公共经济学(-84张)课件.ppt

1、公共经济学公共经济学MPA中心中心1、概论、概论2、公共产品理论与公共选择、公共产品理论与公共选择3、公共支出和公共收入、公共支出和公共收入4、国家预算、国家预算5、宏观经济调控、宏观经济调控6、收入再分配、收入再分配一、概一、概 论论公共经济学公共经济学Public Sector Economics 研究政府经济行为的科学研究政府经济行为的科学政府的含义：政府的含义：第一层：狭义政府第一层：狭义政府一般意义上的政府一般意义上的政府第二层：广义政府第二层：广义政府中央政府中央政府+地方政府地方政府第三层：公共部门第三层：公共部门再加上再加上“非金融性公共企业非金融性公共企业”第四层：第四层：再

2、加上政策性官方金融机构再加上政策性官方金融机构在市场条件下，政府也是一个独立的经济体。在市场条件下，政府也是一个独立的经济体。研究对象：研究对象：社会生产活动社会生产活动“非典非典”疫苗；疫苗；社会财富分配社会财富分配税收，救济等；税收，救济等；行为的行为的 深度和广度深度和广度 后果及影响后果及影响 经济效应经济效应 对国民经济的影响和作用对国民经济的影响和作用简单地说：简单地说：一个对象：政府的经济行为一个对象：政府的经济行为两根支柱：公共产品和公共选择理论两根支柱：公共产品和公共选择理论三个内容：税收、政府采购和转移支付、三个内容：税收、政府采购和转移支付、社会保障社会保障四大特征：宏观

3、性四大特征：宏观性 实用性实用性 多样性多样性 可探讨性可探讨性一些基本概念：一些基本概念：1、帕雷托最优、帕雷托最优要使一部分人的处境改要使一部分人的处境改变必须以另一部分人的处境恶化为条件。变必须以另一部分人的处境恶化为条件。2、公平、公平衡量标准两个：衡量标准两个：劳伦兹曲线和基尼系数劳伦兹曲线和基尼系数3、稳定、稳定物价、充分就业、经济增长和物价、充分就业、经济增长和国际收支平衡。国际收支平衡。联合国有关组织规定：基尼系数若低联合国有关组织规定：基尼系数若低于于0.2表示收入绝对平均，表示收入绝对平均，0.20.3表示比表示比较平均，较平均，0.30.4表示相对合理，表示相对合理，0.

4、40.5表示收入差距较大，表示收入差距较大，0.6以上表示收入以上表示收入差距悬殊。差距悬殊。1990年年,中国的基尼系数在中国的基尼系数在0.34左右左右,目前已经逼近目前已经逼近0.45,占总人口占总人口20%的最贫的最贫困人口在收入或消费中所占的份额只有困人口在收入或消费中所占的份额只有4.7%,占总人口占总人口20%的最富裕人口占收入的最富裕人口占收入或消费的份额则高达或消费的份额则高达50%。预计到。预计到2010年年,通过努力通过努力,我国有望维持我国有望维持0.45这个当前这个当前水平。水平。恩格尔系数恩格尔系数恩格尔系数恩格尔系数,即食品消费支即食品消费支出在总消费支出中所占的

5、比重出在总消费支出中所占的比重。根据联合国粮农组织提出的标准，恩格尔系数在根据联合国粮农组织提出的标准，恩格尔系数在59%以上以上为贫困，为贫困，50%59%为温饱，为温饱，40%50%为小康，为小康，30%40%为富为富裕，低于裕，低于30%为最富裕。为最富裕。按照一年下降按照一年下降1个百分点这个得到比较广个百分点这个得到比较广泛认可的速度泛认可的速度,到到2010年年,我国城乡恩格尔系数我国城乡恩格尔系数有望分别下降到有望分别下降到30%和和40%,初步进入初步进入20%-40%的富裕状态的富裕状态,2020年将分别下降到年将分别下降到25%和和35%,人民群众将从国家经济社会发展中得到

6、更人民群众将从国家经济社会发展中得到更大实惠大实惠。来源：来源：(10-12 08:41 上海证券报上海证券报)中国国际期货经纪有限公司网络事业部中国国际期货经纪有限公司网络事业部 数字前瞻数字前瞻“十一五十一五”4、市场失灵和政府失灵、市场失灵和政府失灵市场失灵市场失灵1、竞争失效；、竞争失效；2、公共产品；、公共产品；3、外部性；、外部性；4、市场的不完全性；、市场的不完全性；5、偏好不合理；、偏好不合理；6、失业、通胀和经济失衡、失业、通胀和经济失衡7、信息不对称；、信息不对称；8、收入分配不公平。、收入分配不公平。政府失灵政府失灵1、代表性的局限；、代表性的局限；2、信息的有限性；、信

