《税务检查》课件项目三 消费税税务稽查应对新.pptx

1、项目三消费税税务检查依法纳税是每个公民应尽的义务 加大打击逃税漏税的非法行为POWERPOINT主讲：项目三 消费税税务检查1.掌握消费税的税目和税率。2.掌握消费税纳税检查常用方法、常见涉税问题。3.掌握消费税错账的调整方法和技巧。1.会检查消费税征税范围存在的涉税问题。2.会检查消费税税率存在的涉税问题。3.会检查消费税应纳税款存在的涉税问题。4.会检查消费税纳税义务发生时间和地点存在的涉税问题。5.会对错账进行相应账务调整。培养依法纳税,诚信纳税意识。项目三 消费税税务检查一、消费税适用的税目和税率六、成品油 1.汽油 1.52 元/升2.石脑油 1.52 元/升3.溶剂油 1.52 元

2、/升4.润滑油 1.52 元/升5.燃料油 1.20 元/升6.柴油 1.20 元/升7.航空煤油 1.20 元/升（航空煤油暂缓征收）七、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）250 毫升的3%2.气缸容量在 250 毫升以上的10%税目税率八、小汽车 1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在 1.0 升（含1.0 升）以下的 1%（2）气缸容量在 1.0 升以上至 1.5 升（含 1.5升）的 3%（3）气缸容量在 1.5 升以上至 2.0 升（含 2.0升）的5%（4）气缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升（含 2.5升）的9%（5）气缸容量在 2.5 升以上至 3.0 升（含 3.0

3、升）的12%（6）气缸容量在 3.0 升以上至 4.0 升（含 4.0升）的25%（7）气缸容量在 4.0 升以上的40%2.中轻型商用客车5%3.超豪华小汽车零售环节 10%生产（进口）环节按子税目1和子税目2的规定征收九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、铅蓄电池4%十五、涂料4%税目税率项目三 消费税税务检查二、最新消费税税目税率政策汇总（一）关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知（二）关于调整化妆品消费税政策的通知（三）关于调整卷烟消费税的通知（四）白酒消费税最低计税价格核定办法（五）对电池、涂料征收消费税的政策规

4、定（六）关于调整消费税政策的通知（七）关于配制酒消费税适用税率问题三、检查内容 1.纳税义务人和扣缴义务人的检查（1）界定纳税人的身份，查清纳税人是否属漏征漏管户。（2）对照现行政策，看被查对象有无法定代收代缴义务。对于有法定扣缴义务的，则应让其提供扣缴义务登记手续，以界定其身份。项目三 消费税税务检查三、检查内容 2.一般税目税率的检查（1）重点检查应税与非税消费品的划分是否正确；（2）对照检查“主营业务收入”、“应交税费应交消费税”明细账；（3）检查“库存商品”“自制半成品”“原材料”“委托加工物资”“包装物”等账户，重点看其有无可供销售的成套应税消费品。（4）审查税目税率发生过变动的应税

5、消费品，检查被查对象是否在政策变动的时间临界点及时调整了核算对象或核算办法。项目三 消费税税务检查三、检查内容 3.卷烟产品的检查（1）了解纳税人生产经营的基本情况，掌握其生产销售卷烟的品种、牌号、价格，准确划分征税对象、适用税目税率。（2）检查“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“主营业务收入”“其他业务收入”等账户，检查其是否有自产自用、委托加工的卷烟，白包卷烟，手工卷烟，残次品卷烟等，应与“应交税费应交消费税”明细账进行核对。项目三 消费税税务检查三、检查内容 4.酒的检查 检查“主营业务收入”“应交税费应交消费税”明细账，核对销售发票、销售单据等原始凭据，看其生产销售的啤酒，是否按规

6、定的销售价格，确定其适用的单位税额。项目三 消费税税务检查三、检查内容5.成品油的检查重点查看其适用税目税额是否准确；其有无以化工原料（如轻烃等）的名义销售可用于调和为汽油、柴油的石脑油、溶剂油的情况。项目三 消费税税务检查一、销售额销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。二、销售数量销售数量，是指应税消费品的数量。项目三 消费税税务检查三、换算标准换算标准如下：（1）黄酒：1 吨 962 升。（2）啤酒：1 吨 988 升。（3）汽油：1 吨 1 388 升。（4）柴油：1 吨 1 176 升。（5）航空煤油：1 吨=1 246 升。（6）石脑油：1 吨=1 385 升

7、。（7）溶剂油：1 吨=1 282 升。（8）润滑油：1 吨=1 126 升。（9）燃料油：1 吨=1 015 升。项目三 消费税税务检查四、自产自用的应税消费品 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。纳税人自产自用的应税消费品需要纳税时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。项目三 消费税税务检查五、委托加工的应税消费品 1、委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。2、委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳

8、消费税。3、委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。4、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。项目三 消费税税务检查六、进口的应税消费品七、核定计税价格核定权限规定如下：1.卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。2.其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。3.进口的应税消费品的计税价格由海关核定。项目三 消费税税务检查 八、从高适用税率的情况 1.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；2.未分别核算销售额、销售数量

9、，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。项目三 消费税税务检查九、检查内容 1.从价定率计税依据的检查 （1）委托加工（不含金银首饰）应税消费品是否按规定代扣代缴消费税；（2）成套应税消费品是否按规定足额申报纳税。项目三 消费税税务检查九、检查内容 2.从量定额计税依据的检查（1）对于生产销售的应税产品。查阅其生产台账、库存台账、销售台账等，核实其应税消费品的生产、销售、库存数量，与其申报销售数量核对，看有无异常情况。（2）对于委托加工应税产品。核实“委托加工物资”账户，核实其委托加工的收回数量、销售数量。（3）对于进口的应税产品。应核实其报关进口数量。（4）从量定额进

10、行过调整的税目，是否及时调整了适用税额。项目三 消费税税务检查九、检查内容 3.卷烟计税依据的检查（1）是否混淆卷烟牌号，混淆卷烟计税价格或核定价格以从低适用计税价格。（2）委托加工卷烟、自产自用卷烟是否计算缴纳消费税。（3）白包烟（是指未进入市场流通的简易包装的卷烟）、科研烟（是指处于科研试制阶段的卷烟）是否按规定申报纳税。项目三 消费税税务检查九、检查内容 4.白酒计税依据的检查 （1）从量定率部分的计税数量是否准确 （2）从价定率部分的销售额计算是否准确，价外费用、视同销售、包装物及其押金等的确认是否正确。项目三 消费税税务检查九、检查内容 5.抵扣税额的检查 （1）抵扣范围的检查。（2

11、）转出已抵扣税款的检查。（3）抵扣凭证的检查。（4）工业企业外购抵扣的检查。项目三 消费税税务检查九、检查内容 6.销货退回的检查 （1）检查有无合法扣减依据。（2）实物追踪检查。项目三 消费税税务检查一、纳税义务发生时间1.纳税人销售应税消费品，按不同的销售结算方式，确定其纳税义务的发生时间；2.纳税人自产自用应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。3.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。4.纳税人进口应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。项目三 消费税税务检查 二、纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除

12、国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。项目三 消费税税务检查三、纳税期限消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。项目三 消费税税务检查四、检查内容 1.自产自用应税消费品的检查 2.委托加工应税消费品的检查 3.进口应税消费品的检查 4.金银首饰应税消费品的检查 5.纳税义务发生时间的检查项目三 消费税税务检查感谢您的观看！FINANCIAL DATA ANALYSIS REPORT PPT