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1、会计学原理,汪上达 qq 81380085 手机 13984345434,教材内容,第一章 会计导论 第二章 会计要素与会计科目 会计等式 第三章 复式记账法原理 第四章 记账法应用-主要经济业务核算 第五章 会计凭证 第六章 会计帐簿 第七章 财产清查 第八章 会计报表 第九章 会计核算组织形式,第一章 会计导论,第一节 会计概述,会计的概念,会计是经济管理的重要组成部分，以货币为主要计量单位，通过系列会计方法对企事业单位的经济活动进行连续，系统，全面，综合的核算和监督，并参与预测，决策，控制，分析和考核的一种管理活动 管理活动论 信息系统论,会计的产生与发展 经历了一个漫长的历程,西周进行

2、月计，岁会，官厅会计 入和出作为记账符号 春秋战国儒家和法家对会计影响很大，会计法规和制度初步建立，会计核算已经比较规范，会计理财观念出现。 秦汉隋唐会计信息观念得到确立，法制思想得到完善，对会计人员的要求也越来越高。,我国会计的产生发展,宋元明清会计机构设置出现独立化趋势，特别是宋朝三司会计司的设立。随着商品经济发展，资本主义萌芽产生，民间会计发展迅速 三脚账、龙门账和四柱账标志着会计记账方式从单式逐渐向复式发展确立。 会计计量也从实物为主转变为货币为主。,第一次会计革命复式借贷记账法 第二次会计革命苏联会计模式 第三次会计革命1993年“两则两制“ 企业财务通则企业会计准则 企业财务制度企

3、业会计制度,我国会计的产生发展,1985年会计法1999年重新修订 1993年中华人民共和国注册会计师法 2006年新的会计准则,我国会计的产生发展,现代会计的产生,1494意大利数学家，卢卡巴却利 数学，几何及比例概要,一、会计的概念 会计是经济管理的重要组成部分，以货币为主要计量单位，通过系列会计方法对企事业单位的经济活动进行连续，系统，全面，综合的核算和监督，并参与预测，决策，控制，分析和考核的一种管理活动,二、会计的职能 （一）会计核算 最重要职能：确认，计量，记录 （二）会计监督 会计控制 （三）会计职能的扩展 预测 决策 分析 考核,会计核算与监督职能的关系 两者相辅相成、辩证统一

4、 会计核算是会计监督的基础 会计监督又是会计核算质量的保障,四、会计特点,（一）货币为主要计量尺度 （二）对经济活动反映有完整性，连续性和系统性 （三）会计有一套严密科学的专门方法,五 会计学科分类,空间 宏观会计 微观会计 使用者 对内 管理会计 对外 财务会计 行业 金融业 农业 流通企业 开设课程 会计学原理 中级财务会计 成本会计 管理会计 财务管理 审计学 会计电算化 财务报告分析等,第二节 会计目标与会计信息质量,一 会计的总体目标 追求最佳的经济效益 1 长期利益和短期利益 ，企业利益最大化 局部利益和全面利益 经济利益社会利益 2 经济管理 企事业单位目标 3 总体目标 决定和

5、制约 具体目标,二 会计的直接目标,提供财务会计报告 1 信息使用者 投资者 债权人 政府部门 职工 2 信息内容 财务状况 经营成果 现金流量 3 编制财务会计报告,三 会计信息质量特征,资金运动,第三节 会计对象和会计要素,货 币 资 金,储备资 金,货 币 资 金,生产 资 金,成品资 金,资 金 投入,资 金 退 出,供应过程 生产过程 销售过程,工业企业资金循环和周转,工业企业资金运动,2020年4月3日星期五,20,实物形态变化 原材料在产品库存商品 资金形态变化 货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金,会计要素,会计对象资金运动的具体化称为会计对象要素 我国企事业单位的

