项目运用借贷记账法课件.ppt

1、项目三 运用借贷记账法【职业能力目标】熟悉借贷记账法的原理；掌握借贷记账法下的账户设置及结构；能运用借贷记账法熟练地编制会计分录；能根据会计分录登记“T”账户；能正确编制“试算平衡表”。天齐电子设备有限责任公司20年10月初全部账户余额。如表32。资产、负债及所有者权益状况表 （单位：元）资资 产产金金 额额负债及所有者负债及所有者权益权益金额金额库存现金库存现金1 0001 000 短期借款短期借款70 00070 000银行存款银行存款130 000130 000 应付账款应付账款41 00041 000固定资产固定资产560 000560 000 实收资本实收资本420 000420 0

2、00盈余公积盈余公积160 000160 000合合 计计691 000691 000 合合 计计691 000691 000【项目背景】10月份发生的全部经济业务如下：业务311日，企业接受投资者投入设备一台，价值30 000元。业务327日，企业用银行存款偿还短期借款50 000元。业务339日，从银行提取现金2000元备用。业务3416日，开出商业承兑票据抵付应付账款60 000元。业务3521日，企业接收投资者投入货币资金30 000元，投入设备一台，价值50 000元。业务3627日，企业购入运输汽车一辆，价值150 000元，企业以银行存款支付100 000元，其余暂欠。【项目背景

3、】上述经济业务的发生会引起企业哪些会计科目的增减变化？这些变化如何用会计专业的语言表示呢？企业发生的经济业务是纷繁复杂，如何将这些业务记录到账户中去，形成会计信息，就需要运用会计记账方法，记账方法有单式和复式两种，复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉，引起记账符号不同又分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法，目前国际通行的记账方法是借贷记账法。【项目分析】【项目分解】【项目实施】借贷任务布置 请逐笔分析天齐电子设备有限责任公司发生的6笔经济业务引起的会计要素增减变化，运用借贷记账法的知识，确定其应记入的账户名称、方向及金额，编制会计分录。教学组织：建议5人一组，通过协作，分析天齐电子设备有限责

4、任公司发生的10月份发生的6笔经济业务引起的会计要素增减变化，编制会计分录。一、记账方法概述记账方法是就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记的方法，通常只登记现金和银行存款的收付以及应收、应付款的结算。对每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。知识学习1.单式记账法 2.复式记账法 资产=权益“资产=负债+所有者权益”每一项经济业务的发生，都会引起资产和权益的两个或者两个以上的项目发生增减变动，但任何一项经济业务的发生所引起的会计要素的变化均

5、表现为同一资金运动的两个方面，对每一笔经济业务都以相等的金额，同时在两个或者相互联系的账户中进行登记，就不会破坏资产与权益的恒等关系。二、复式记账法的原理资产增加权益增加资产减少权益减少双方总额等额增加双方总额等额减少双方总额不变双方总额不变资产=负债+所有者权益 例：将现金存入银行库存现金银行存款会 计二、复式记账法的原理 企业购入自用微机一台价值8000元。以银行存款支付5000元，其余3000货款暂欠。固定资产 +8000 银行存款 -5000应付账款 +3000二、复式记账法的原理 企业发生任何一笔经济业务都会引起两个或两个以上账户发生等额的增减变化，因此为了全面、系统地反映和监督经济

6、活动过程，需要按照复式记账要求，在两个或两个以上相互联系的账户中以同等数额进行登记。这样，一笔经济业务的来龙去脉就非常清楚地在相互联系的会计账户中反映出来。二、复式记账的原理 复式记账法的优点：复式记账法是一种比较科学、完善的记账方法，通过复式记账可以全面地、互相联系地反映各项经济业务的全貌；对记录的结果可以进行试算平衡，以便检查账户记录是否正确。二、复式记账法的原理1.借贷记账法“借”“贷”2.增减记账法“增”“减”3.收付记账法“收”“付”借贷记账法是目前国际通用的记账方法。我国的企业会计准则基本准则规定，中国境内企业应当采用借贷记账法记账。二、复式记账法的种类借贷记账法的概念 借贷记账法

7、是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则来记录经济业务的一种复式记账法。借贷记账法最早起源于13世纪的意大利，借贷记账法由意大利传播到欧洲，19世纪初传入我国。三、借贷记账法1.记账符号2.账户设置与结构3.记账规则4.会计分录5.试算平衡借贷记账法的特点 三、借贷记账法这5个方面也是 不同记账方法之间的区别（一）记账符号“借”和“贷”“借”（Debit，缩写为Dr）”“贷”（Credit，缩写为Cr）只是纯粹记账符号，借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言。“借”“贷”二字都能表示增加和减少两个方面。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，要取决

