《审计实务（第二版）》课件项目5 采购与付款循环审计.ppt

1、审计实务任课教师：Email:2课程内容与体例项目三实施风险评估程序项目四销售与收款循环审计 项目五采购与付款循环审计 项目六存货与仓储循环审计 项目七筹资与投资循环审计 项目八货币资金审计项目九 完成审计工作与撰写审计报告项目一认知审计项目二接受业务委托与计划审计工作3项目五项目五 采购与付款循环审计采购与付款循环审计 知识目标了解采购与付款循环中的主要经济业务活动熟悉采购与付款交易的内部控制掌握采购与付款交易的测试方法技能目标能执行采购与付款交易的控制测试能对应付账款、固定资产实施实质性测试能根据相关的测试资料编制审计工作底稿4项目五项目五 采购与付款循环审计采购与付款循环审计认识采购与付

2、款循环采购与付款循环的控制测试与实质性程序应付账款审计固定资产审计1234一、采购与付款循环的内容与审计目标5任务一任务一 认识采购与付款循环内内容容一、采购与付款循环的内容与审计目标6任务一任务一 认识采购与付款循环（1）确定已发生的采购与付款业务记录的完整性（2）确定采购与付款业务记录的真实性（3）确定应付账款的所有权（4）确定付款业务记录的正确性（5）确定付款业务分类、表达和披露的恰当性目目标标二、采购与付款循环的主要业务活动7任务一任务一 认识采购与付款循环编制编制付款凭单付款凭单请购请购采购采购验收验收仓储仓储确认与记确认与记录负债录负债付款付款记录现金、记录现金、银存支出银存支出三

3、、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录8任务一任务一 认识采购与付款循环请购单订购单验收单卖方发票付款凭单应付账款明细账现金日记账和银行存款日记账卖方对账单四、采购与付款循环的内部控制9任务一任务一 认识采购与付款循环职责分工控制授权批准凭证和记录请购控制采购控制验收控制付款控制对账控制监督检查一、采购与付款循环的风险识别与评估(一)确定可能发生错报的环节10任务二任务二 采购与付款循环的控制测试与实质性程序采购与付款循环的控制测试与实质性程序交易流程交易流程可能发生错报的环节可能发生错报的环节请购商品或劳务可能请购过多的商品或劳务编制订购单可能有未授权的采购验收商品可能收到未订购的商品存储

4、已验收的商品商品可能被盗走编制付款凭单可能对未订购或未收到的商品编制付款凭单记录购货与负债付款凭单可能未入账、未及时入账或未记入恰当账户支付负债可能对一张付款凭单重复付款记录现金支出支票可能未入账一、采购与付款循环的风险识别与评估(二)识别和了解相关控制并进行风险评估 注册会计师通过了解采购与付款循环的内部控制,对相关控制的设计和是否得到执行进行评价,同时结合对被审计单位其他方面的了解,评估重大错报风险,以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。11任务二任务二 采购与付款采购与付款循环的控制测试与实质性程序循环的控制测试与实质性程序二、采购与付款循环的控制测试 采购与付款循环控制测试主要围绕三

5、个方面:购货业务的控制测试;付款业务的控制测试;固定资产的控制测试。12任务二任务二 控制测试与实质性程序控制测试与实质性程序一、应付账款的审计目标 13任务三任务三 应付账款审计应付账款审计1 确定期末应付账款是否存在2 确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务3 确定应付账款的发生与偿还记录是否完整4 确定应付账款的期末余额是否正确5 确定应付账款的列报是否恰当二、应付账款的实质性测试程序l 获取或编制应付账款明细表l 对应付账款进行分析性复核l 函证应付账款l 查找未入账的应付账款l 检查应付账款是否存在错误的金额l 审查长期挂账的应付账款l 审查外币应付账款的折算l 查明有无在

6、应付账款和预付账款同时挂账的项目l 确定应付账款在资产负债表上的披露是否恰当14任务二任务二 控制测试与实质性程序控制测试与实质性程序一、固定资产一、固定资产审计审计审计目标审计目标(1)1)确定固定资产是否存在确定固定资产是否存在;(2)2)确定固定资产是否归被审计单位所有确定固定资产是否归被审计单位所有;(3)3)确定固定资产增减变动的记录是否完整确定固定资产增减变动的记录是否完整;(4)4)确定固定资产的计价是否恰当确定固定资产的计价是否恰当;(5)5)确定固定资产的期末余额是否正确确定固定资产的期末余额是否正确;(6)6)确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。确定固定资产在会计报表上

7、的披露是否恰当。15任务任务四固定资产审计四固定资产审计二、固定资产审计二、固定资产审计的的实质性实质性程序程序1.1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表表2.2.对固定资产进行分析性对固定资产进行分析性复核复核3.3.检查检查固定资产的增加固定资产的增加情况情况4.4.检查固定资产的减少检查固定资产的减少情况情况5.5.检查固定资产的所有权检查固定资产的所有权6.6.实地观察固定资产实地观察固定资产7.7.检查固定资产的租赁检查固定资产的租赁8.8.调查未使用和不需用固定资产调查未使用和不需用固定资产9.9.确定固定资产是否已在资产负债表上恰当确定固定资产是否已在资产负债表上恰当披露披露16任务任务四固定资产审计四固定资产审计17 子曰：“君子不重则不威，学则不固。主忠信，无友不如己者，过，则勿惮改。”论语项目五项目五 采购与付款循环审计采购与付款循环审计