7、息的有限性；3、对私人部门控制的有限性、对私人部门控制的有限性4、决策的时滞性、决策的时滞性5、实施的有限性、实施的有限性6、政府干预后果的失控性等、政府干预后果的失控性等5、混合经济体制、混合经济体制以社会目标补充私人以社会目标补充私人目标，以政府经济决策补充个人经济决目标，以政府经济决策补充个人经济决策，以政府调节补充市场调节的一种经策，以政府调节补充市场调节的一种经济体制。济体制。6、第三部门、第三部门通过一定法律程序建立、通过一定法律程序建立、一般有公共资金参与的，执行某种政府一般有公共资金参与的，执行某种政府职能或提供某种准公共产品，以民间方职能或提供某种准公共产品，以民间方式开展经

8、营活动的非盈利机构。式开展经营活动的非盈利机构。5和和6都可作为对政府失灵进行弥补的途径。都可作为对政府失灵进行弥补的途径。二、公共产品与公共选择二、公共产品与公共选择公共产品公共产品政府提供、满足社会公共需政府提供、满足社会公共需要的产品或劳务。要的产品或劳务。三点特征：三点特征：受益的非排他性受益的非排他性效用的不可分割性效用的不可分割性消费的非竞争性消费的非竞争性注意：河流、大山等是公共资源但消费上注意：河流、大山等是公共资源但消费上却有竞争性，所以它不是公共产品。却有竞争性，所以它不是公共产品。公共产品的分类：公共产品的分类：纯公共产品纯公共产品简单地说，就是在现有的供给水平简单地说，

9、就是在现有的供给水平上，新增消费者并不需要增加供给成本；同时，任何上，新增消费者并不需要增加供给成本；同时，任何人的消费不会影响其他人同时消费该公共产品的数量人的消费不会影响其他人同时消费该公共产品的数量和质量（和质量（边际拥挤成本为零边际拥挤成本为零）。）。准公共产品（混合）准公共产品（混合）具有公共产品部具有公共产品部分特性的产品。分特性的产品。如，路灯、但国道。如，路灯、但国道。公共产品的供给公共产品的供给 其有效供给要解决的核心问题其有效供给要解决的核心问题成本的合成本的合理分摊（税收水平）。理分摊（税收水平）。有人提出：根据个人的收益来承担有人提出：根据个人的收益来承担太理想了。太理

10、想了。林达尔均衡林达尔均衡供给是各方讨价还价的结果。供给是各方讨价还价的结果。1、人是、人是“自私的自私的”（经济人）（经济人）存在着存在着“搭搭便车便车”2、公共产品供给始终是不足的、公共产品供给始终是不足的因为有搭便因为有搭便车。车。搭便车（搭便车（Free-rider）：）：一方面，就公共物品的供给而言，一方面，就公共物品的供给而言，仅凭个人的力量是无济于事的；另一方仅凭个人的力量是无济于事的；另一方面，如果别人提供了公共物品，自己是面，如果别人提供了公共物品，自己是不会被排斥在共同享有的圈子之外的。不会被排斥在共同享有的圈子之外的。这就使公共物品对公众有好处，但提供这就使公共物品对公众

11、有好处，但提供者却无利可图。者却无利可图。灯塔就是最典型的例子。灯塔就是最典型的例子。外部性外部性某种产品的生产或消费使得第三方受某种产品的生产或消费使得第三方受损或受益的特性。损或受益的特性。分类分类正外部性和负外部性（外部不经济）。正外部性和负外部性（外部不经济）。其实质是：其实质是：效率的损失、成本的转嫁、成本超负担以效率的损失、成本的转嫁、成本超负担以及对公共资源的过度利用等及对公共资源的过度利用等必须纠正：必须纠正：1 通过市场机制：一体化、明晰产权（科斯定通过市场机制：一体化、明晰产权（科斯定理）和实施社会制裁；理）和实施社会制裁；2 通过公共部门：提供公共物品；惩罚；补贴通过公共

12、部门：提供公共物品；惩罚；补贴等。等。公共选择公共选择选民按自己的意选民按自己的意愿和利益，通过投票选择最能表达愿和利益，通过投票选择最能表达自己偏好的政府自己偏好的政府确保这个政府确保这个政府能够按照大多数人的意愿来提供公能够按照大多数人的意愿来提供公共产品共产品 各参与方通过各参与方通过“交易交易”来来实现个人利益最大化实现个人利益最大化所以，公所以，公共选择的过程实质上就是讲个人偏共选择的过程实质上就是讲个人偏好转化为社会偏好的过程。好转化为社会偏好的过程。决策环境的划分决策环境的划分决决 策策 环环 境境市市 场场非非 市市 场场价格反映价格反映偏好偏好企业提供企业提供私人产品私人产品