6、会计要素包括 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类,Hi-Hoo瀚合网络科技有限公司，专注为客户提供高质量的服务，坚持创新，不断提升发展，形成了以PPT专业制作为中心的综合性服务的供应商，以国际化的设计观和实务运作享誉业界。 Hi-hoo目前的核心业务主要为： 专业PPT制作、PPT模板/图表开发、动画演示开发和PPT设计、应用技能培训,资产、负债、 所有者权益,收入、费用、 利润,也称资金运动,如库存现金、银行存款、应付账款、主营业务收入等,2020年4月3日星期五,24,阳光、空气是公司的资产吗？,2020年4月3日星期五,25,负债,2020年4月3日星期五,26,所有者权益和负

7、债有何区别？债权人与投资者有何区别？,2020年4月3日星期五,27,收入就是钱吗？,2020年4月3日星期五,28,费用和成本的关系是怎样的？,2020年4月3日星期五,29,利润都是钱？利润和收入、费用有什么关系？,1. 营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 + 投资净收益 主营业务利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 - 管理费用- 销售费用 - 财务费用 其他业务利润 = 其他业务收入 - 其他业务支出 2. 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出(利润总额一般也称为应纳所得税所得额,乘上国家税法规定适应税率,为应纳所得税额) 3.

8、净利润 = 利润总额 - 应纳所得税,第四节 会计假设与会计核算基础,会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量（币值不变）,2020/4/3,32,（一）会计主体 1.会计主体定义:企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。 会计工作所服务的特定单位。,2020/4/3,33,2.会计主体假设的意义 1） 明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。,2）将会计主体和会计主体所有者、其他会计主体的交易事项区分开来,2020/4/3,35,（二）持续经营 1.持续经营假设的定义 会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。,2020/

9、4/3,36,2.会计分期 将一个会计主体持续的生产经营活动分为若干相等的会计期间。,会计期间,年度,中期,2.会计分期 将一个会计主体持续的生产经营活动分为若干相等的会计期间。,（三）会计分期 将一个会计主体持续的生产经营活动分为若干相等的会计期间。,月度,季度,半年度,2020/4/3,37,（四）货币计量 以货币为主要计量单位记录和反映会计主体的生产经营活动。 记账本位币：人民币,2020/4/3,19,会计核算基础 1、收付实现制 简单明了,易于操作,一般用于非经营性单位 2、权责发生制 国际公认的企业会计核算考核基础,2020/4/3,39,收付实现制 以收到或支付的现金作为确认收入

10、和费用的依据。 适用范围： 适用于各级人民政府的财政会计、 行政单位会计和不实行成本核算的事业单位会计。,2020/4/3,40,例1：在收付实现制下， 2011年2月1日，喜羊羊公司销售产品一批，价值10000元，款项未收到，3月15日，收到该款项。,2020/4/3,41,例2：在收付实现制下， 2011年10月1日，喜羊羊公司预收了货款20000元，但货物还没有发出，2011年11月2日发出货物。,2020/4/3,42,权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入与费用，即使款项已在当期收付

11、，也不作当期的收入与费用。(权责关系发生时间来确认） 适用范围：绝大多数企业采用这一基础记账,2020/4/3,43,例3：在权责发生制下， 2011年2月1日，喜羊羊公司销售产品一批，价值10000元，款项未收到，3月15日，收到该款项。,2020/4/3,44,例4：在权责发生制下， 2011年10月1日，喜羊羊公司预收了货款20000元，但货物还没有发出，2011年11月2日发出货物。,总 结,权责发生制：行为在何时发生，就何时确认记录 收付实现制：款项在何时发生，就何时确认记录,第五节 会计核算方法 会计核算方法,是指对会计对象(资金运动)从具体内容(会计要素)进行核算采用的技术手段。

