《企业内部控制实务（第2版）》习题答案项目7 采购控制解答.doc

1、 项目七 采购业务控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.采购风险是指由于采购业务构成要素存在的不确定性，而给企业采购业务带来的（ C ）。A.风险 B.采购质量低下 C.不确定性或损失 D.采购价格偏高2.采购业务流程包括采购准备、采购执行、（ C ）三个基本阶段。A.采购完成 B.采购结算 C.评估考核 D.采购核算3.采购准备一般包括请购、选择供应商、确定采购价格、（ C ）等环节和内容。A.确定结算方式 B.确定采购渠道 C.订立采购合同 D.商务谈判4.采购业务控制的基本目标是规范采购行为，保证企业生产经营活动顺利进行，实现企业采购业务的（ A ）、合法性、安全性和效益性。A.计

2、划性 B.可行性 C.可靠性 D.目的性（二）多选题1.采购业务内部控制的总体要求包括（ A/B/C/D ）。A.保证采购业务的合规性 B.保证采购业务的计划性C.保证采购业务的效益性 D.防止采购业务的舞弊行为2.下列选项中，属于企业采购业务应当关注风险是（ A/B/C ）。A.计划安排不合理风险 B.供应商选择不当风险C.采购价格失控风险 D.货款及时支付风险3.采购业务会计系统控制的具体控制措施包括（ A/B/D ）。A.准确核算采购业务 B.妥善保管采购合同、凭证等资料C.实行供应商评估准入制度 D.定期核对应付账款和库存物资账目4.采购业务控制制度设计的目标包括（ A/B/C ）。A

3、.夯实基础管理，确保采购业务有序进行B.加强计划管理，保证采购业务与生产经营需要保持高度一致C.选择合适的供应商，保证企业生产经营活动的正常运行D.建立客户信用评估机制，有效控制信用风险（三）判断题1.采购是指企业购买物资、接受劳务及支付款项等相关活动。（ ）2.为了提高经济效益，物资的采购价格应当越低越好。（ ）3.采购计划是依据销售计划直接编制的。（ ）二、案例分析1.【案例概述】五彩公司为一家劳动密集型的大型服装设计、加工及销售企业，加工服装所需的原料，包括布料、纽扣及装饰品等，原料主要来自国内外近百家纺织厂和其他相关厂家。该公司的材料采购程序如下：（1）加工车间主任白杨根据加工需要填制

4、一式三联的订购单，直接向供货方订购原料，第一联交购货方，第二联车间留存，第三联送交验收部门。（2）材料运达后，直接由质检部点验，在确认质量合格、数量正确，并与采购发票核对无误后，由质检部经理杨柳在收货单上签字，然后将已签字的收货单连同发票送交财务部门。（3）财务部门指定材料会计何叶负责登记材料采购业务。何叶根据质检部门送交的收货单和采购发票，分别登记材料明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单，交出纳员付款。（4）材料验收合格后，由质检部通知加工车间主任白杨，将材料转运到加工车间的材料存放点，车间材料管理员李梓清点后在库存材料账上登记所收的材料数量，并根据各加工人员的需要直接发出材料。【分析

5、要求】（1）分析五彩公司材料采购制度中存在的缺陷；（2）针对存在的缺陷，提出加强内部控制的措施。解答：（一）控制缺陷1.加工车间主任只能提出物资需求计划，而不能直接填制订货单。2.材料运达后，质检部的责任确认物资质量是否合格，数量是否正确是仓储部门的职责。3.财务会计的职责是记账、对账，无权填制付款凭单。4.材料验收合格后，材料应当办理仓库入库手续，不能转运到加工车间。车间需要材料时，需要到仓库领用。五彩公司的物资采购计划、采购、验收、入库、领用、记账、付款等环节在程序上缺乏必要的制约和牵制，采购风险很大。（二）改进措施1.车间报物资需求计划，仓库填制的物资需求计划；采购部门报物资采购计划和填

