《政府会计实务第五版》课件6.基本建设业务的核算（2）.pptx

1、讲授内容 基建业务的相关制度基建业务的相关制度 基建财务的有关规定基建财务的有关规定 基建业务的会计科目基建业务的会计科目 待摊投资的分配方法待摊投资的分配方法第一单元第一单元 工程物资的核算工程物资的核算 在建工程的核算在建工程的核算第二单元第二单元 解释二中关于基解释二中关于基建业务的规定建业务的规定第三单元第三单元工程物资的核算业务购入工程物资领用工程物资剩余工程物资购入工程物资借：工程物资贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款等借：行政支出事业支出经营支出等实际支付的款项贷：财政拨款预算收入资金结存领用与结转工程物资建设项目领用建设项目领用工程工程物资物资借：在建工程贷：工程物资预

2、算（无）剩余工程物资转为存货剩余工程物资转为存货借：库存物品贷：工程物资预算（无）工程物资的核算“工程物资工程物资”业务业务财务会计核算财务会计核算购入工程物资购入工程物资预算会计核算预算会计核算借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等领用工程物资领用工程物资借：在建工程借：在建工程 贷贷：工程物资：工程物资无无剩余工程物资剩余工程物资无无借：库存物品借：库存物品 贷贷：工程物资：工程物资借：工程物资借：工程物资 贷贷：银行存款等：银行存款等在建工程的核算业务建筑安装工程投资的核算设备投资的核算待摊投资的核算其他投资的核算基建转出投资的核算待核销基建支出的核算建筑安装工程投资

3、的核算业务将固定资产等转入改建、扩建预付承包方工程款与结算工程款自行施工小型建筑安装工程支出改扩建替换原资产某些组成部分工程竣工验收交付使用将固定资产等转入改建、扩建借：在建工程建筑安装工程投资固定资产账面价值固定资产累计折旧贷：固定资产账面余额无预付施工单位承包工程款借：预付账款预付工程款贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款等借：行政支出事业支出等贷：财政拨款预算收入资金结存按照进度结算工程款时借：在建工程建筑安装工程投资贷：预付账款预付工程款财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款等补付款项借：行政支出事业支出等补付款项贷：财政拨款预算收入资金结存自建安装工程发生支出时借：在建工程建筑

4、安装工程投资贷：工程物资零余额账户用款额度银行存款等借：行政支出事业支出等实际支付款项贷：资金结存改建、扩建拆除原资产价值借：待处理财产损溢贷：在建工程建筑安装工程投资无项目建设完工交付使用借：固定资产等贷：在建工程建筑安装工程投资无建筑安装工程的核算“在建工程在建工程”业务业务财务会计核算财务会计核算转入改、扩建转入改、扩建预算会计核算预算会计核算无无预付工程款预付工程款借：预付账款借：预付账款预付工程款预付工程款 贷贷：银行存款等：银行存款等借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等结算工程款结算工程款借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等补付款项补付款

5、项借：在建工程借：在建工程建安投资建安投资 贷贷：预付账款：预付账款预付工程款预付工程款 银行银行存款等存款等借：在建工程借：在建工程建安投资建安投资 贷贷：固定资产：固定资产 固定资产固定资产累计折旧等累计折旧等拆除替换部分拆除替换部分借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷贷：在建工程：在建工程建安投资建安投资无无竣工交付使用竣工交付使用借：固定资产借：固定资产 贷贷：在建工程：在建工程建安投资建安投资无无设备投资的核算业务购入需要安装的设备设备安装完毕交付使用不需要安装设备等交回购入需要安装的设备借：在建工程设备投资贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款等借：行政支出事业支出等贷：财

6、政拨款预算收入资金结存交付使用、缴回多余物资安装完毕，交付使用时安装完毕，交付使用时借：固定资产等贷：在建工程设备投资建筑安装工程投资（安装工程）预算（无）将不需要安装设备和达不到将不需要安装设备和达不到固定资产标准的工具器具交固定资产标准的工具器具交付使用时付使用时借：固定资产库存物资贷：在建工程设备投资预算（无）待摊投资的核算业务发生构成待摊投资的各类费用建设中试生产、设备调试等产生的收入将工程报废净损失计入继续施工的成本按照一定的分配方法进行待摊投资分配发生构成待摊投资的费用借：在建工程待摊投资贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款应付利息长期借款其他应交税费等借：行政支出事业支出等

7、实际支付的款项贷：财政拨款预算收入资金结存试生产、设备调试等产生的收入借：银行存款等贷：在建工程待摊投资按规定冲减工程成本的部分应缴财政款按规定应上缴财政的部分按规定应上缴财政的部分其他收入按规定留归单位的部分按规定留归单位的部分借：资金结存贷：其他预算收入按规定留归单位的部分按规定留归单位的部分报废净损失、待摊结转经批准将单项工程或单位工经批准将单项工程或单位工程报废净损失计入继续施工程报废净损失计入继续施工的工程的工程成本成本借：在建工程待摊投资银行存款其他应收款等残料变价收入、赔款等贷：在建工程建筑安装工程投资毁损报废工程成本预算（无）将不需要安装设备和达不到将不需要安装设备和达不到固定

8、资产标准的工具器具交固定资产标准的工具器具交付付使用使用借：在建工程建筑安装工程投资设备投资贷：在建工程待摊投资预算（无）发生其他投资支出借：在建工程其他投资贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款等借：行政支出事业支出等实际支付的款项贷：财政拨款预算收入资金结存资产交付使用借：固定资产无形资产等贷：在建工程其他投资无基建转出投资的核算产权产权不不归单位的设施归单位的设施转出时转出时借：在建工程基建转出投资贷：在建工程建筑安装工程投资预算（无）冲销转出的在建工程时冲销转出的在建工程时借：无偿调拨净资产贷：在建工程基建转出投资预算（无）待核销基建支出的核算业务发生各类待核销基建支出取消的项目发

9、生的可行性研究费灾害等发生项目整体报废形成的净损失经批准冲销待核销基建支出发生各类待核销基建支出时借：在建工程待核销基建支出贷：财政拨款收入零余额账户用款额度银行存款等借：行政支出事业支出等实际支付的款项贷：财政拨款预算收入资金结存取消项目发生的可行性研究费借：在建工程待核销基建支出贷：在建工程待摊投资预算会计预算会计无项目项目报废所形成的净损失报废所形成的净损失财务会计财务会计借：在建工程待核销基建支出银行存款其他应收款等残料变价收入、保险赔款等贷：在建工程建筑安装工程投资等预算会计预算会计预算（无）经批准冲销待核销基建支出财务会计财务会计借：资产处置费用贷：在建工程待核销基建支出预算会计预算会计无谢谢谢！谢！