13、企企 业业私私 人人投票反映投票反映偏好偏好政府提供政府提供公共产品公共产品政政 府府选选 民民市场决策和非市场决策的联系与区别 内内容容媒媒介介杠杠杆杆主主体体动动力力经经济济市市场场物物物物交换交换（商品（商品钞钞票票价价格格个体个体之间之间简单简单交易交易个个人人利利益益最最大大化化政政治治市市场场认可的认可的公共公共产品产品成本成本选选票票规规则则个体或个体或集体间的集体间的复杂交易复杂交易如何实现最大化呢如何实现最大化呢交易交易各经济主各经济主体从个人利益最大化的目的出发，相互体从个人利益最大化的目的出发，相互之间进行自愿交换，从而实现个人利益之间进行自愿交换，从而实现个人利益最大化

14、。最大化。就理论而言，公共选择的重心不在于判断就理论而言，公共选择的重心不在于判断“选择选择”的结果而在于研究的结果而在于研究“交易交易”的的过程。过程。投票是把个人偏好转投票是把个人偏好转变为社会偏好的手段之一，变为社会偏好的手段之一，是现有民主决策中的最佳是现有民主决策中的最佳方法。方法。将个人偏好加总以反映群体偏好，但将个人偏好加总以反映群体偏好，但 全体一致（公平但缺乏效率）全体一致（公平但缺乏效率）加总的方法加总的方法 三分之二多数三分之二多数 多数原则（相反）多数原则（相反）简单多数简单多数投票悖论投票悖论 多数投票原则在仅两种被多数投票原则在仅两种被投票方案时是非常有效的，投票方

15、案时是非常有效的，但在三种及三种以上时，就但在三种及三种以上时，就会出现循环投票会出现循环投票“投票的投票的悖论悖论”。阿罗不可能定理：阿罗不可能定理：满足一切民主要求又能排除循环投票满足一切民主要求又能排除循环投票困境的决策机制并不存在。困境的决策机制并不存在。我们知道：无论哪种规则下，政府决我们知道：无论哪种规则下，政府决策都可能产生偏差。策都可能产生偏差。多数决策不一定能产生正确的决策。多数决策不一定能产生正确的决策。影响公共选择的各种因素影响公共选择的各种因素1、中位选民、中位选民指将处于所有投票者最优指将处于所有投票者最优偏好结果的中间状态的投票者偏好结果的中间状态的投票者谁抓谁抓住

16、了中位选民偏好也就赢得了选举。住了中位选民偏好也就赢得了选举。2、政治均衡、政治均衡一个社会里按一定规则就一个社会里按一定规则就公共产品的供给量及相应的成本分摊公共产品的供给量及相应的成本分摊（税收）达成协议。（税收）达成协议。3、利益集团、利益集团具有同样偏好的个人群体。具有同样偏好的个人群体。4、寻租、寻租指那些以福利再分配为目标的指那些以福利再分配为目标的利益集团或个人通过影响公共选择和决利益集团或个人通过影响公共选择和决策来为己谋利的行为。策来为己谋利的行为。寻租的方式：寻租的方式：1）利益集团或个人为取得和保持垄断地位）利益集团或个人为取得和保持垄断地位的支出；的支出；2）政府部门为

17、这类支出作出的反应；）政府部门为这类支出作出的反应；3）寻租行为引起第三方行为扭曲的支出）寻租行为引起第三方行为扭曲的支出。寻租不尽然都是不合法的，亦有合法寻租，例如寻租不尽然都是不合法的，亦有合法寻租，例如有些地区向中央寻求特殊的优惠政策，有些类别的企有些地区向中央寻求特殊的优惠政策，有些类别的企业向政府寻求优惠政策或垄断地位，有些幼稚行业寻业向政府寻求优惠政策或垄断地位，有些幼稚行业寻求贸易保护，等等。但是行贿受贿、贩毒走私等寻租求贸易保护，等等。但是行贿受贿、贩毒走私等寻租活动是非法的。活动是非法的。中国电信集团、中国移通集团，为了维护既得的中国电信集团、中国移通集团，为了维护既得的垄断

18、利益（即经济租金），必然到主管机关官员那儿垄断利益（即经济租金），必然到主管机关官员那儿极力争取获得维持话费暴利、手机双向收费等价格垄极力争取获得维持话费暴利、手机双向收费等价格垄断之现状的首肯，这需要通过各种手段来贿赂讨好游断之现状的首肯，这需要通过各种手段来贿赂讨好游说那些官员，某些官员亦会利用手中权力谋取私利说那些官员，某些官员亦会利用手中权力谋取私利（权力寻租），这是第一层次的寻租。因为这些垄断（权力寻租），这是第一层次的寻租。因为这些垄断企业的寻租使得这些官员获得权力寻租的好处，就会企业的寻租使得这些官员获得权力寻租的好处，就会吸引一些人来花人力物力去争夺该主管肥缺，这是第吸引一些人