8、于具体账户的性质和结构。三、借贷记账法三、借贷记账法（二）账户设置与结构1.资产类2.负债类3.所有者权益类4.成本类5损益类账户有哪两种结构类型？资产类借贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额（二）账户设置与结构1.资产类第一种结构类型本期借方发生额 12500本期贷方发生额 4500 期末余额 9000库存现金借贷 收入 6000 收入 2500 收入 4000支出 1500支出 3000期初余额 1000期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额1000（借）+12500（借）-4500（贷）9000（借）=（二）账户设置与结构“原材

9、料”账户20年年凭证号凭证号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余额余额12月月日日13121421银付银付1转转2银付银付5转转8期初余额期初余额购买材料、验收入购买材料、验收入库库车间领用车间领用购买材料、验收入购买材料、验收入库库车间领用车间领用2 0003 0001 8002 500借借借借借借借借借借 8002 8001 0004 0001 500本月发生额及余额本月发生额及余额5 000 4 300借借1 500借方期末余额=800+5 000-4 300=1 500（二）账户设置与结构权益类账户结构应是怎样的？权益类借贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 本期减少

10、额 本期增加额 期初余额：2.权益类（二）账户设置与结构第二种结构类型短期借款借贷本期借方发生额 70000 本期贷方发生额 110000期末余额 60000 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额20000（贷）+110000（贷）-70000（借）60000（贷）=借入 80000 借入 30000归还 20000归还 50000期初余额：20000（二）账户设置与结构“应付账款”账户见表32所示。20年年凭证号数凭证号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或借或贷贷余余 额额12 月月日日15121825转转1银付银付2转转5银付银付8期初余额期初余额购买材料未付款购买材

11、料未付款支付货款支付货款购买材料未付款购买材料未付款偿还货款偿还货款6 00010 0003 00010 000贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷5 0008 0002 00012 0002 000本月发生额及余本月发生额及余额额16 000 13 000贷贷2 000贷方期末余额=5 000+16 000-13 000=2 000（二）账户设置与结构用“T”账户表示出来 实收资本账户见表33所示。“实收资本”账户20 年年凭证号凭证号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额12月月日日110银收银收1期初余额期初余额投资者投入资本投资者投入资本300 000贷贷贷贷5 000 0005 3

12、00 000本月发生额及余额本月发生额及余额300 000贷贷5 300 000用“T”账户表示出来成本类账户结构应是怎样的？资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入成本类借贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额（二）账户设置与结构3.成本类同资产类账户结构损益类账户结构应是怎样的？资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入（二）账户设置与结构收入类借贷本期借方发生额本期贷方发生额本期结转额本期增加额本期减少额期末无余额 04.损益类（二）账户设置与结构主营业务收入借贷本期借方发生额 13600

13、0本期贷方发生额 136000结转本期收入 134000期末无余额销售收入 72000销售收入 64000销售退回 2000（二）账户设置与结构4.损益类“主营业务收入主营业务收入”账户账户20 20 年年凭证号数凭证号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额1212月月日日7 7212129293131收收1010转转1212转转1919销售销售A A型设备型设备销售销售B B型设备型设备 销售销售A A型设备型设备结转结转92 00092 00012 00012 00030 00030 00050 00050 000贷贷贷贷贷贷平平12 12 00000042 42 0000

14、0092 92 0000000 0本月发生额及余额本月发生额及余额92 00092 00092 00092 000平平0 0（二）账户设置与结构用“T”账户表示出来费用类借贷本期借方发生额 本期贷方发生额本期结转额本期增加额本期减少额期末无余额0（二）账户设置与结构4.损益类管理费用借贷本期借方发生额 9400 本期贷方发生额 9400 差旅费 6800 办公费 2600 冲回费用 600结转本期管理费用 8800期末无余额（二）账户设置与结构4.损益类20 年年凭证号凭证号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借贷贷余余 额额12月月日日513202830付付10转转17转转19转转20转转2

15、9支付电费支付电费支付管理人员工支付管理人员工资资支付办公费支付办公费提取折旧费提取折旧费结转结转3 0008 0004 0003 00018000 借借借借借借借借平平3 00011 00015 00018 000 0本月发生额及余本月发生额及余额额1800018000 平平0“管理费用”账户（二）账户设置与结构用“T”账户表示出来复 习 巩 固银行存款 期初余额 3800 存入 6500 存入 8400支出 2400支出 1800支出 3200本期借方发生额 14900本期贷方发生额 7400 期末余额 11300应付账款期初余额 7300 购料欠款 9600 购料欠款 3700 购料欠款