12、 会计核算方法主要包括 设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、 编制财务会计报告等七种具体方法,1、设置会计科目和账户 2、复式记账 3、填制与审核会计凭证,4、登记会计账簿 5、收入、支出、费用、成本的计算 6、财产清查 7、编制财务会计报告,结 语,耐心之树， 结黄金之果。,第一章 知识点回顾,会计的概念、特征 计量单位货币 基本职能核算、监督 对象资金运动 专门方法（七种） 管理活动,第一章 知识点回顾,会计核算的具体内容：,设置会计科目和账户,复式记账 填制与审核会计凭证,登记会计账簿,收入、支出、费用、成本,财产清查、编制财务会计报告,第

13、一章 知识点回顾,会计基本假设 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 会计基础 权责发生制、收付实现制,第二章,第一节会计要素 一、会计要素概念： 是会计对象按经济特征所作的基本分类，也是会计核算对象的具体化。,会计要素就是会计对象的构成要素 二、企业会计要素分为： 资产、负债、所有者权益（财务状况，静态要素） 费用、收入、利润（经营成果，动态要素）,货 币 资 金,储备资 金,货 币 资 金,生产 资 金,成品资 金,资 金 投入,资 金 退 出,供应过程 生产过程 销售过程,工业企业资金循环和周转,工业企业资金运动,2020年4月3日星期五,54,Hi-Hoo瀚合网络科技有限公司，专注为

14、客户提供高质量的服务，坚持创新，不断提升发展，形成了以PPT专业制作为中心的综合性服务的供应商，以国际化的设计观和实务运作享誉业界。 Hi-hoo目前的核心业务主要为： 专业PPT制作、PPT模板/图表开发、动画演示开发和PPT设计、应用技能培训,资产、负债、 所有者权益,收入、费用、 利润,也称资金运动,如库存现金、银行存款、应付账款、主营业务收入等,第一节 会计要素,（一）1、资产定义、特征,由企业拥有或控制的,第一节 会计要素,流动资产： 在一个营业周期内（一年内）变现或耗用的资产,2、资产的分类,非流动资产： 一年以上.,第一节 会计要素,流动资产,货币资金,交易性金融资产,应收票据,

15、应收账款,预付账款,应收股利,其他应收款,存货,第一节 会计要素,非流动资产,持有至到期投资,固定资产,在建工程,工程物资,无形资产,长期股权投资,第一节 会计要素,考考你：以下物品属于什么资产？,第一节 会计要素,（二）1、负债的定义、特征,现时义务,第一节会计要素,流动负债： 在一个营业周期内（一年内）清偿的,2、负债的分类,非流动负债： 一年以上.,第一节会计要素,流动负债,短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费等,第一节会计要素,非流动负债,长期借款 应付债券 长期应付账款等,考考你的反应,以下哪些属于资产? 哪些属于负债?,机器设备,应付账款,库存

16、现金,短期借款,银行存款,长期借款,商标权,应付职工薪酬,预收账款,预付账款,休息一下， 马上回来,第二章第一节 会计要素,（三）所有者权益 1、定义：资产负债=所有者权益。 2、特征： （1）企业不需偿还所有者权益，除非发生减资、清算或分派现金股利时。 （2）企业清算时，清偿顺序先负债，后所有者权益。 （3）所有者能参与企业利润分配。,第一节 会计要素,所有者权益的来源：,留存收益,第一节 会计要素,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配 利润,国家资本 法人资本 个人资本 外商资本,资本溢价 其他资本 公积,法定 任意,3、所有者权益的分类。,第一节 会计要素,4、所有者权益与负债的区别：

17、（1）对象不同，要求权不同。 （2）经济关系不同，权利不同。 （3）偿还期限不同。 （4）风险、利益不同。,第一节 会计要素,（四）1、收入的定义、特征,与所有者投入资本无关的经济利益,第一节 会计要素,日常活动内容： 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入,2、收入的分类,重要性要求分： 主营业务收入 其他业务收入,思 考,1企业出售固定资产、无形资产 2企业出租固定资产、无形资产 3企业出售不需要的材料 以上都是企业收入吗？,第一节 会计要素,（五）1、费用的定义、特征,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,第一节 会计要素,营业成本： 主营业务成本 其他业务成本,2、费用的分