19、来花人力物力去争夺该主管肥缺，这是第二层次的寻租。若其中一部分垄断利润以税费的形式二层次的寻租。若其中一部分垄断利润以税费的形式转化为政府的财政收入，则某些利益集团必然为分到转化为政府的财政收入，则某些利益集团必然为分到一杯而展开第三层次的寻租战。一杯而展开第三层次的寻租战。地方公共产品地方公共产品 与国家的公共产品有一定区别也有与国家的公共产品有一定区别也有一定联系。一定联系。共同点：具有非排他性和非竞争性共同点：具有非排他性和非竞争性区别性：地理空间的限制性区别性：地理空间的限制性无法由国无法由国家供给。家供给。用脚投票用脚投票 居民在国内转移的本质居民在国内转移的本质是寻找公共产品提供水

20、平与是寻找公共产品提供水平与个人税负至今的均衡。从地个人税负至今的均衡。从地方性公共产品中得到的享受方性公共产品中得到的享受与税负之间的失衡推动了居与税负之间的失衡推动了居民的转移民的转移。三、公共支出和公共收入三、公共支出和公共收入公共支出公共支出 财政支出或政府支出财政支出或政府支出政府为履政府为履行其职能而购买相应商品和劳务从而支行其职能而购买相应商品和劳务从而支出的一切费用总和。出的一切费用总和。分类：分类：1、消耗性和转移性支出；、消耗性和转移性支出；2、预防性和创造性支出；、预防性和创造性支出；3、一般利益和特殊利益支出；、一般利益和特殊利益支出；4、强制性和随意性支出；、强制性和

21、随意性支出；5、中央政府和地方政府支出；、中央政府和地方政府支出；如按对象则可有：如按对象则可有：产品名称产品名称 纯公品纯公品 准和混合公品准和混合公品 私人品私人品支出方式支出方式 全额全额 部分部分 少量少量有关公共支出的一些常见理论：有关公共支出的一些常见理论：1、公共支出扩张论（瓦格纳）、公共支出扩张论（瓦格纳）随着随着社会经济日益发展，国家职能的内涵和社会经济日益发展，国家职能的内涵和外延在不断扩大，导致政府经济活动不外延在不断扩大，导致政府经济活动不断增加，所以公共支出也会日益增长。断增加，所以公共支出也会日益增长。有人补充：有人补充：1）公共经济对私有经济的替代性增强；）公共经

22、济对私有经济的替代性增强；2）需求弹性增加，导致某些社会服务的支）需求弹性增加，导致某些社会服务的支出增加（教育、文化等）；出增加（教育、文化等）；3）私人垄断力量需要政府去抵消。）私人垄断力量需要政府去抵消。2 增长引致论增长引致论之处的增加是由于收入之处的增加是由于收入的增加而导致的。具体来看：的增加而导致的。具体来看：内因：经济发展内因：经济发展 国民收入增加国民收入增加 政府政府不变更税率不变更税率 税收增加税收增加 公共支出增加公共支出增加外因：战争和灾害等外因：战争和灾害等 支出急剧增加支出急剧增加 提高税率或新税提高税率或新税 结束后不变，结束后不变，导致增加。导致增加。3发展阶

23、段论发展阶段论发展阶段发展阶段 起飞期起飞期 成熟期成熟期 大量消费期大量消费期支出重点支出重点 基础投资基础投资 教育等教育等 福利和再分配福利和再分配公共支出的重点随着经济发展阶段的不同而不同。公共支出的重点随着经济发展阶段的不同而不同。4劳动生产率论劳动生产率论 为了维持低生产率部门在国民经济中的一定为了维持低生产率部门在国民经济中的一定比例，必须增加对其的投入，以鼓励劳动力等比例，必须增加对其的投入，以鼓励劳动力等要素的流入，维持一定的规模，故必须增加了。要素的流入，维持一定的规模，故必须增加了。公共支出的结构公共支出的结构消耗性支出消耗性支出转移性支出转移性支出教教育育支支出出政政府

24、府采采购购保保健健支支出出投投资资支支出出国家直接投资国家直接投资股份投资股份投资国家投资，民间经营国家投资，民间经营国国防防支支出出社社会会保保障障财财政政补补贴贴多种：价格、多种：价格、亏损、生活等亏损、生活等公共收入公共收入 政府为满足其公共支出的需要，政府为满足其公共支出的需要，依靠其政治权力从企业和家庭取得依靠其政治权力从企业和家庭取得的一切货币收入，即政府为履行其的一切货币收入，即政府为履行其职能而筹集到的一切货币资金的总职能而筹集到的一切货币资金的总和，市政府为支付公共产品成本而和，市政府为支付公共产品成本而筹集的资金，是以货币计量的政府筹集的资金，是以货币计量的政府占有的社会产

