人大管理会计之全面预算管理课件.ppt

1、“”第10章全面预算管理“”10.1全面预算管理概述10.2全面预算管理系统及管理程序10.3全面预算的编制10.4战略型全面预算“”学习目标掌握财务预算编制的各种方法，重点关注预 算编制中对经营预算、财务预算和资本预 算间勾稽关系的处理。理解全面预算作为一个管理系统所特有的 管理程序，以及全面预算的编制原则。“”全面预算管理的概述全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。“”是面向未 来，对公司资源配 置、业务活动、经 营过程等方面进行 的规划。全面预算是企业在一定期间内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计 划，

2、是企业整体战略发展目标和年度计 划的细化。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预 计资产负债表、预计损益表等预计财务 报表及其附表，以反映企业在未来期间 的财务状况和经营成果。“”全面预算的作用“”特性1整体2适时3规范4参与5责任“”作用1预测2规划3评价4控制5沟通6协调7资源分配8奖筹激励9防范风险“”预算与其他管理体系的关系1预算与计划2预算与预测3预算与财务4预算与战略规划“”预算与计划“”预算与预测“”预算与财务“”10.2全面预算管理系统及管理程序10.2.1预算的管理体系 我国的董事会预算体制决定了与此相适应的预算组

3、织体系。股东大会：审议、批准公司年度预算预算管理决策层机构公司预算委员会成员：对预算管理负有责任的公司领导职能：审定、签发预箅管理制度：提出公司预算管理发展方向及改进要 求：确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标：审核公司年 度预算：听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报作出预算管理改 进和完菩等决定：预算评价和激励“”10.2.2全面预算的组织决策机构管理工作机构执行单位“”预算的构成完整的全面预算 通常包括营业预算、财务预算及资本支出 预算三个部分，但随 着企业的性质和规模 的不同，全面预算的 体系及编制方法也会 有所不同。1、营业预算（1）销售预算（2）生产预算（3）成本预算

4、（4）销售及管理费用的预算“”2.财务预算（1）现金预算表（2）预计收益表（3）预计资产负债表3.专门预算（1）资本支出预算（2）一次性专门业务预算“”全面预算的授权审批全面预算的业务流程“”全面预算管理的编制一个管理良好的组织通常要经历一下预算循环：1、编制整个组织及其各个部门的 经营计划。对于预期目标，管理层要 达成共识。2、提供一个参照框架，一套可供 实际结果比较的具体预期数。3、调研计划偏离实际的程度，如果 必要，调査后便加以修正。4、考虑反馈的信息及变化的条件，重新编制计划。“”编制原则1.编制预算要以明确的经营目标为前提。2.编制预算时，要做到全面性、完整性。3.预算要积极可靠，留

5、有余地。“”编制要点企业经营预算和 财务预算的预算期间 通常为一年，并且与 企业的会计年度相一 致。编制顺序是先编制销售预算，然后 再以“以销定产”的方法，依次编制生 产预算、直接材料采购预算、直接人工 预算、制造费用预算、销售及管理费用 预算等，同时编制各项专门决策预算。最后，根据业务预算和专门决策预算再 编制财务预算。“”1.销售预算通过对企业未来产品销售情况所 作的预测，推测下一预算期的产品销售 量和销售单价，这样就可求出预计的销 售收入：销售收入=销售量X销售单价由于销售预算是其他预算的起点，并且销售收入是企业现金收入最主要的 来源，因此销售预测的准确程度对整个 全面预算的科学合理性起

6、着至关重要的 作用。销售预测的方法在第四章己作详 细介绍。“”2.生产预算生产预算是根据预计的销售量和预 计的期初、期末产成品存货量，按产品 分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：预计生产量=预计销售量+预计期末 产成品存货量-预计期初产成品存货量在进行生产预算时，不仅要考虑到 企业的销售能力，同时要考虑到预算期 初和期末的存货量，目的就是要尽可能 降低产品的单位成本，避免由于存货过 多而造成的资金积压和浪费，或由于存 货不足、无货销售而导致收入下降的情 况发生。“”3.直接材料预算预计生产量确定以后，按照单位 产品的直接材料消耗量，同时考虑预 计期初、期末的材料存货量，便可以 编制直

