《企业内部控制实务（第2版）》课件课件3全面预算2020.pptx

1、任务3-1 全面预算控制概述任务3-2 全面预算控制流程 1.知识目标：（1）理解全面预算控制的含义；（2）掌握全面预算控制的总体要求；（3）重点掌握全面预算控制的主要风险、关键控制点和控制措施。2.能力目标：（1）理解全面预算控制制度的设计目标；（2）初步掌握全面预算控制制度的设计方法。教学目标教学目标 项目三 全面预算控制任务3-3 全面预算控制主要风险与控制措施 任务3-4 全面预算控制制度设计【教学引导教学引导】在中国，人们很早就有了预算管理的思想。例如，封建社会读书人求取功名的必读书礼记中庸中就有“凡事预则立，不预则废”的至理名言。历史和现代社会中的许多名人也都引用此语说明无论做什么

2、事，都要事先进行周密的计划，才能成功；否则，就很可能荒废、失败的道理。20世纪70年代末80年代初，伴随着我国的经济体制改革和对外开放，我国高等财经院校和部分综合性大学从国外引入了管理会计学科，预算管理（或称作全面预算Comprehensive Budget）作为其中的一章，被正式应用于教学。进入20世纪90年代，随着我国社会主义市场经济的培育发展和现代企业制度的推行，企业被逐渐推向市场，企业管理目标也从完成产值、产品品种、产品产量计划，逐渐转移到追求经济效益、实现企业价值最大化上来。为了不在激烈地市场竞争中被淘汰，企业就必须内抓管理、外抓市场，并学会根据市场需求，自主安排企业的生产经营活动。

3、预算管理这一为世界工业发达国家企业所普遍采用的、行之有效的管理方法，就顺理成章地被国内越来越多的企业借鉴和采用，并取得了显著成效。中国新兴铸管联合公司，从1994年开始在企业推行全面预算管理，收到了可喜的效果：在全国57家地方钢铁骨干企业中，新兴铸管的规模居第29位，但利润却高居前3位；作者担任亚星集团副总经理兼总会计师时，为了有效规避财务风险，建立以财务管理为中心的运营模式，实施了以推行全面预算管理为核心内容的“三个重点转移”，促进了整个集团的健康、快速发展。2000年9月，由国家经贸委会同有关部门起草，经国务院批准颁布的国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）第三十九条提

4、出：企业应“建立全面预算管理制度，以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核”；2001年4月，财政部颁布的企业国有资本与财务管理暂行办法中规定“企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度”；2002年4月，财政部又颁布了关于企业实行财务预算管理的指导意见，进一步提出企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理；2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定的企业内部控制基本规范第三十三条“要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束”；2010年4月，财政部又会同

5、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了企业内部控制配套指引，其中，企业内部控制应用指引的第15号应用指引就是全面预算。这些行政规章的颁布，标志着预算管理这一科学管理理念已经在我国政府界、理论界和企业界得到了广泛认同，并进入到了规范和推广阶段。中国政府的经济主管部门，理论界的专家学者以及众多的企业家已经深深认识到：全面预算管理是实现公司治理和企业整合的最基本、最有效的方法，是企业实施内部控制的主要方法和工具，是管理和运营现代企业的必备制度和有效手段。可以预言：21世纪，必将是全面预算管理在中国企业的快速发展和成熟的时期。【问题思考】会计人员为什么要学习和掌握全面预算管理?任务任务3-1

6、3-1全面预算控制概述全面预算控制概述一、全面预算控制的含义一、全面预算控制的含义 全面预算控制是指企业通过实施全面预算管理制度,建立以预算为标准的经营活动管理控制系统,实现企业经营活动、投资活动、财务活动的全面控制和管理。全面预算和全面预算管理是两个不同的概念。其中，全面预算是公司为了实现战略规划和经营目标，对预算期内经营活动、投资活动、财务活动做出的预算安排，包括经营预算、投资预算和财务预算；全面预算管理是企业为了实现战略规划和经营目标，采用预算方法对预算期内所有经营活动、投资活动和财务活动进行统筹安排，并以预算为标准，对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考评、奖惩等一系列管理活动的

7、过程。全面预算管理的本质属性是以预算为标准的管理控制系统，是企业实施内部控制的方法和工具。企业内部控制的方法和工具有很多，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、全面预算控制、合同管理控制、内部审计控制、运营分析控制和绩效考评控制等。其中，全面预算控制是企业内部管理控制的主要工具和方法，它通过编制预算，制定了执行、控制和评价标准，对企业所有经济活动实施了事前、事中和事后全过程的控制，在企业内部控制体系中发挥着核心作用。全面预算是由一系列预算按照其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体。各项预算之间前后衔接、相互关联、相互制约、相辅相成、环环相扣，存在着严格的勾稽关系

8、，形成一个完整的、科学的、系统的，牵一发而动全身的全面预算体系。从其内容上看，主要包括经营预算、投资预算、财务预算三大部分。1.经营预算是预算期内企业日常生产经营活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、供应预算、期间费用预算和其他经营预算。2.投资预算也称资本预算，是预算期内企业有关资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性投资预算、债券投资预算、项目筹资预算和其他投资预算。3.财务预算是预算期内企业财务活动、经营成果和财务状况方面的预算，主要包括利润预算、现金预算和财务状况预算。一、全面一、全面预算的内容预算的内容图31 全面预算内容示意图企业实施全面预算控制,关键要做到“五个落