6、制物资请购单，经计划部审核无误后，报经公司领导批准后实施；2.物资请购单批准后，采购部要做好选择供应商、价格谈判、合同签订等采购业务活动，而上述业务活动也必须履行相关审核批准手续；3.采购物资运抵仓库后，首先由质量管理部门进行质量检验，并出具质量检验单；需要计量的，由计量部门负责计量，并出具计量单；只有质量检验合格、计量准确的采购物资，仓库保管员才能办理综合验收入库手续。2.【案例概述】新华社北京月20日电：按照国务院的指示，2006年5月20日，由监察部牵头，公安部、卫生部、国家食品药品监管局参加的调查工作组，会同黑龙江和江苏省政府，对齐齐哈尔第二制药有限公司（简称齐二药）制售假药案件进行了

7、深入调查。现已查明：这是一起不法商人销售假冒药用辅料，齐二药采购和质量检验人员严重违规操作，使假冒药用辅料制成假药投放市场进而致人死亡的恶性案件。在这起案件中，有关药品监管及工商行政管理部门监管不力，工作严重失职。经查，江苏省泰兴市不法商人王桂平以中国地质矿业总公司泰兴化工总厂的名义，伪造药品生产许可证等证件，于2005年10月将工业原料二甘醇假冒药用辅料丙二醇，出售给齐二药。齐二药采购员钮忠仁违规购入假冒丙二醇，化验室主任陈桂芬等人严重违反操作规程，未将检测图谱与“药用标准丙二醇图谱”进行对比鉴别，并在发现检验样品“相对密度值”与标准严重不符的情况下，将其改为正常值，签发合格证，致使假冒药用

8、辅料投入生产，制造出假药“亮菌甲素注射液”并投放市场。广州中山三院和广东龙川县中医院使用此假药后，11名患者出现急性肾功能衰竭并死亡。鉴于齐二药原总经理尹家德，法定代表人向东，副总经理郭兴平、朱传华，化验室主任陈桂芬，采购员钮忠仁；泰兴市不法商人王桂平，泰兴化工总厂法定代表人沙荣芳，南京正一联合会计师事务所副主任张忠仁，泰兴市祥瑞联合会计师事务所负责人李雪华等涉嫌犯罪，公安机关已经对上述10人立案侦查并采取强制措施。【分析要求】根据所学知识思考如下问题：（1）齐二药假药案件暴露出该企业采购业务控制制度存在哪些问题？（2）齐二药在采购业务控制制度中应采取哪些控制措施，以避免类似案件的再次发生？解

9、答：略三、复习思考题1.什么是采购业务？企业采购业务至少应当关注哪些风险？采购是指企业购买物资、接受劳务及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。企业采购业务至少应当关注下列风险：（1）计划安排不合理风险（2）供应商选择不当风险（3）采购价格失控风险（4）合同订立不当风险（5）物资验收不规范风险（6）货款支付不当风险（7）会计系统失控风险2.简述采购业务内部控制的总体要求？（1）保证采购业务的合规性（2）保证采购业务的计划性（3）保证采购业务的及时性（4）保证采购业务的效益性（5）防止采购业务的舞弊行为（6）保证采购物资的安全性（7）保证会计信息的真实、

10、及时和完整3.企业采购业务流程有哪些？企业采购业务主要包括采购需求分析、编制采购计划、审批采购计划、采购准备、实施采购过程、物资验收、支付货款、会计系统控制和采购业务评估等环节。4.简述审批采购计划的控制目标和主要控制措施？（1）审批采购计划的控制目标是：采购计划与其他计划相互衔接、综合平衡。（2）主要控制措施是：制定科学、合理的物资库存定额及消耗定额；根据实际需求和定额标准，准确、及时地编制物资需求计划；采购计划必须与生产、销售计划以及库存情况相互衔接、综合平衡；物资采购计划应纳入全面预算管理；采购计划必须经过严格的授权审批程序。5.企业采购业务有哪些关键控制点？关键控制点是：1.审批采购计划2.请购3.选择供应商4.确定采购价格5.订立框架协议或采购合同6.实施采购过程7.物资验收8.货款支付