《税务检查》课件项目五个人所得税税务检查.pptx

1、项目五 个人所得税税务检查依法纳税是每个公民应尽的义务 加大打击逃税漏税的非法行为主讲：项目五 个人所得税税务检查知识目标知识目标1 1.掌握个人所得税的最新政策。掌握个人所得税的最新政策。2.2.掌握个人所得税纳税检查常用方法、常见涉税问题。掌握个人所得税纳税检查常用方法、常见涉税问题。能力目标能力目标1.1.会检查个人所得税纳税义务人判定与适用存在的涉税会检查个人所得税纳税义务人判定与适用存在的涉税问题。问题。2.2.会检查个人所得税是否代扣代缴、计算是否存在问题。会检查个人所得税是否代扣代缴、计算是否存在问题。3.3.会检查个人所得税税收优惠政策适用是否存在问题。会检查个人所得税税收优惠

2、政策适用是否存在问题。素质目标素质目标培养依法纳税，诚信纳税意识培养依法纳税，诚信纳税意识项目五 个人所得税税务检查任务一任务一居民个人和非居民个人的检查居民个人和非居民个人的检查 在中国境内有住所在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满国境内居住累计满183183天的个人天的个人,为居民个人。为居民个人。在中国境内有住所在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住关系而在中国境内习惯性居住;纳税年度纳税年度,自公历自公历1 1月月1 1日起日起至至1212月月3131日止。日止。无住所个

3、人一个纳税年度内在中国境内累计居住天无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数数,按照个人在中国境内停留的天数计算。在中国境内停按照个人在中国境内停留的天数计算。在中国境内停留的当天满留的当天满2424小时的小时的,计入在中国境内居住天数计入在中国境内居住天数,在中国境在中国境内停留的当天不足内停留的当天不足2424小时的小时的,不计入中国境内居住天数。不计入中国境内居住天数。项目五 个人所得税税务检查任务一任务一居民个人和非居民个人的检查居民个人和非居民个人的检查 在中国境内无住所又不居住在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满内

4、在中国境内居住累计不满183183天的个人天的个人,为非居民个人。为非居民个人。项目五 个人所得税税务检查任务一任务一居民个人和非居民个人的检查居民个人和非居民个人的检查 居民个人从中国境内和境外取得的所得居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照法律规定缴依照法律规定缴纳个人所得税。纳个人所得税。非居民个人从中国境内取得的所得依法缴纳个人所得税。非居民个人从中国境内取得的所得依法缴纳个人所得税。项目五 个人所得税税务检查任务一任务一居民个人和非居民个人的检查居民个人和非居民个人的检查 检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法纳税义务人的检查1.居民个人和非居民个人划分不清。2.境

5、内所得和境外所得判定不正确。1.主要检查在中国境内任职的外籍人员与任职单位签署的合同、薪酬发放资料,对照个人护照记录判断纳税人身份。2.检查居民纳税人在境内、外取得的所得是否履行了纳税义务时,需通过与国际税收管理部门进行资料交换等手段进行。3.判定所得属于境内所得还是境外所得。项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 综合所得，是指工资薪金所得、劳务报酬所得、稿综合所得，是指工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得按酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得按纳税年度合并计算个人所得税纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得的

6、各项非居民个人取得的各项综合所得综合所得,按月或者按次分项计算个人所得税。按月或者按次分项计算个人所得税。项目五 个人所得税税务检查任务任务二综合所得的检查二综合所得的检查 一、居民个人综合所得范畴一、居民个人综合所得范畴(一一)工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他收入。有关的其他收入。(二二)劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得,是指个人独立从事非雇佣的各种劳务取得

7、的所得。是指个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得。(三三)稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。得的所得。(四四)特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 二、居民个人综合所得应纳税所得额二、居民个人综合所得应纳税所得额 居民个人的综合所得居民个人

8、的综合所得,以每一纳税年度的收入额以每一纳税年度的收入额减除费用减除费用6 6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除、符合条件的公益慈善事业捐赠定的其他扣除、符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简以下简称称“捐赠捐赠”)”)后的余额后的余额,为应纳税所得额。为应纳税所得额。项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 二、居民个人综合所得应纳税所得额二、居民个人综合所得应纳税所得额 (一一)收入额收入额 综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。其中稿酬所得