18、类,期间费用： 销售费用 管理费用 财务费用,思 考,企业处置固定资产发生的净损失，是否确认为企业的费用？,第一节 会计要素,（六）利润 1、定义：企业在一定会计期间的经营成果。 2、分类：营业利润 利润总额 净利润,营业利润 = 营业收入(主营业务收入 + 其他业务收入) - 营业成本(主营业务成本 +其他业务成本) - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 净利润 = 利润总额 - 所得税费用,第一节 会计要素,三、会计要素的计量。 （一）定义：是指用数量尤其是用金额对各项要素加以描述的基本方式。 （

19、二）计量的构成 计量单位和计量属性（成本计量规则）,第一节 会计要素,（三）会计计量属性包括： 1、历史成本应按经济业务实际交易成本。 2、重置成本按现在相似等价物金额计量。 3、可变现净值计量预期现金流入或流出。 4、现值未来净现金流入流出量的折现金额计量。 5、公允价值公平交易中，双方自愿达成的市场价格。, 会计等式 经济业务对会计等式的影响,会计等式,会计等式是反映会计要素之间内在平衡关系的计算公式，是各种会计核算方法的理论基础，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。 资产=负债+所有者权益 (财务状况) 收入-费用=利润 (经营成果),会计基本等式 一、

20、资产=负债+所有者权益 =债权人权益 + 所有者权益 =权益,拓展会计等式 动态会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 - 费用 = 负债 + 所有者权益 + 利润,二、经济业务对会计恒等式的影响 （1）资产和负债同时等额增加。 例1：甲公司从银行取得借款10万元。 （2）资产和负债同时等额减少。 例2：甲公司用银行存款归还所欠B公司货款20000元。,（3）资产和所有者权益要素同时等额增加。 例3：甲公司收到所有者追加的投资5万元，款项存入银行。 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少。 例4：某投资者收回投资5万元，甲企业以银行存款支付。,(5)资产要素内部项目等额有增有减。

21、例5：甲公司用银行存款80000元购买一台设备，已交付使用。 （6）负债要素内部项目等额有增有减。 例6：甲公司向银行借入10000元直接用于归还欠款。,(7)所有者权益内部项目等额有增有减。 例7：甲公司经批准同意将资本公积10000元转增实收资本。 （8）负债增加，所有者权益减少，资产不变。 例8：甲公司宣告向投资者分配现金股利50000元。,(9)负债减少，所有者权益增加，资产不变。 例9：甲公司将应偿还给丙公司的账款10万元转作丙公司对甲企业的投资。,三、对“资产=权益”等式的影响,资产、权益同时增加,资产、权益同时减少,资产之间一增一减,权益之间一增一减,四、 第二会计等式（动态的）

22、 收入-费用=利润,注意,收入不包括： 处置固定资产净收益 固定资产盘盈 出售无形资产净收益,注意,费用不包括： 处置固定资产净损失 自然灾害损失等,结 论,第二节 会计科目和账户,一、会计科目（简称科目） 1、概念：是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 如：库存现金、银行存款、固定资产,第二节 会计科目,2、会计科目设置的意义 （1）是复式记账的基础 （2）是编制登记记账凭证的基础 （3）为成本计算和财产清查提供前提条件 （4）为编制会计报表提供了方便。,第二节 会计科目,二、会计科目的设置原则,全面性 稳定性,第二节 会计科目,三、会计科目的分类 （一）按其所归属的会计要素不同：

