金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款其它应收款其它应收款预付账款预付账款存货存货流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产在建工程在建工程无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税金应交税金其它应交款其它应交款流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负

15、债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表首表体表体左右账户式左右账户式第二节资产负债表的编制第二节资产负债表的编制 资产负债表资产负债表一、内容一、内容二、阅读要点二、阅读要点（一）游览其构成（一）游览其构成（二）查看重要项目（二）查看重要项目账户名称账户名称期末余额期末余额 账户名称账户名称期末余额期末余额流动资产流动资产货币资金货币资金应收账款应收账款其他应收款其他应收款存货存货流动资产合计流动资产合计长期资产长期资产固定资产

16、固定资产长期资产合计长期资产合计资产合计资产合计270507000750136200171000748000748000919000 流动负债流动负债短期借款短期借款应付账款应付账款其他应付款其他应付款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计负债及权益合计负债及权益合计4100040505300700039670970207210003800062980821980919000 案例分析案例分析 利润表利润表一、利润表的结构和内容 利润表利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏

17、损是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其）情况的报表，其理论依据理论依据是是“收入费用收入费用=利润利润”的会计等式。的会计等式。（一）利润表的结构有（一）利润表的结构有单步式单步式和和多步式多步式，我国现，我国现用的是多步式。用的是多步式。（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次，格式如资料三个方面，基本部分分四个层次，格式如下表下表利 润 表 会企02表 编制单位：200年月 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附

18、加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：投资收益（损失以加：投资收益（损失以“”号填列）号填列）二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）12 500 0008 500 000550 000200 0001 050 0001 000 0003 200 0004 400 0002 850 0002 000 0005 250

19、 0001 800 0003 450 000 二、利润表阅读方法二、利润表阅读方法1.把握结果把握结果-获利多少获利多少?2.分层观察分层观察-是来自日常活动还是来自日常活动还是偶然所得？是偶然所得？3.项目对比项目对比-满意吗满意吗?（1）与上期比）与上期比-满意吗满意吗?（2）与预算比）与预算比-满意吗满意吗?利润表利润表 利润表 案例分析案例分析 现金流量表现金流量表一、现金流量表的结构和内容 现金流量表现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。现金等价物的流入和流出信息的报表。现金流量表也是一张现金流量表也是一张动态报表动态

20、报表主要包括三方面的主要包括三方面的内容内容：经营活动的现金流量经营活动的现金流量 投资活动的现金流量投资活动的现金流量 筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 销售商品销售商品提供劳务收到现金提供劳务收到现金 收到的税费退回收到的税费退回 购买商品接受劳务支付现金购买商品接受劳务支付现金 支付职工以及为之支付现金支付职工以及为之支付现金 交纳税款等交纳税款等 现金流量表现金流量表（二）投资活动产生（二）投资活动产生 的现金流量的现金流量 收回投资收回投资收到现金收到现金 取得投资收益收到现金取得投资收益收到现金 处置固定、无形和其他长期资

21、产收现处置固定、无形和其他长期资产收现购建固定、无形和其他长期资产付现购建固定、无形和其他长期资产付现投资所支付的现金投资所支付的现金现金流量表现金流量表吸收投资收到现金吸收投资收到现金 发行股票发行股票收到现金收到现金 派利润派利润 股利、付利息支现股利、付利息支现借款收到的现金借款收到的现金偿还债务支付现金偿还债务支付现金（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量 现金流量表现金流量表（四）汇率变动对现金的影响（四）汇率变动对现金的影响（五）现金及现金等价物净增加额（五）现金及现金等价物净增加额表表10-5 200年月日 会企03表 编制单位：单位：元 现现 金金 流流 量量

22、 表表 现金流量表现金流量表（续表）（续表）二、直接阅读现金流量表的方法二、直接阅读现金流量表的方法（1 1）了解当期现金资源的数量）了解当期现金资源的数量（2 2）了解企业现金的来龙去脉）了解企业现金的来龙去脉 现金流量表谢 谢树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.11.2522.11.25Friday,November 25,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。8:30:058:30:058:3011/25/2022 8:30:05 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.11.258:30:058:30Nov-2225-Nov-22加强交通建设管理，确保工程建设

23、质量。8:30:058:30:058:30Friday,November 25,2022安全在于心细，事故出在麻痹。22.11.2522.11.258:30:058:30:05November 25,2022踏实肯干，努力奋斗。2022年11月25日上午8时30分22.11.2522.11.25追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年11月25日星期五上午8时30分5秒8:30:0522.11.25严格把控质量关，让生产更加有保障。2022年11月上午8时30分22.11.258:30November 25,2022作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年11月25日星期五8时30分5秒8:30:0525 November 2022好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。上午8时30分5秒上午8时30分8:30:0522.11.25一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。22.11.2522.11.258:308:30:058:30:05Nov-22牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年11月25日星期五8时30分5秒Friday,November 25,2022相信相信得力量。22.11.252022年11月25日星期五8时30分5秒22.11.25A谢谢大家！谢谢大家！