9、、特许权使用费所得。其中,工资薪金收入全工资薪金收入全额计入收入额额计入收入额,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费所得以收入减除20%20%的费用后的余额为收入额的费用后的余额为收入额,稿酬所稿酬所得的收入额减按得的收入额减按70%70%计算。计算。项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 二、居民个人综合所得应纳税所得额二、居民个人综合所得应纳税所得额 (二二)费用扣除金额费用扣除金额 居民个人的综合所得的费用扣除金额居民个人的综合所得的费用扣除金额,包括费用包括费用6 6万元万元(5 000(5 000元元/月月

10、)、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。1.1.专项扣除专项扣除 专项扣除专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。2.2.专项附加扣除专项附加扣除 专项附加扣除专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除。息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除。3.3.其他扣除其他扣除

11、其他扣除其他扣除,包括个人支付的公益性捐赠、企业年金与职业年金、商包括个人支付的公益性捐赠、企业年金与职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等。业健康保险、税收递延型商业养老保险等。项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 三、税率三、税率(一一)综合所得税率综合所得税率(预扣率预扣率)表表级数累计预扣预缴应纳税所得额/年应纳税所得额预扣率、税率(%)速算扣除数1不超过 36 000元的部分 302超过 36 000元至 144 000元的部分102 5203超过 144 000元至 300 000元的部分2016 9204超过 300 000元至 420 0

12、00元的部分2531 9205超过 420 000元至 660 000元的部分3052 9206超过 660 000元至 960 000元的部分3585 9207超过 960 000元的部分45181 920项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 三、税率三、税率(二二)按月换算的居民个人综合所得税率表按月换算的居民个人综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过 3 000元的 3%02超过 3 000元至 12 000元的部分10%2103超过 12 000元至 25 000元的部分20%1 4104超过 25 000元至 35 000元的部分25%

13、2 6605超过 35 000元至 55 000元的部分30%4 4106超过 55 000元至 80 000元的部分35%7 1607超过 80 000元的部分45%15 160项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 四、应纳税额四、应纳税额 (一一)综合所得预扣预缴综合所得预扣预缴 1.1.工资薪金预扣预缴工资薪金预扣预缴 本期应预扣预缴税额本期应预扣预缴税额=(=(累计预扣预缴应纳税所得额预扣率累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算速算扣除数扣除数)-)-累计减免税额累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所

14、得额=累计收入累计收入-累计免税收入累计免税收入-累计减除费累计减除费用用-累计专项扣除累计专项扣除-累计专项附加扣除累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计依法确定的其他扣除 其中其中:累计减除费用累计减除费用,按照按照5 0005 000元元/月乘以纳税人当年截至本月在月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。本单位的任职受雇月份数计算。项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 四、应纳税额四、应纳税额 (一一)综合所得预扣预缴综合所得预扣预缴 2.2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得扣缴劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得扣缴 扣缴义

15、务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额用后的余额为收入额;其中其中,稿酬所得的收入额减按稿酬所得的收入额减按 70%70%计算。计算。减除费用减除费用:预扣预缴税款时预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过权使用费所得每次收入不超过 4 000 4

16、 000元的元的,减除费用按减除费用按 800 800元计算元计算;每次收入每次收入 4 000 4 000元以上的元以上的,减除费用按收入的减除费用按收入的 20%20%计算。计算。项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 四、应纳税额四、应纳税额 (二二)综合所得年终汇算清缴综合所得年终汇算清缴应纳税所得额应纳税所得额=每一纳税年度收入额每一纳税年度收入额-免税收入免税收入-减除费用减除费用 60 60 000000元元-专项扣除专项扣除-专项附加扣除专项附加扣除-依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除-符合条件的符合条件的公益慈善事业捐赠公益慈善事业捐赠(以下简称

17、以下简称“捐赠捐赠”)”)本期应纳税额本期应纳税额=(=(应纳税所得额税率应纳税所得额税率-速算扣除数速算扣除数)-)-累计已预累计已预扣预缴税额扣预缴税额项目五 个人所得税税务检查任务二综合所得的检查任务二综合所得的检查 个人所得税综合所得检查检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法综合所得检查1.少报、瞒报职工薪酬或虚增人数分解薪酬。2.自行扩大工资薪金所得的税前扣除项目。3.从两处或两处以上取得收入未合并纳税。4.未全员全额申报纳税。5.综合所得未预扣预缴税款。6.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得扣缴方法不正确。7.未按规定进行汇缴。1.通过调查人力资源信息资料、签