23、1、资产类 2、负债类 3、所有者权益类 4、成本类 5、损益类,资产类科目,负债类科目,盈余公积,实收资本,资本公积,未分配利润,所有者权益类科目,01,02,制造费用,成本类科目,生产成本,损益类科目,第二节 会计科目,（二）按提供信息的详细程度分类： 1、总分类科目 “银行存款”“短期借款”“主营业务收入” 2、明细分类科目,原材料面粉 白糖 香精,第二节 会计科目,3、总分类科目和明细分类的关系 总分类对明细具有统驭和控制作用 明细对总分类起补充和说明作用,动脑动手,1、会计科目是指对（ ）的具体内容进行分类核算的项目？ A、经济业务 B、会计要素 C、会计账户 D、会计对象,B,动脑

24、动手,2、按反映的经济内容分，制造费用属于（ ）科目。 A资产类 B负债类 C损益类 D成本类,D,动脑动手,3、按反映的经济内容分，应付账款属于（ ）科目。 A资产类 B负债类 C损益类 D成本类,B,动脑动手,4、以下哪个不是企业负债类会计科目（ ）。 A 短期借款 B 预付帐款 C预收账款 D 应付账款,B,动脑动手,5、按照经济内容分，本年利润属于（ ）科目。 A负债类 B所有者权益类 C损益类 D成本类,B,动脑动手,6、按照经济内容分，实收资本属于（ ）科目。 A负债类 B所有者权益类 C损益类 D成本类,B,会计账户简称账户， 是对会计要素具体内容进行分类核算所采用的工具，是根据

25、会计科目设置的具有一定结构或格式的记账载体,账户对经济业务进行记录和反映, 并通过对信息资料的汇总、整理、分析, 来全面系统地反映一定时期企业的经济活动情况和经营结果,账户的概念及意义,二 账户,账户按照经济内容的分类,1,2,3,按提供指标的详细程度分为 总分类账户 明细分类账户,明细分类账户又叫明细账户 它是为了提供会计要素具体内容增减变动及其结存情况的详细、具体核算指标 而在某个总分类账户下根据明细分类科目设置的账户，所提供的核算指标主要用于满足企业内部经营管理的需要,总分类账户又叫总账账户、一级账户 它是为了提供会计要素增减变动及其结存情况的总括核算指标而根据总分类科目设置的账户,账户

26、按提供指标详细程度的分类,账户按用途结构的分类,3、账户基本结构丁字形账户 借方 会计科目名称 贷方,本章至此结束,第三章复式记账法,2020/4/3,它是为了适应12世纪至13世纪初意大利北方商业和金融业的振兴 特别是资本主义经济关系萌芽和发展的需要，在单式记账法的基础上逐步演变形成的。,复式记账法也称为借贷复式记账法,复式记账法的由来,2020/4/3,会计的基本等式 “资产=负债+所有者权益”为依据建立起来的的一种科学记账方法。,对发生的每一项交易或者事项都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。,复式记账法原理,2020/4/3,（一）复式记账的特点,2

27、020/4/3,（二）复式记账的种类 借贷记账法 增减记账法 收付记账法,2020/4/3,（一）内容,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号 账户的金额部分分为左右两方 所有账户的左方均为借方，右方均为贷方,口诀（记账规则）：有借必有贷， 借贷必相等,第二节 借贷记账法,2020/4/3,01,记账方法的平衡原理,02,记账符号、账户结构,03,记账规则、试算平衡,借贷记账法包括,2020/4/3,代表账户中两个固定的部分,与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少,表示余额的方向,借、贷与具体的账户相结合，其意义不同：,2020/4/3,四、账户的分类,2020/4/3,账户记账方向的确

28、定,资产类 成本类 费用类 负债类 所有者权益类 收入类,增加记借方，减少记贷方,增加记贷方，减少记借方,2020/4/3,资产类账户的结构,资产类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 资产增加额 资产减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额,2020/4/3,负债类账户的结构,负债类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 负债减少额 负债增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额,2020/4/3,所有者权益类账户的结构,所有者权益类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 所有者权益减少额 所有者权益增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额,2020/4/3,成本类账户的结构,成本类账户 借方 账