25、品的总值。占有的社会产品的总值。公共收入的分类公共收入的分类税收税收政治权力政治权力 强制强制 无偿无偿 收入的主体收入的主体公债公债其他收入其他收入收费、捐赠等收费、捐赠等政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀通货膨胀税通货膨胀税政府为了弥补财政缺口，通过扩大货币政府为了弥补财政缺口，通过扩大货币供给所造成的物价上涨，降低私人部门供给所造成的物价上涨，降低私人部门的实际购买力，从而形成政府占有社会的实际购买力，从而形成政府占有社会资源的增加。资源的增加。（一）税收（一）税收特点：强制性、无偿性和固定性。特点：强制性、无偿性和固定性。要素：主要有课税主体、对象和税率。要素：主要有课税主体、对象和

26、税率。课税主体课税主体法律规定的直接富有纳税义法律规定的直接富有纳税义务的自然人和法人，也即纳税人。务的自然人和法人，也即纳税人。课税对象课税对象法律规定的征税标的物，所法律规定的征税标的物，所得、商品、财产等得、商品、财产等纳税品。纳税品。税率税率法律规定的税额与课税对象之间法律规定的税额与课税对象之间的数量关系或比例。的数量关系或比例。还有计税单位和环节。还有计税单位和环节。五个构成税收体系。五个构成税收体系。税收的原则税收的原则效率、公平和稳定效率、公平和稳定 效率效率有效地促进资源配置优化有效地促进资源配置优化充分而有弹性；节约与便充分而有弹性；节约与便利；中性与校正性。利；中性与校正

27、性。充分充分满足需求，实现资源在公共和私人部门的有效配置；满足需求，实现资源在公共和私人部门的有效配置；弹性弹性能随国民经济的增长而增长，并根据周期的变动而变动，能随国民经济的增长而增长，并根据周期的变动而变动，起到财政制度内在的自动稳定器的作用。起到财政制度内在的自动稳定器的作用。中性中性一视同仁；一视同仁；校正性校正性区别对待区别对待针对有外部性的产品和服务。针对有外部性的产品和服务。公平公平纵向和横向公平纵向和横向公平 受益原则和能力原则受益原则和能力原则主要税种介绍：主要税种介绍：所得税所得税税收的主体，以所得为课税对税收的主体，以所得为课税对象，向取得所得的自然人和法人课征。象，向取

28、得所得的自然人和法人课征。一般采取（超额）累进制方式征收。一般采取（超额）累进制方式征收。征收公式：征收公式：应税所得应税所得=净所得净所得-个人宽免额个人宽免额净所得净所得=调整毛所得调整毛所得-税法允许的扣除项目税法允许的扣除项目调整毛所得调整毛所得=毛所得毛所得-必要的费用开支必要的费用开支毛所得毛所得=总所得总所得-税法允许的不计入项目税法允许的不计入项目具体分三种：具体分三种：1、分类所得税制、分类所得税制按来源划分按来源划分为若干种类，分别计征，差别对为若干种类，分别计征，差别对待。待。2、综合所得税制、综合所得税制不加区别综不加区别综合计征。合计征。3、混合所得税制、混合所得税制

29、前两者相综前两者相综合。合。超额累进税率举例说明超额累进税率举例说明 级级 距距 税税 率（率（%）02000 10 20005000 20 50008000 30 800010000 40 10 00015000 50 上表对应于上表对应于15000的应税所得的应税所得额，其额，其“名义税率名义税率”为为50%，但但“实际税率实际税率”按超额累进按超额累进方式却不止一个，它包含了方式却不止一个，它包含了50%以前的所有税率：以前的所有税率：50%、40%、30%、20和和10%。而。而且且50%并不是最主要的。并不是最主要的。这里有一个这里有一个“边际税率边际税率”的概的概念：念：随着应税所

30、得额的增大而最后使随着应税所得额的增大而最后使用的税率。用的税率。对左图而言，对左图而言，15000时边际税时边际税率为率为50%；10000时为时为40%等等。等等。在实际计算时，仅对超过某一应在实际计算时，仅对超过某一应税所得级距的部分按高一级税率税所得级距的部分按高一级税率计征。计征。按超额累进为：按超额累进为：2500+800+900+600+200=4000而如果按全额累进则为：而如果按全额累进则为：15000的的50%为为7500所以实际负担并不是太重。所以实际负担并不是太重。个人所得税税率表个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（一）（工资、薪金所得适用）（一）级级 数数 全月应