18、订的劳动合同、外籍人员等高收入者的有关信息,审查财务部门“工资结算单”中发放工资人数,检查是否有故意虚增职工人数、分解降低薪酬或者编造假的工资结算表的情况。2.检查“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”“在建工程”“应付职工薪酬”等账户,核实有无通过以上账户发放奖金、补助的情况;还应注意现金伙食补贴、实物福利、节假日福利费等,是否有合并计入工资薪金收入总额中计算扣税的情况。3.对单位外派分支机构人员,要通过人力资源部门获取详细的薪酬发放信息,通过函证、协查方式检查员工同时从两处或两处以上取得的工资薪金所得,是否仅就一处所得申报或在两处分别申报,重复扣除税前扣除项目,而未进行合并申报。

19、4.随着自然人税收管理时代的到来,是否严格履行全员全额申报。5.预扣预缴与汇算清缴执行是否规范。6.专项附加扣除是否符合税法规定。7.工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴方法是否正确。项目五 个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查任务三经营所得个人所得税的检查 一、经营所得界定一、经营所得界定 经营所得是指经营所得是指:(1)(1)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产

20、、经营的所得。合伙企业生产、经营的所得。(2)(2)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。取得的所得。(3)(3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。转租取得的所得。(4)(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。个人从事其他生产、经营活动取得的所得。项目五 个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查任务三经营所得个人所得税的检查 二、经营所得税率表二、经营所得税率表级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过 30 000元的 5%02超过

21、30 000元至 90 000元的部分10%1 5003超过 90 000元至 300 000元的部分20%10 5004超过 300 000元至 500 000元的部分30%40 5005超过 500 000元的部分35%65 500项目五 个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查任务三经营所得个人所得税的检查 三、经营所得应纳税额检查三、经营所得应纳税额检查 (一一)常见涉税问题常见涉税问题 (1)(1)收入构成核算不实。收入构成核算不实。(2)(2)虚列成本虚列成本,成本费用的发生额超标准部分未作调整。成本费用的发生额超标准部分未作调整。(3)(3)家庭费用支出与企业费用支出混淆

22、家庭费用支出与企业费用支出混淆,多计、多转成本。多计、多转成本。(4)(4)个体工商户业主将本人的工资在税前扣除。个体工商户业主将本人的工资在税前扣除。(5)(5)投资两个或两个以上企业投资两个或两个以上企业,应纳税所得额计算不正确。应纳税所得额计算不正确。项目五 个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查任务三经营所得个人所得税的检查 三、经营所得应纳税额检查三、经营所得应纳税额检查 (二二)主要检查方法主要检查方法 (1)(1)对生产、经营收入的检查。对生产、经营收入的检查。(2)(2)对生产、经营成本和费用的检查。对生产、经营成本和费用的检查。(3)(3)检查成本、费用账簿及原始单

23、据。检查成本、费用账簿及原始单据。(4)(4)检查检查“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户、员工薪酬发放表等账户、员工薪酬发放表等 。(5)(5)对投资两个或两个以上个人独资企业或合伙企业的企业投资对投资两个或两个以上个人独资企业或合伙企业的企业投资者的检查。者的检查。(6)(6)审查承包、承租经营。审查承包、承租经营。(7)(7)审查审查“其他应收款其他应收款”或或“其他应付款其他应付款”等往来账户等往来账户 。项目五 个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查任务三经营所得个人所得税的检查 经营所得个人所得税应纳税所得额的计算公式经营所得个人所得税应纳税所得额的计算公式:应纳税所得额应纳

24、税所得额=收入总额收入总额-成本、费用以及损失、其他支出及以成本、费用以及损失、其他支出及以前年度亏损应纳税额前年度亏损应纳税额应纳税额应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额适用税率-速算扣除数速算扣除数项目五 个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查任务三经营所得个人所得税的检查 一、个体工商户不得扣除的支出一、个体工商户不得扣除的支出(1)(1)个人所得税税款。个人所得税税款。(2)(2)税收的滞纳金。税收的滞纳金。(3)(3)罚金、罚款和被没收财物的损失。罚金、罚款和被没收财物的损失。(4)(4)不符合扣除规定的捐赠支出。不符合扣除规定的捐赠支出。(5)(5)赞助支出。赞助支

25、出。(6)(6)用于个人和家庭的支出。用于个人和家庭的支出。(7)(7)与取得生产经营收入无关的其他支出。与取得生产经营收入无关的其他支出。(8)(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。国家税务总局规定不准扣除的支出。项目五 个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查任务三经营所得个人所得税的检查 二、其他规定二、其他规定 生产经营活动中应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费生产经营活动中应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其其 40%40%视为与生产经营有关费用准予扣除。视为与生产经营