29、户名称 贷方 期初余额 成本增加额 成本减少额或转销额 本期发生额 本期发生额 期末余额,2020/4/3,损益类账户的结构,收入类账户 借方 账户名称 贷方 收入减少额 收入增加额 或转销额 本期发生额 本期发生额,费用类账户 借方 账户名称 贷方 费用、支出 费用、支出 增加额 减少额或转 销额 本期发生额 本期发生额,2020/4/3,2020年4月3日星期五,136,巧记账户增减方向一,资产 + 费用（包括成本类） = 负债 + 所有者权益 + 收入 借方 贷方 借方 贷方 期初余额 期初余额 本期增加数 （+） 本期减少数（-） 本期减少数（-） 本期增加数（+） 本期借方发生额 本

30、期贷方发生额 本期借方发生额 本期贷方发生额 合计 合计 合计 合计 期末余额 期末余额 注意：一般情况下，这个等式左边的相关科目都是借方记录增加额，贷方记录减少额，余额一般在借方（如“累计折旧、”“坏账准备”等是贷方余额）；这个等式右边的相关科目都是贷方记录增加额，借方记录减少额，余额一般在贷方（如“预收账款”有时是借方余额）。一般来说，个账户的增加发生额记录在哪方，余额也相应在哪方。,2020/4/3,2020年4月3日星期五,137,2020年4月3日星期五,资产类、成本类账户期末余额计算公式：,借方期 末余额,=,借方期 初余额,+,借方本期发生额,-,贷方本期发生额,借方期 末余额,

31、=,借方期 初余额,借方期 末余额,=,+,借方期 初余额,借方期 末余额,=,借方本期发生额,+,借方期 初余额,借方期 末余额,=,-,借方本期发生额,+,借方期 初余额,借方期 末余额,=,贷方本期发生额,-,借方本期发生额,+,借方期 初余额,借方期 末余额,=,借方期 末余额,=,借方期 初余额,借方期 末余额,=,+,借方期 初余额,借方期 末余额,=,借方本期发生额,+,借方期 初余额,借方期 末余额,=,贷方本期发生额,借方本期发生额,+,借方期 初余额,借方期 末余额,=,2020/4/3,负债类、所有者权益类账户期末余额计算公式：,2020/4/3,账户结构总结,对于每个账

32、户，其期末余额只在账户一方。 期初余额如与期末余额方向相反，则该账户性质发生改变。 对于收入费用类，期末要结转本年利润，所以无期初和期末余额。,2020/4/3,借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等。 例：企业收到投资者投入资金60000元，存入银行。,2020/4/3,借方 实收资本 贷方,60000,2020/4/3,借方 银行存款 贷方,60000,2020/4/3,试算平衡,试算平衡,是指根据会计等式 “资产 = 负债 + 所有者权益”的平衡原理和记账规则的要求,通过汇总计算和比较,检查一定时期内发生的经济业务的会计账户记录的正确性和完整性。 借贷记账法的试算平衡主要包括： 发

33、生额试算平衡和余额试算平衡,2020/4/3,二、会计科目的对应关系和会计分录,1、会计科目的对应关系 是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以上有关科目之间形成应借、应贷相互对照关系。,2020/4/3,2、会计分录 简称分录，是按照复式记账法要求，对每项经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。 它由记账符号、账户名称(会计科目)、记账金额三部分构成，其基本格式为： 记账符号“借”：借方账户名称 借方余额 记账符号“贷”：贷方账户名称 贷方金额,2020/4/3,会计分录种类 1、简单会计分录 2、复合会计分录 编制会计分录格式 上借下贷，左右错开，金额相等,2

34、020/4/3,3、编制会计分录的思考步骤 分析经济业务涉及科目 其金额是增加还是减少 应记账户的借方还是贷方 所编制的分录是否符合记账规则 会计分录格式 上借下贷，左右错开，金额相等,2020/4/3,例1:企业收到投资者投入现金60000元存入银行。,借：银行存款 60 000 贷：实收资本 60 000,2020/4/3,例2:企业用银行存款偿还应付账款80000元。,借：应付账款 80 000 贷：银行存款 80 000,2020/4/3,例3:企业使用银行存款50000元购买固定资产。,借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000,2020/4/3,例4:企业按当年实现净利