31、纳税所得额全月应纳税所得额 税税 率（率（%）1 1 不超过不超过500500元的部分元的部分 5 5 2 2 超过超过500500至至20002000元的部分元的部分 10 10 3 3 超过超过20002000至至50005000元的部分元的部分 15 15 4 4 超过超过50005000至至2000020000元的部分元的部分 20 20 5 5 超过超过2000020000至至4000040000元的部分元的部分 25 25 6 6 超过超过4000040000至至6000060000元的部分元的部分 30 30 7 7 超过超过6000060000至至8000080000元的部分元

32、的部分 35 35 8 8 超过超过8000080000至至100000100000元的部分元的部分 40 40 9 9 超过超过100000100000元的部分元的部分 4545 说明：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除说明：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。费用八百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。个人所得税税率表个人所得税税率表（二）（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适

33、用 级级 数数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税税 率（率（%）1 1 不超过不超过50005000元的部分元的部分 5 5 2 2 超过超过50005000至至1000010000元的部分元的部分 10 10 3 3 超过超过1000010000至至3000030000元的部分元的部分 20 20 4 4 超过超过3000030000至至5000050000元的部分元的部分 30 30 5 5 超过超过5000050000元的部分元的部分 35 35 本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额

34、，减除成本、费用以及损失后的余额的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额欧盟国家的公司所得税表欧盟国家的公司所得税表国家国家 税率税率%国家国家 税率税率%奥地利奥地利 34 爱尔兰爱尔兰98/99比利时比利时 0-50000 250-1000000 28 50000以上以上 321000001-3600000 36 意大利意大利 373600001-13000000 41 卢森堡卢森堡 3013000000以上以上 39 荷兰荷兰 35丹麦丹麦 34 葡萄牙葡萄牙 34芬兰芬兰 28 西班牙西班牙 一般税率一般税率 35法国法国 一般税率一般税率 33.33 小企业税率小企业税率15000

35、000以下以下 30符合条件的资本利得符合条件的资本利得 19 15000000以上以上 35德国德国 留存收益留存收益 45 瑞典瑞典 28 已分配的所得已分配的所得 30 英联邦英联邦 98/99 0-300000 21 非居民企业非居民企业 42 300000-1500000 33.5希腊希腊 35/40 1500000以上以上 31 比利时附加税率为比利时附加税率为3%3%。法国附加税率为法国附加税率为10%10%或或25%25%。德国附加税率为德国附加税率为5.5%5.5%。意大利除了一般的公司所得税税率意大利除了一般的公司所得税税率37%37%以外，以外，还有一个还有一个19%19

36、%的低税率，适用于公司增加资本的低税率，适用于公司增加资本投资所获的收益。投资所获的收益。我国现行企业所得税的缺陷我国现行企业所得税的缺陷1内外资企业税负不公平内外资企业税负不公平当前我国内资企业所得税税率为当前我国内资企业所得税税率为33，外资企业所得税税率，外资企业所得税税率为为30，另，另3的地方税附加由地方决定征免。从表面上看，的地方税附加由地方决定征免。从表面上看，二者名义税率基本一致，但实际上，由于内资企业所得税一二者名义税率基本一致，但实际上，由于内资企业所得税一项重要的政策取向是控制或限制减免税；而外资企业所得税项重要的政策取向是控制或限制减免税；而外资企业所得税的优惠政策较宽

37、，既有特定新办企业的减免优惠以及再投资的优惠政策较宽，既有特定新办企业的减免优惠以及再投资的退税优惠，又有产品出口企业和先进技术企业的减免优惠，的退税优惠，又有产品出口企业和先进技术企业的减免优惠，而且有些地方为吸引外资，对而且有些地方为吸引外资，对3的地方附加税给予免征。的地方附加税给予免征。这样就使得内资企业的所得税负远远高于外资企业的所得税这样就使得内资企业的所得税负远远高于外资企业的所得税负，从而使内外资企业在课税待遇上处于不平等的地位，不负，从而使内外资企业在课税待遇上处于不平等的地位，不符合平等竞争的原则。符合平等竞争的原则。2税收优惠问题没有很好地体现国家的政策导向税收优惠问题没

38、有很好地体现国家的政策导向现行的企业所得税制，区域性优惠导向有余，产业性优惠导现行的企业所得税制，区域性优惠导向有余，产业性优惠导向不甚明显。具体表现在：首先，内外资企业所得税并存导向不甚明显。具体表现在：首先，内外资企业所得税并存导致东西部地区存在税负差异。改革开放后，我国先后确定了致东西部地区存在税负差异。改革开放后，我国先后确定了14个沿海开放城市和个沿海开放城市和4个经济特区，为了鼓励这些地区经济个经济特区，为了鼓励这些地区经济的发展，从而带动其他地区经济的发展，国家给予这些地区的发展，从而带动其他地区经济的发展，国家给予这些地区特殊的税收优惠政策，致使外资企业大部分集中于沿海城市特殊