7、接材料预算：预计直接材料采购量 二预计生产量X单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货与生产预算相同，在编制直接材料 预算时考虑期初、期末存货的目的也在 于尽可能降低产品成本，避免因材料存 货不足影响生产，或由于材料存货过多 而造成资金的积压和浪费。“”4.直接人工预算直接人工预算与直接材料预算相似,也是在生产预算的基础上进行的：直接人工预算额=预计生产量X单位产品直接人 工小时X小时工资率“”5.制造费用制造费用预算是除直接材料和直接人 工以外的其他产品成本的计划。这些成本按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用 两类(即通常所说的成本性态分类)。不同性态的制造

8、费用，其预算 的编制方法也完全不同。因此，在编 制制造费用预算时，通常是将两类费 用分别进行编制的。“”变动制造费用与生产量之间存在着线性 关系，因此其计算方法为：变动制造费用预算额=预计生产量X单位产品预定分配率固定制造费用与生产量之间不存在线 性关系，其预算通常都是根据上年的实际 水平，经过适当的调整而取得的。此外，固定资产折旧作为一项固定制 造费用，由于其不涉及现金的支出，因此 在编制制造费用预算，计算现金支出时，需要将其从固定制造费用中扣除。“”6.期末产成品存货预算先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品存货量即可。“”7.销售成本预算 销售成本预算是在生产

9、预算的基础上，按产品对其成本进行归集，计算出产品的单位成本，然后便可以得到销售成本的预算。即 销售成本预算 =产品单位成本X预计销售量“”8.销售与管理费用的预算 销售与管理费用包括除制造费用以外的其他所有费用，这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同，也是按照费用的不同性态分别进行编制的。9.现金预算 现金预算是所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。现金预算是企业现金管现的重要工具.它有助于企业合理安排和调动资金，降低资金的使用成本。“”10.预计利润表 预计损益表是在上述各经营预算的基础上，按照权责发生制的

10、原则进行编制的，共编制方法与编制一般财务报表中的损益表相同。预计损益表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，适时调整其经营策略.11.预计资产负债表 预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。“”预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基础上，根据经营预算、资本支出预算和现金预算的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的.“”预算的编制方法预算的编制方法：固定预算编制方法、弹性预算编制方法、零基预算编制方法、概率预算编制方法、滚动预算编制方法1.固定预算 固定预算

11、是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及的各项预定指标均为固定数据。这种预算方法也叫静态预算。“”“”“”“”根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，如表11-2所示。现金收入计算表是编制现金预算的依据。“”表10-2 a公司预计现金收入计算表 单位：元季度1234全年预 计销 售额600001200008000090000350000受 到上 季度 应收 销售款=上季度*30%1800018000360002400096000受 到本 季度销货款=*70%42000840005600063000245000现 金收 入合计=+60000

12、1020009200087000341000“”例11-2假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%,预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表11-3所示。“”“”例11-3 依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付.预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。生产

13、预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如表11-4所示。“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”根据上述资料和前面例中各项预算的数据资料，可编制现金预算表如表11-10所示。“”“”“”根据表11-11和前面所有各例的预算资料，可编制预计损益表和预计资产负债表如表11-12、表11-13所示。“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”“”本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解【解析】【解答

14、】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸

15、烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较

16、快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【考点】物质的微粒性 【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构

17、成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4

18、）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完

19、全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达

20、到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2 ，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）

21、与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点

22、，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题 （1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源 （2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_ （3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving

23、a concert on a Friday night.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore,but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted

24、by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mild hearing loss.37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still list

25、en to the music you love:Ask around.Ask around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.