35、润的10%计提法定盈余公积，金额为60000元。,借： 利润分配 60 000 贷：盈余公积 60 000,2020/4/3,结 语,失意时苦练内功，得意时努力绽放。,2020/4/3,三、借贷记账法的步骤及应用,三、借贷记账法记账的步骤及应用,(一)开设账户，记入期初余额 (二)编制会计分录 (三)过账 (四)结账 (五)对账 (六)编制财务会计报告,会计分录练习,1，XX年1号小王，小张，小李各自出资30万，成立了一家A公司，又用A公司的名义向银行借一年期10万元作为企业的流动资金。,1 借 银行存款 100万 贷 实收资本-小王 30万 -小张 30万 -小李 30万 短期借款 10万,

36、2，5号，A公司用资金购买设备一台，全部成本为20万元。不考虑相关税费,2 借 固定资产-设备 20万 贷 银行存款 20万,3，10号，A公司向C公司购买一批原材料15万元，款项只付了5万。材料也未入库，不考虑相关税费,3 借 在途材料 15万 贷 银行存款 5万 应付账款-C 10万,4，20号，A公司向Z公司销售产品一批，取得收入25万元，该批产品的成本是15万元。款项已经收到，不考虑相关税费,4 确认收入 借 银行存款 25万 贷 主营业务收入 25万 结转成本 借 主营业务成本 15万 贷 库存商品 15万,5，30号，A公司通过银行给管理部门员工发工资，工资总额为2万元。,5 先计

37、提工资： 借 管理费用 2万 贷 应付职工薪酬 2万 发放工资 借 应付职工薪酬 2万 贷 银行存款 2万,第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记,平行登记的基本原理 指对企业发生的每一项经济业务涉及的总账账户及其所属明细账户都应当采用相同的记账依据,总分类账户和明细分类账户的关系 1、联系 总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭、控制的作用；明细分类账户是有关总分类账户的具体化，对有关总分类账户起着补充说明的作用。它们所反映的对象是相同的，登记时的原始依据也是相同的。 2、区别 它们所提供核算资料有详细程度的差别。,总分类账户和明细分类账户平行登记,登记要求

38、： 1、依据相同 2、借贷方向相同 3、所属会计期间相同 4、计入总账的金额应等于明细金额合计。,二、平行登记的步骤及应用,平行登记的步骤为: 1设立总分类账户及其所属明细分类账户; 2编制会计分录,同时列出明细科目,作为登账的依据; 3登记总分类账户及其所属明细分类账户; 4核对登记后的总分类账户及其所属明细分类账户。,例1:企业向银行借半年期款项500000元存入银行。,借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000,例2:企业用银行存款购买设备一台180000元。,借：固定资产 180 000 贷：银行存款 180 000,例3:企业使用银行存款350000元购买原材料。,借：固

39、定资产 350 000 贷：银行存款 350 000,例4:企业按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积，当年净利润为1000000元。,借： 利润分配 100 000 贷：盈余公积 100 000,资料一 光明公司2015年8月31日有关账户余额如下： 资 产 负债及所有者权益 库存现金 500 短期借款 30 000 银行存款 100 000 应付账款 50 500 应收账款 30 000 长期借款 100 000 库存商品 50 000 实收资本 400 000 固定资产 500 000 本年利润 100 000 合计 680 500 合计 680 500,综合练习,资料一 光明公司20