39、的税收优惠政策，致使外资企业大部分集中于沿海城市和经济特区；而广大的中西部地区由于自然条件和基础设施和经济特区；而广大的中西部地区由于自然条件和基础设施较差，没有税收优惠政策，吸引外资相对较少，这在客观上较差，没有税收优惠政策，吸引外资相对较少，这在客观上造成了东西部之间的税负差异，实际上西部地区企业的税收造成了东西部之间的税负差异，实际上西部地区企业的税收负担远远高于东部地区企业的税收负担，这不利于西部大开负担远远高于东部地区企业的税收负担，这不利于西部大开发战略的实施。其次，中国经济正处在转型的关键时期，面发战略的实施。其次，中国经济正处在转型的关键时期，面临着经济模式和经济增长方式转变的

40、艰巨任务，产业结构和临着经济模式和经济增长方式转变的艰巨任务，产业结构和产品结构急待调整和优化。而当前的企业所得税不能为这些产品结构急待调整和优化。而当前的企业所得税不能为这些经济政策的实施提供有力保证，从而影响了经济的可持续发经济政策的实施提供有力保证，从而影响了经济的可持续发展。展。所得税的构成：所得税的构成：个人所得税个人所得税：个人所得：个人所得一年内的消费一年内的消费支出加上财富净值变动额的总和。支出加上财富净值变动额的总和。法人所得税法人所得税：以厂商等法人为对象，对其：以厂商等法人为对象，对其一定时期所得（利润）课征的税收。一定时期所得（利润）课征的税收。社会保险税社会保险税：以

41、纳税人的工资和薪金所得：以纳税人的工资和薪金所得为对象的税收。为对象的税收。多少钱才能养老多少钱才能养老社会保障费改税问题社会保障费改税问题 为了解决社会保险的缴费率不断上升的问题，欧洲许多国家从为了解决社会保险的缴费率不断上升的问题，欧洲许多国家从1980s开始了养老保险基金筹资方式的改革，改革的主要方开始了养老保险基金筹资方式的改革，改革的主要方式就是征收社会保险税。具体可分为两种方式：（一）用个式就是征收社会保险税。具体可分为两种方式：（一）用个人所得税部分地取代社会保险缴费制。如荷兰就已将社会保人所得税部分地取代社会保险缴费制。如荷兰就已将社会保险 税 和 个 人 所 得 税 合 并

42、征 收，在 其 收 入 的 第 一 阶 段险 税 和 个 人 所 得 税 合 并 征 收，在 其 收 入 的 第 一 阶 段（013970荷兰盾）要缴纳两种税收：社会保险税（荷兰盾）要缴纳两种税收：社会保险税（31.5%）和个人所得税（和个人所得税（6.15%），共计为），共计为37.65%（65岁以上的老年岁以上的老年人按人按16.8%的税率缴纳）其它如芬兰、挪威的国家也进行了的税率缴纳）其它如芬兰、挪威的国家也进行了类似的改革。（二）用增值税取代社会保险缴费。如比利时类似的改革。（二）用增值税取代社会保险缴费。如比利时等国家。比利时在等国家。比利时在1970s年代实施如此改革的想法是：这样

43、年代实施如此改革的想法是：这样的做法可以把税基扩大到工薪收入以外的增值额，使其它生的做法可以把税基扩大到工薪收入以外的增值额，使其它生产要素也分担一部分社会保险费用，从而减轻一些不良影响。产要素也分担一部分社会保险费用，从而减轻一些不良影响。具体做法就是企业将社会保险税税率降低具体做法就是企业将社会保险税税率降低6.17%，而增值税，而增值税则相应提高。但增值税的增加，在市场上表现为物价的全面则相应提高。但增值税的增加，在市场上表现为物价的全面上涨，最终导致了工资的大幅度提高。显然劳动力成本并没上涨，最终导致了工资的大幅度提高。显然劳动力成本并没有降低。有降低。1983年政府不得不放弃了这一做

44、法。年政府不得不放弃了这一做法。近年来，德国政府也采用了这一方式，即用增值税来解决一近年来，德国政府也采用了这一方式，即用增值税来解决一部分社会保险费用。部分社会保险费用。1999年德国政府提高了养老金和失业救济年德国政府提高了养老金和失业救济金的支付标准，政府将不得不为此增加金的支付标准，政府将不得不为此增加100亿马克的开支（每亿马克的开支（每年要按社会保险计划支出的年要按社会保险计划支出的18%从一般财政预算中向社会保障从一般财政预算中向社会保障计划提供补贴）。但又由于计划提供补贴）。但又由于马斯特里赫特条约马斯特里赫特条约的限制，德的限制，德国政府决定从国政府决定从2000年起提高增值