26、有关费用准予扣除。纳税年度发生的亏损纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转准予向以后年度结转,用以后年度的生用以后年度的生产经营所得弥补产经营所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。但结转年限最长不得超过五年。取得经营所得的个人没有综合所得的取得经营所得的个人没有综合所得的,计算其每一纳税年度计算其每一纳税年度的应纳税所得额时的应纳税所得额时,应当减除费用应当减除费用6 6万元、专项扣除、专项附加扣除万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除以及依法确定的其他扣除,其中专项附加扣除在办理汇算清缴时减其中专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。除。项目五 个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得

27、税的检查任务三经营所得个人所得税的检查 三、扣除项目及标准三、扣除项目及标准 (1)(1)个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准准予扣除。个体工商户业主的工资不得在税前扣除。予扣除。个体工商户业主的工资不得在税前扣除。(2)(2)依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金险费、生育保险费、工伤保险费和住

28、房公积金,准予扣除。准予扣除。(3)(3)在生产经营活动中发生的符合规定的利息支出在生产经营活动中发生的符合规定的利息支出,准予扣除。准予扣除。(4)(4)向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的职工教育经费支出分别在工资薪金总额的 2%2%、14%14%、2.5%2.5%的标准内据的标准内据实扣除。实扣除。(5)(5)通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于规定用于规定的公益事业的捐赠的公益事业的捐赠,捐赠额不超过其应纳税所得额

29、捐赠额不超过其应纳税所得额 30%30%的部分可以据实的部分可以据实扣除。个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。扣除。个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。项目五 个人所得税税务检查任务三经营所得个人所得税的检查任务三经营所得个人所得税的检查 三、扣除项目及标准三、扣除项目及标准 (6)(6)研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 10万元以下的测试万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在单台

30、价值在 10 10万元以上万元以上(含含 10 10万元万元)的测试仪器和试验性装置的测试仪器和试验性装置,按固定资产管理按固定资产管理,不得在当不得在当期直接扣除。期直接扣除。(7)(7)广告宣传费广告宣传费:不超过当年收入不超过当年收入 15%15%的部分的部分,可以据实扣除可以据实扣除,超过部分超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。准予在以后纳税年度结转扣除。(8)(8)业务招待费业务招待费:按照实际发生额的按照实际发生额的 60%60%扣除扣除,但最高不超过但最高不超过当年销售收入的当年销售收入的 0.5%0.5%。项目五 个人所得税税务检查任务四利息、财产、偶然所得的检查任务四利息、

31、财产、偶然所得的检查 一、利息、财产、偶然所得的界定一、利息、财产、偶然所得的界定 利息、财产、偶然所得分别为利息、股息、红利所得利息、财产、偶然所得分别为利息、股息、红利所得,财产租财产租赁所得赁所得,财产转让所得和偶然所得。其中财产转让所得和偶然所得。其中:(1)(1)利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。得的利息、股息、红利所得。(2)(2)财产租赁所得财产租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。及其他财产取得的所得。(3)(3)财产转让所

32、得财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(4)(4)偶然所得偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。的所得。项目五 个人所得税税务检查任务四利息、财产、偶然所得的检查任务四利息、财产、偶然所得的检查 二、利息、财产、偶然所得的税额计算二、利息、财产、偶然所得的税额计算 (1)(1)财产租赁所得财产租赁所得,每次收入不超过每次收入不超过 4 000 4 000元的元的,减除

33、费用减除费用 800 800元元;4 000;4 000元以上的元以上的,减除减除 20%20%的费用的费用,其余额为应纳税所得额。其余额为应纳税所得额。(2)(2)财产转让所得财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额费用后的余额,为应纳税所得额。为应纳税所得额。(3)(3)利息、股息、红利所得和偶然所得利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳以每次收入额为应纳税所得额。税所得额。项目五 个人所得税税务检查任务四利息、财产、偶然所得的检查任务四利息、财产、偶然所得的检查 三、常见涉税问题三、常见涉税问题 (1)(1)不报或少报