16、 2200偿还购料款 7300偿还购料款 9600本期借方发生额 16900 本期贷方发生额 15500期末余额 5900 复 习 巩 固1.“银行存款”账户期初余额6000元，本期借方发生额85000元，期末余额9600元，本期贷方发生额为多少？2.“短期借款”账户期末余额40000元，本期贷方发生额78000元，本期借方发生额69000元，期初余额为多少？6000+85000-9600=8140040000+69000-78000=31000期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额举 一 反 三资产增加负债减少所有者权益减少成本增

17、加收入减少费用增加资产减少负债增加所有者权益增加成本减少收入增加费用减少借方贷方归纳总结你记住了吗？再背一遍，想想等式（三）记账规则“有借必有贷，借贷必相等”（）任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减。（）两个或两个以上的账户中至少有一个借方，同时也至少有一个贷方。（）借方发生额与贷方发生额必然相等。资产增加（借）权益增加（贷）资产减少（贷）权益减少（借）有借必有贷借贷必相等有借必有贷借贷必相等有借必有贷借贷必相等有借必有贷借贷必相等1.账户的对应关系经济业务发生后所形成的借贷方账户之间的相互依存关系，称为账户的对应关系。相互间存在对应关系的账户，称为对应账户。例如：从银行提取现金。“库存现

18、金”账户和“银行存款”账户互为对应账户。（四）会计分录思考：.以银行存款支付已到期的短期借款。.销售商品取得收入，把款项存入银行。.销售商品取得收入，收回一半货款，其余部分暂欠。借应收账款贷借 主营业务收入 贷借银行存款贷借 银行存款 贷借短期借款贷借 主营业务收入 贷借银行存款贷2.会计分录会计分录简称分录。它是对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向和金额的一种记录。一笔会计分录主要包括三个要素：账户（及其所属明细账户）名称 记账符号 记账金额（四）会计分录例:从银行提取现金1000元。书写格式:先借后贷 左右错开上借下贷借贷平衡会计分录为:借:库存现金 1000 贷:银行存款 1000（

19、四）会计分录例：企业接收投资者投入货币资金20000元，投入设备一台，价值30000元。借：银行存款20000 固定资产30000 贷：实收资本50000（四）会计分录例：企业为了生产车床，从甲公司购入一批元钢，价值20000元，货款尚未支付。借：原材料元钢20000贷：应付账款甲公司 20000（四）会计分录练习：企业购入原材料一批，价值2000元（暂不考虑增值税）。（1）货款以银行存款支付（2）货款暂欠（四）会计分录简单会计分录：“一借一贷”“一借多贷”“多借多贷”“多借一贷”复合会计分录：例：以银行存款偿还前欠甲单位货款5000元。借:应付账款 5000 贷:银行存款 5000（四）会计

20、分录例：企业购入运输汽车一辆，价值150000元，企业以银行存款支付100000元，其余暂欠。借：固定资产150000 贷：银行存款 100000 应付账款50000借：固定资产100000 贷：银行存款100000 借：固定资产 50000 贷：应付账款50000（四）会计分录巩固练习：企业销售产品一批，售价80000元，收回货款50000元，30000元尚未收回。借：银行存款 50000 应收账款30000 贷：主营业务收入80000 借：银行存款50000 贷：主营业务收入50000 借：应收账款30000 贷：主营业务收入30000 （四）会计分录借实收资本贷借固定资产贷企业接受投资者

21、投入设置一台，价值30000元。3000030000借长期借款贷借银行存款贷5000050000借银行存款贷借长期借款贷2000020000借实收资本贷借盈余公积贷60000600002企业从银行存款取得借款50000元。3企业以银行存款偿还到期的长期借款20000元。4经批准公司将盈余公积60000元转增资本。任务实施任务实施 编制会计分录 1.2.3.4.5.6.自己动手自己动手做一做。然做一做。然后根据分录后根据分录说一说经济说一说经济业务业务任务拓展 某企业某企业2020年年1010月份发生的经济业务如下：月份发生的经济业务如下：业务业务1111日，向银行借入三个月短期借款日，向银行借

22、入三个月短期借款80 00080 000元。元。业务业务2525日，接受投资者投入现金日，接受投资者投入现金5 0005 000元，投入货运卡车元，投入货运卡车一辆，价值一辆，价值120 000120 000元。元。业务业务3535日，将现金日，将现金5 0005 000元存入银行。元存入银行。业务业务410410日，采购员张明预借差旅费备用金日，采购员张明预借差旅费备用金3 0003 000元，以元，以现金支付。现金支付。业务业务516516日，以银行存款偿还前欠甲单位货款日，以银行存款偿还前欠甲单位货款4 0004 000元。元。业务业务620620日，收回汇通公司前欠货款日，收回汇通公司

