《中级会计实务技能训练》课件第十二章 企业所得税和所有者权益核算.pptx

1、第十二章 企业所得税和所有者权益核算一、企业所得税核算(一)递延所得税资产(二)递延所得税负债二、所有者权益核算(一)结转各项收入利得(二)结转各项成本费用损失(三)结转所得税费用(四)结转本年利润(五)提取盈余公积一、企业所得税核算(一)递延所得税资产【经济业务67】20年12月12日，天津滨海石化有限公司与天津市合成化工有限公司签订正丁醇产品的购销合同，预收天津市合成化工有限公司货款500万元，合同约定货物将于第二年3月发出。票据：银行业务回单【记账凭证】借：银行存款基本户中国建设银行天津临港工业区分行 5 000 000 贷：合同负债天津市合成化工有限公司 5 000 000【经济业务6

2、8】20年12月12日,天津滨海石化有限公司与天津市合成化工有限公司签订正丁醇产品的购销合同,预收天津市合成化工有限公司货款500万元,合同约定货物将于第二年3月发出,该批货物的总价款为1 000万元,增值税税率为13%。税法规定,企业应在收到预收账款时确认收入,最终发货时再确认其余收入。年末,企业根据税法规定按预收账款确认递延所得税资产。票据：递延所得税计算表表12-1递延所得税计算表编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元项目预收账款其他综合收益坏账准备专项储备合计账面价值5 000 000.00666 000.001 049 052.28402 782.227 117

3、834.50计税基础永久性差异暂时性差异5 000 000.00666 000.001 049 052.28402 782.227 117 834.50递延所得税资产750 000.00750 000.00递延所得税负债99 900.00157 357.8460 417.33317 675.17【记账凭证】借：递延所得税资产 750 000 贷：所得税费用 750 000(二)递延所得税负债1、投资性房地产【经济业务69】天津滨海石化有限公司自用的一幢办公楼于20年12月初对外出租,本月公允价值未发生变动,月底对该投资性房地产出租时的账面价值与公允价值的差异确认递延所得税。另外,对公司购入的可

4、供出售金融资产公允价值变动确认递延所得税。票据：递延所得税计算表表12-1递延所得税计算表编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元项目预收账款其他综合收益坏账准备专项储备合计账面价值5 000 000.00666 000.001 049 052.28402 782.227 117 834.50计税基础永久性差异暂时性差异5 000 000.00666 000.001 049 052.28402 782.227 117 834.50递延所得税资产750 000.00750 000.00递延所得税负债99 900.00157 357.8460 417.33317 675.17【记

5、账凭证】借：其他综合收益 99 900 贷：递延所得税负债 99 9002、坏账准备【经济业务70】20年12月31日,天津滨海石化有限公司对应收账款补提的坏账准备确认递延所得税。票据：递延所得税计算表表12-1递延所得税计算表编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元项目预收账款其他综合收益坏账准备专项储备合计账面价值5 000 000.00666 000.001 049 052.28402 782.227 117 834.50计税基础永久性差异暂时性差异5 000 000.00666 000.001 049 052.28402 782.227 117 834.50递延所得税

6、资产750 000.00750 000.00递延所得税负债99 900.00157 357.8460 417.33317 675.17【记账凭证】借：所得税费用 157 357.84 贷：递延所得的税负债 157 357.84 3.专项储备【经济业务71】20XX年12月31日，天津滨海石化有限公司对计提的安全生产费用确认递延所得税。票据：递延所得税计算表表12-1递延所得税计算表编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元项目预收账款其他综合收益坏账准备专项储备合计账面价值5 000 000.00666 000.001 049 052.28402 782.227 117 834

7、.50计税基础永久性差异暂时性差异5 000 000.00666 000.001 049 052.28402 782.227 117 834.50递延所得税资产750 000.00750 000.00递延所得税负债99 900.00157 357.8460 417.33317 675.17【记账凭证】借：所得税费用 60 417.33 贷：递延所得税负债 60 417.33二、所有者权益核算(一)结转各项收入利得【经济业务72】20XX年12月31日，结转本月各项收入利得。票据：损益结转表表12-2损益结转表编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元结转理由应转出应转入会计科目