34、财产租赁应税收入不报或少报财产租赁应税收入,虚增维修费用虚增维修费用,多次抵扣。多次抵扣。(2)(2)各项所得税额计算不正确各项所得税额计算不正确,未及时足额纳税。未及时足额纳税。(3)(3)隐瞒不报或少报财产转让收入隐瞒不报或少报财产转让收入,扩大财产原值或转让财产扩大财产原值或转让财产费用。费用。(4)(4)扣缴单位在支付应税利息、股息、红利所得或偶然所得扣缴单位在支付应税利息、股息、红利所得或偶然所得时时,少扣缴或未扣缴税款。少扣缴或未扣缴税款。项目五 个人所得税税务检查任务四利息、财产、偶然所得的检查任务四利息、财产、偶然所得的检查 四、主要检查方法四、主要检查方法 (1)(1)结合租

35、赁合同结合租赁合同,检查支付租赁费用的单位或个人的支付凭证。检查支付租赁费用的单位或个人的支付凭证。(2)(2)财产转让所得的检查。财产转让所得的检查。(3)(3)通过了解发行股票、债券的公司或企业向个人分派股息、配股通过了解发行股票、债券的公司或企业向个人分派股息、配股以及支付利息的情况以及支付利息的情况,检查个人取得的应税利息、股息及红利所得是否按检查个人取得的应税利息、股息及红利所得是否按规定进行了纳税申报。规定进行了纳税申报。项目五 个人所得税税务检查任务五个人所得税税收优惠的检查任务五个人所得税税收优惠的检查 一、免征个人所得税一、免征个人所得税 (1)(1)省级人民政府、国务院部委

36、和中国人民解放军军以上单位省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。(2)(2)国债和国家发行的金融债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。(3)(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。(4)(4)福利费、抚恤金、救济金。福利费、抚恤金、救济金。(5)(5)保险赔款。保险赔款。(6)(6)军人的转业费、复员费、退役金。军人的转业费、复员费、退役金。(7)(7)按照国家统一规定发给干

37、部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。休费、离休费、离休生活补助费。(8)(8)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。员和其他人员的所得。(9)(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。(10)(10)国务院规定的其他免税所得。国务院规定的其他免税所得。项目五 个人所得税税务检查任务五个人所得税税收优惠的检查任务五个人所得

38、税税收优惠的检查 二、减征个人所得税二、减征个人所得税 (1)(1)残疾、孤老人员和烈属的所得。残疾、孤老人员和烈属的所得。(2)(2)因自然灾害遭受重大损失的。因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。报全国人民代表大会常务委员会备案。三、特殊事项优惠政策规定三、特殊事项优惠政策规定 自自20202020年年1 1月月1 1日起至新型冠状病毒感染的肺炎疫情结束期间日起至新型冠状病毒感染的肺炎疫情结束期间,有以下优惠政策有以下优惠政策:(1)(1)对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工

39、作者,按照政府规定标准取得的临按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。奖金标准。(2)(2)对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金和奖金,比照执行。比照执行。(3)(3)单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物用品等实物(不包括现金不包括现金),),不计入工资薪金收入不

40、计入工资薪金收入,免征个人所得税。免征个人所得税。项目五 个人所得税税务检查任务五个人所得税税收优惠的检查任务五个人所得税税收优惠的检查 个人所得税税收优惠常见涉税问题及主要检查方法 检查内容企业常见涉税问题税务机关和中介机构主要检查方法税收优惠检查1.企业管理层个人因经营业绩突出获得的政府一次性奖励,混同免税所得未申报个人所得税。2.企业工会组织用工会经费为员工发放人人有份的实物福利或以“困难补助”名义发放福利,混同免税所得未代扣个人所得税。3.故意扩大免税基数,少代扣个人所得税。4.特殊业务减免税政策运用不正确。1.通过核实政府的有关文件,依据政府奖励的人员名单及奖金发放的有关情况,对企业

41、“其他应付款”“其他应收款”“银行存款”“现金”等账户进行检查,对照个人所得税扣缴税款报告表,审查有无将该项奖励混同免税所得未扣缴个人所得税。2.检查企业“应付职工薪酬职工福利”“应付职工薪酬工会经费”等账户,审查有无对员工采取实物方式发放福利的行为;对企业以“生活补助”名义发放的项目,要逐项审查原始资料,核对受助人员是否符合条件,有无名为补助、实为变相福利的情况,混同免税所得未扣缴个人所得税。3.检查员工薪酬发放明细表,审查对允许税前扣除的基本养老保险、医疗保险、住房公积金、失业保险等项目是否按规定比例计算扣除,核实有无提高计算比例增加扣除额或变相为员工增加薪酬的问题。4.特殊业务减免税政策运用是否正确,比如疫情期间个人所得税优惠政策运用是否正确。感谢您的观看！FINANCIAL DATA ANALYSIS REPORT PPT