23、前欠货款4500045000元，存入银行元，存入银行。业务业务725725日，生产车间领用原材料日，生产车间领用原材料15 00015 000元，投入产品生元，投入产品生产。产。业务业务828828日，采购员张明出差归来，报销差旅费日，采购员张明出差归来，报销差旅费2 8602 860元元，交回现金，交回现金140140元。元。请逐笔分析该企业发生的8笔经济业务引起的会计要素增减变化，运用借贷记账法，确定其应记入的账户名称、方向及金额，编制会计分录。【项目实施】借贷任务布置 请根据天齐电子设备有限责任公司账户期初余额，开设“T”型账户，并根据任务1所编制的会计分录，逐笔登记“T”型账户，结计发

24、生额和期末余额，完成“试算平衡表”的编制。教学组织：建议5人一组，协作完成从设置“T”型账户开设，根据编制的会计分录，登记“T”型账户，编制“试算平衡表”工作。每人或每组发放“T”型账户表1张（7个账户）、试算平衡表1张。试算平衡概念 企业发生的各项经济业务在编制会计分录以后，应将会计分录的金额分别登记到各有关账户中去，这个记账步骤称为“过账”。试算平衡是指根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确的过程。知识学习 全部账户的本期借方发生额合计数 =全部账户的本期贷方发生额合计数 有借必有贷，借贷必相等一、发生额试算平衡1.期初余额：全部账户的借方期初余额合计数 =全部账户的

25、贷方期初余额合计数2.期末余额：全部账户的借方期末余额合计数 =全部账户的贷方期末余额合计数资产负债所有者权益 借方 贷方 贷方二、余额试算平衡试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款固定资产应付账款实收资本合计平衡公式（1）平衡公式（2）平衡公式（3）库存现金 期初余额 1000 本期借方发生额 4000本期贷方发生额 2000 期末余额 3000 银行存款 期初余额 400000 本期借方发生额 175000本期贷方发生额 333000 期末余额 242000应收账款 期初余额 276000 本期贷方发生额 76000 期末余额 2000

26、00 固定资产 期初余额 235000 本期借方发生额 432000 期末余额 2782000 实收资本 期初余额 2340000 本期贷方发生额 480000 期末余额 2820000 应付账款 期初余额 687000 本期借方发生额 280000 期末余额 407000 任务实施步骤1：试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000400020003000银行存款400000175000333000242000应收账款27600076000200000固定资产2350004320002782000应付账款687000180000407000实收资本23

27、400003800002820000合计3027000 3027000 8910008910003227000 3227000步骤2：任务拓展资资 产产金金 额额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额库存现金库存现金5 000 短期借款短期借款120 000银行存款银行存款145 000 应付账款应付账款140 000应收账款52 000 实收资本实收资本540 000原材料50 000生产成本98 000固定资产固定资产450 000合合 计计800 000 合合 计计800 0001.某企业10月份，各账户期初余额如下(金额单位：元)；2.该企业发生10月份发生的经济业务，如任务1任务拓

28、展 请根据天齐电子设备有限责任请根据天齐电子设备有限责任公司账户期初余额，开设公司账户期初余额，开设“T”T”型账户，并根据任务型账户，并根据任务1 1任务拓展任务拓展所编制的会计分录所编制的会计分录，逐笔登记，逐笔登记“T”T”型账户，结型账户，结计发生额和期末余额，完成计发生额和期末余额，完成“试算平衡表试算平衡表”的编制。的编制。【项目总结】运用借贷记账法借贷记账法的会计分录借贷记账法的试算平衡记账符号 记账规则会计分录账户设置发生额试算平衡余额试算平衡 试算平衡表编制 【学习评价】业务能力业务能力评价指标评价指标自测结果自测结果要求要求借贷记账法的会计分录1借贷记账法的原理2.借贷记账法的记账符号3.借贷记账法的账户设置4.借贷记账法的记账规则5.借贷记账法的会计分录A B CA B CA B CA B CA B C能明确借贷记账法的原理，掌握借贷记账法的账户设置及结构，掌握记账规则，能正确地编制会计分录。借贷记账法的试算平衡1发生额试算平衡；2.余额试算平衡；3.试算平衡表的编制。A B CA B CA B C能明确试算平衡的原理，能熟练地编制试算平衡表。说明（在中打，A掌握，B基本掌握，C未掌握）教师评语：成绩教师签字