45、税的税率，用增加的收入为养年起提高增值税的税率，用增加的收入为养老保险筹资。同样，瑞士在老保险筹资。同样，瑞士在2000年也采用了类似的方法，将增年也采用了类似的方法，将增值税税率提高了一个百分点（公民公决）。值税税率提高了一个百分点（公民公决）。日本政府也准备动用部分的消费税（即增值税）补充社会福日本政府也准备动用部分的消费税（即增值税）补充社会福利资金的不足。美国的社会保障资金的来源就是由社会保障税、利资金的不足。美国的社会保障资金的来源就是由社会保障税、社会保障资金的利息收入和政府财政拨款所构成。社会保障资金的利息收入和政府财政拨款所构成。而在我国社会保险（包括养老保险资金）的主要来源则

46、是而在我国社会保险（包括养老保险资金）的主要来源则是职工的缴费和国家的财政补贴，计划经济时代（成为退休金）职工的缴费和国家的财政补贴，计划经济时代（成为退休金）则完全是由职工所在单位支出。则完全是由职工所在单位支出。我国现行的社会保障制度应该是从我国现行的社会保障制度应该是从1986年开始的，在缴年开始的，在缴费制度上，是以职工工资的收入为计费标准，按规定比例提费制度上，是以职工工资的收入为计费标准，按规定比例提取。目前这一比例为取。目前这一比例为406，其中企业负担，其中企业负担296，职工，职工个人负担个人负担11。经过十多年来的运营，发现了许多不尽人意。经过十多年来的运营，发现了许多不尽

47、人意之处：主要表现在缴费率高，达之处：主要表现在缴费率高，达406，这一比例甚至超，这一比例甚至超过许多发达国家的水平。如此高的缴费率使得企业难以应付，过许多发达国家的水平。如此高的缴费率使得企业难以应付，（特别是面临改革的国有企业），成为它们扭亏一个瓶颈。（特别是面临改革的国有企业），成为它们扭亏一个瓶颈。此举也使得其它类型企业（特别是民营企业）对于参保持不此举也使得其它类型企业（特别是民营企业）对于参保持不合作态度，担心参保会增大生产成本，削弱竞争力。同时由合作态度，担心参保会增大生产成本，削弱竞争力。同时由于社保基金收不敷出，每年国家财政不得不提供巨额资金予于社保基金收不敷出，每年国家财

48、政不得不提供巨额资金予以补贴，给财政造成巨大的压力。以补贴，给财政造成巨大的压力。面临这样的问题，绝大许多专家、学者和具体部门的管面临这样的问题，绝大许多专家、学者和具体部门的管理人员都认为应该征收社会保障税。在是否开征社会保险税理人员都认为应该征收社会保障税。在是否开征社会保险税上并无多大争议，争议主要表现在何时开始征收上。上并无多大争议，争议主要表现在何时开始征收上。赞同现在就征税的观点主要表现在：赞同现在就征税的观点主要表现在：（一）征税有利于实现社保法制化管理。社保税的征收和管理（一）征税有利于实现社保法制化管理。社保税的征收和管理主要集中在财政部门，而缴费则将社保费交给不同的地区和主

49、要集中在财政部门，而缴费则将社保费交给不同的地区和部门，从而机制上造成管理分散，成本较高；部门，从而机制上造成管理分散，成本较高；（二）征税比缴费具有更强的约束力。社保税的征收、管理和（二）征税比缴费具有更强的约束力。社保税的征收、管理和支付都有严密的法律作保证，而缴费制的收、管、用则按地支付都有严密的法律作保证，而缴费制的收、管、用则按地方或部门颁布的条例运营，法律约束性明显不足；方或部门颁布的条例运营，法律约束性明显不足；（三）社保税要求凡参加社会保险的企业和个人都必须按统一（三）社保税要求凡参加社会保险的企业和个人都必须按统一的税率交纳税金，而缴费制在费率和交纳条件上往往是依收的税率交纳

50、税金，而缴费制在费率和交纳条件上往往是依收入、年龄、性别、职业区别对待，严重挫伤了企业、职工参入、年龄、性别、职业区别对待，严重挫伤了企业、职工参保的积极性。保的积极性。反对现在开征社保税的人认为：由于社会保险税是在职反对现在开征社保税的人认为：由于社会保险税是在职工工薪的基础上征收，而我国现在的工薪体系极其混乱，故工工薪的基础上征收，而我国现在的工薪体系极其混乱，故在还未理顺这一体系之前不易征收社保税；我国目前还没有在还未理顺这一体系之前不易征收社保税；我国目前还没有适当的法律来保证社保税的征、支和管理；部门之间、中央适当的法律来保证社保税的征、支和管理；部门之间、中央和地方之间的利益还未得