1、第十一章第十一章 审计抽样审计抽样审计抽样概述审计抽样概述控制测试中抽样技术的应用控制测试中抽样技术的应用实质性程序中抽样技术的应用实质性程序中抽样技术的应用第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述 一、审计抽样的含义一、审计抽样的含义 对部分项目实施对部分项目实施审计程序、审计程序、所有单元都有机所有单元都有机会被抽取测会被抽取测 试的目的试的目的是指是指CPA对某类对某类交易或账户余额中交易或账户余额中低于百分之百的项低于百分之百的项目实施审计程序，目实施审计程序，使所有单元都有被使所有单元都有被选取的机会选取的机会注意注意 审计抽样的种类审计抽样的种类 按按抽样决策抽样决策划分：划分：-统
2、计抽样统计抽样 -非统计抽样非统计抽样 按审计抽样所了解的按审计抽样所了解的总体特征总体特征划分：划分：-属性抽样属性抽样 -变量抽样变量抽样二、获取证据时对审计抽样和其他选取测二、获取证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑试项目方法的考虑实施实施风险评估程序风险评估程序时对审计抽样的考虑时对审计抽样的考虑 风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法。其他选取测试项目的方法。如果注册会计师在了解控制的设计和确如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试试实施实施控制
3、测试控制测试时对审计抽样的考虑时对审计抽样的考虑 如果表明控制有效运行的特征留下了书面证如果表明控制有效运行的特征留下了书面证据，据，CPACPA就可以在控制测试中使用审计抽样就可以在控制测试中使用审计抽样 某些控制的运行没有留下运行轨迹的控制，某些控制的运行没有留下运行轨迹的控制，对这类控制实施测试不涉及审计抽样，对这类控制实施测试不涉及审计抽样，CPACPA通常通常应考虑实施询问、观察等程序来获取相关控制应考虑实施询问、观察等程序来获取相关控制运行有效性的审计证据运行有效性的审计证据实施实施实质性程序实质性程序时对审计抽样的考虑时对审计抽样的考虑 实质性程序包括细节测试和实质性分析程实质性
4、程序包括细节测试和实质性分析程序。序。CPA只是在实施只是在实施细节测试细节测试程序时，才需程序时，才需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法对其他对其他选取测试选取测试项目方法的考虑项目方法的考虑选取全部项目选取全部项目总体由少量的大额项目构成总体由少量的大额项目构成存在特别风险且其他方法未提供充存在特别风险且其他方法未提供充 分、适当的审计证据分、适当的审计证据符合成本效益原则符合成本效益原则对其他对其他选取测试选取测试项目方法的考虑项目方法的考虑选取特定项目选取特定项目大额或关键项目大额或关键项目超过某一金额的全部项目超过某一金额的全部项目被用于获取
5、某些信息的项目被用于获取某些信息的项目被用于测试控制活动的项目被用于测试控制活动的项目可疑的项目、可疑的项目、异常的项目、异常的项目、以前发生过以前发生过的错误的项的错误的项目目 三、对抽样风险和非抽样风险的考虑三、对抽样风险和非抽样风险的考虑项目项目类别类别抽样风险对审计工作的影响抽样风险对审计工作的影响项目项目审计抽样的步骤审计抽样的步骤 四、样本设计四、样本设计审计程序目标审计程序目标审计对象总体和分层审计对象总体和分层抽样单元抽样单元误差构成条件误差构成条件可容忍误差可容忍误差预期总体误差预期总体误差考虑的考虑的因素因素 五、样本选取五、样本选取使用随机数表或计使用随机数表或计算机辅助审计技术算机辅助审计技术选样选样系统选样系统选样随意选样随意选样 六、样本结果评价六、样本结果评价 评价程序包括评价程序包括：分析样本误差、推断总体误差、：分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计结论重估抽样风险、形成审计结论。第二节第二节 控制测试中抽样技术的应用控制测试中抽样技术的应用属性抽样与变量抽样比较属性抽样与变量抽样比较