40、15年9月份发生以下业务： 1、4日，以银行存款20 000元偿还前欠大华厂购货款。 2、9日，购进甲材料一批，价值50 000元，货款以银行存款支付，材料尚未运到。 3、10日，李工程师出差，借支差旅行费1 000元，开出现金支票支付。 4、15日，销售产品一批，价值50 000元，货款收回30 000元存入银行，其余尚未收到。 5、20日，以银行存款支付报刊杂志费2 000元。 6、25日，李工出差返回，报销差旅费1 200元，余款补付现金。 7、28日，结转上述已销产品的成本30 000元。 8、30日，把本期各损益账户转入“本年利润”账户。,要求:,一、根据资料用借贷记账法编制会计分录

41、。 二、根据资料一开设“T”字型账户，并过账。 三、结账，并编制试算平衡表。,一、编制会计分录,1、4日，以银行存款20 000元偿还前欠大华厂购货款。 借：应付账款大华工厂 20 000 贷：银行存款 20 000 2、购进甲材料一批价值50000元，货款以银行存款支付，材料尚未运到。 借：材料采购甲材料 50 000 贷：银行存款 50 000 3、10日，李华工程师出差，借支差旅行费1000元，开出现金支票支付。 借：其他应收款李华 1 000 贷：银行存款 1 000,4、销售A产品一批给大云公司，价值50 000元，货款收回30 000元存入银行，其余尚未收到。 借：银行存款 30

42、000 应收账款大云公司 20 000 贷：主营业务收入A产品 50 000 5、20日，以银行存款支付报刊杂志费2 000元 借：管理费用报刊杂志费 2 000 贷：银行存款 2 000 6、25日，李工出差返回，报销差旅费1 200元，余款补付现金。 借：管理费用差旅费 1 200 贷：其他应收款李华 1 000 库存现金 200,7、28日，结转上述已销A产品的成本30 000元 借：主营业务成本A产品 30 000 贷：库存商品A产品 30 000 8、30日，把本期各损益账户转入“本年利润”账户 借：主营业务收入 50 000 贷：本年利润 50 000 同时：借：本年利润 33 2

43、00 贷：主营业务成本 30 000 管理费用 3 200,二、根据资料一开设“T”字型账户，并登账,借 库存现金 贷,借 银行存款 贷,借 应收账款 贷,借 库存商品 贷,借 固定资产 贷,期初 500,期初 100000,期初 30000,期初 50000,期初 500000,借 短期借款 贷,期初 30000,借 应付账款 贷,期初 50500,借 长期借款 贷,期初 100000,借 本年利润 贷,期初 100000,借 库存现金 贷,借 银行存款 贷,借 应收账款 贷,借 库存商品 贷,借 固定资产 贷,期初 500,期初 100000,期初 30000,期初 50000,期初 50

44、0000,借 短期借款 贷,期初 30000,借 应付账款 贷,期初 50500,借 长期借款 贷,期初 100000,借 本年利润 贷,期初 100000, 20000, 20000,借 物资采购 贷, 50000, 50000,借 库存现金 贷,借 银行存款 贷,借 应收账款 贷,借 库存商品 贷,借 固定资产 贷,借 其他应收款 贷,期初 500,期初 100000, 20000 50000 1000 2000, 30000, 200,期初 30000,期初 50000,期初 500000,借 材料采购 贷,发生额 0,发生额 200,期末 300,30000,73000,期末 5700

45、0, 20000,20000, 30000,期末 50000, 50000, 1000, 1000,1000,1000,期末 0,50000,期末 50 000,30000,期末 20 000,借 短期借款 贷,借 应付账款 贷,借 长期借款 贷,借 本年利润 贷,借 实收资本 贷,借 主营业务收入 贷,期初 30000,期初 50500, 20000,期初 100000,期初 100000,期初 400000,借 主营业务成本 贷,借 管理费用 贷,20000,期末 30500, 30000, 50000, 30000,50000,50000,3200, 2000,30 000,期末 116800,30000,50000, 33200, 50000,33200, 50000, 3200,3200, 1200,科目 期 初 余 额 本 期 发 生 额 期 未 余 额 名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 500 0 200 300 银行存款 100 000 30 000 73 000 57 000 应收