8、金额会计科目金额将本期收入结转到本年利润(6001)主营业务收入200 927 405.00(4103)本年利润226 927 405.00(6051)其他业务收入25 000 000.00(6301)营业外收入1 000 000.00【记账凭证】借：主营业务收入结转 200 927 405 其他业务收入 25 000 000 营业外收入 1 000 000 贷：本年利润 226 927 405(二)结转各项成本费用损失【经济业务73】20XX年12月31日，结转本月各项成本损失。票据：损益结转表表12-3损益结转表编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元应转出应转入会计科目

9、金额会计科目金额将本期收入、收益转入本年利润将本期成本、费用结转到本年利润(6401)主营业务成本187 954 379.50(4103)本年利润193 522 970.65(6711)营业外支出200 000.00(660201)管理费用房租5 000.00(660202)管理费用清洁费3 000.00(660204)管理费用职工教育经费50 000.00(6403)税金及附加1 109 469.46(6702)信用减值损失1 049 052.28(6103)资产处置损益-50 000.00(6062)其他收益-25 000.00(660203)管理费用福利费37 684.13(660206

10、)管理费用折旧费20 438.10(660211)管理费用手续费50 000.00(660207)管理费用工资99 740.00续表应转出应转入会计科目金额会计科目金额将本期成本、费用结转到本年利润(660208)管理费用社险24 685.68(660209)管理费用公积金9 874.26(660210)管理费用工会经费1 994.80(660212)管理费用安全生产费用602 782.22(660205)管理费用监测费1 024 000.00(660101)销售费用福利费75 367.50(660102)销售费用业务招待费30 000.00660104)销售费用折旧费40 876.19(66

11、0103)销售费用广告费1 000 000.00(660105)销售费用工资145 862.90(660106)销售费用社险36 101.06(660107)销售费用公积金14 440.43(660108)销售费用工会经费2 917.26(660302)财务费用利息费292 072.00(660301)财务费用汇兑差额-281 767.12【记账凭证】借：本年利润 193 522 970.65资产处置损益 50 000其他收益 25 000贷：主营业务成本 187 954 379.5营业外支出 200 000管理费用房租 5 000管理费用清洁费 3 000管理费用职工教育经费 50 000税

12、金及附加 1 109 469.46信用减值损失 1 049 052.28 管理费用福利费37 684.13管理费用折旧费20 438.1管理费用手续费50 000管理费用工资 99 740管理费用社险 24 685.68管理费用公积金9 874.26管理费用工会经费1 994.8管理费用安全生产费用602 782.22管理费用监测费1 024 000 销售费用福利费75 367.5销售费用业务招待费30 000销售费用折旧费40 876.19销售费用广告费1 000 000销售费用工资 145 862.9销售费用社险 36 101.06销售费用公积金14 440.43销售费用工会经费2 917

13、.26财务费用利息费292 072财务费用汇兑差额281 767.12(三)结转所得税费用 【经济业务74】20XX年12月31日，结转所得税费用到本年利润。票据：损益结转表表12-4损益结转表编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元结转理由应转出应转入会计科目金额会计科目金额将本期成本、费用结转到本年利润(6801)所得税费用4 971 857.83(4103)本年利润4 971 857.83【记账凭证】借：本年利润4 971 857.83贷：所得税费用 4 971 857.83(四)结转本年利润 【经济业务75】20XX年12月31日，天津滨海石化有限公司将本年利润结转到

14、利润分配。票据：年末结转利润分配表表12-5年末结转利润分配编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元结转理由应转出应转入会计科目金额会计科目金额结转本年利润(410412)利润分配未分配利润56 359 803.92(4103)本年利润56 359 803.92【记账凭证】借：本年利润 56 359 803.92 贷：利润分配未分配利润 56 359 803.92(五)提取盈余公积【经济业务76】20XX年12月31日，天津滨海石化有限公司按10%提取法定盈余公积。票据：盈余公积计提表表12-6年末法定盈余公积金计提表编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元结转理由应转出应转入会计科目金额会计科目金额提取法定盈余公积(410101)盈余公积法定盈余公积5 635 980.39(410412)利润分配未分配利润5 635 980.39【记账凭证】借：利润分配未分配利润 5 635 980.39 贷：盈余公积法定盈余公积 5 635 980.39感谢观看浩天云会计专修学校