9、实”:(一)搞好思想落实全面预算管理涉及企业经济活动的方方面面,是一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性、系统性管理控制活动。因此,必须统一全体员工,特别是各级领导对全面预算管理重要性的认识。(二)搞好组织落实要建立健全全面预算管理的组织体系,包括成立预算决策机构、日常管理机构和执行机构,明确各责任单位在全面预算管理中的职责与权限。三、全面预算控制的总体要求三、全面预算控制的总体要求(三)搞好方法落实要建立健全全面预算控制的方法体系,规范全面预算管理的实施规则、方式、程序、步骤、技巧和手段，确保全面预算管理活动的顺利进行。(四)搞好制度落实通过制定全面预算管理制度,规范全面预算的编制、审

10、批、下达、执行、控制、调整、报告、分析和考评等程序,强化预算约束,做到全面预算管理有法可依、有章可循。(五)搞好实施落实要提高全面预算管理的执行力,将全面预算的编制、审批、下达、执行、控制、调整、报告、分析和考评等预算控制活动落到实处。任务任务3-23-2 全面预算控制流程全面预算控制流程 全面预算控制流程包括预算编制、预算执行和预算考评三个基本环节。其中，预算编制环节包括拟定预算目标、预算编制、预算审批等内容,预算执行环节包括预算分解与落实、预算执行、预算控制、预算调整、预算核算、预算报告、预算审计等内容,预算考评环节包括预算分析、预算考评、预算奖惩等内容。三大基本环节及各项内容之间相互关联

11、、相互作用、相互衔接,并周而复始地循环,从而实现对企业所有经济活动的科学管理与有效控制。一、全面预算控制流程一、全面预算控制流程概述概述全面预算控制流程各个环节的主要内容如下:(一)预算编制环节1.拟定预算目标2.预算编制3.预算审批二、全面预算控制流程的环节与内容二、全面预算控制流程的环节与内容(二)预算执行环节1.预算分解与落实2.预算执行3.预算控制4.预算调整5.预算核算6.预算报告7.预算审计(三)预算考评环节1.预算分析2.预算考评3.预算奖惩全面预算控制流程如图3-2所示。任务任务3-33-3 全面预算控制主要风险与控制措施全面预算控制主要风险与控制措施全面预算编制至少应当关注下

12、列风险:1.经营目标不合理风险如果公司战略规划不明确，市场把握不准确，不能合理确定经营目标，不仅可能导致预算编制缺乏方向和目标，还可能导致公司发展战略和经营目标难以实现。一、全面预算编制环节的主要风险与控制措施一、全面预算编制环节的主要风险与控制措施（一）全面预算编制环节的主要风险2.预算编制责任不落实风险如果预算编制责任不明确、不落实，各业务部门参与度低，可能导致预算管理责权利不匹配，编制的预算不合理、不可行，全面预算与实际业务活动形成两张皮现象。3.预算指标体系不合理风险如果预算项目及预算指标体系设计不完整、不合理、不科学，可能导致难以发挥预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评、建

13、立激励与约束机制等方面的功能。4.预算编制方法不恰当风险如果在预算编制方法上搞形式主义，不能根据实际情况选择恰当的预算编制方法，可能导致预算目标不科学、不严谨，甚至导致编制的预算不具备可行性。5.预算编制时间不适当风险如果预算编制时间太早或太晚，可能导致预算编制的准确性不高，或影响预算方案的正常执行。6.预算编制不严谨风险如果职能部门不按要求编制预算或预算编制所依据基础信息资料严重不足，可能导致预算方案与战略规划、经营计划、市场环境及公司实际情况相互脱节，降低预算编制的准确率和达成率。7.预算审批不严风险如果职能部门不能严格审核预算草案，预算决策机构不能认真履行预算审批职责，可能导致预算审批流

14、于形式，预算方案达不到积极可靠的预算编制目标。8.预算下达不规范风险如果不按规定下达经过审议批准的预算方案，可能导致预算指标弱化，丧失预算的权威性，甚至导致预算执行或考核无据可查现象的发生。全面预算编制环节内部控制的关键控制点、控制目标和控制措施如表31所示（二）全面预算编制环节的关键控制点、控制目标和控制措施（二）全面预算编制环节的关键控制点、控制目标和控制措施关键控制点关键控制点控制目标控制目标控制措施控制措施1.1.确定经营确定经营目标目标合理确定经营目标（1）以战略规划为引领。董事会在布置年度预算之前，要以公司战略为引领，在充分考虑公司内外因素的基础上合理确定年度经营目标（2）宣传贯彻

15、公司战略意图。管理层通过编写年度经营目标制定说明书的方式将董事会的战略意图和年度经营目标测算制定方法、依据等传递给各职能部门2.2.预算大纲预算大纲编制编制预算大纲切实可行（1）落实预算编制责任。在预算编制大纲中要明确并落实公司各部门的预算编制责任，严格执行“由预算执行者编制预算草案”的编制原则，将公司各部门、各环节的经营活动、投资活动和财务活动全部纳入预算编制范围（2）科学设计预算指标体系。按照“财务指标为主体、非财务指标为补充”的原则，根据各职能部门的工作性质、权责范围、业务活动特点，设计不同或各有侧重的预算指标体系（3）科学确定预算编制方法。本着遵循经济活动规律，充分考虑符合公司自身经济

16、业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量预算等方法编制预算关键控制点关键控制点控制目标控制目标控制措施控制措施3.3.预算草案预算草案编制编制预算草案科学合理（1）搞好市场预测。销售部门在编制预算之前要搞好市场预测，并制定切合实际的营销计划，以确保预算编制以市场预测为依据，与市场、社会环境相适应（2）把握企业状况。预算编制部门要深入分析公司上期预算执行情况，充分预计预算期内公司资源状况、生产能力、技术水平等自身环境的变化，确保预算编制符合公司生产经营活动的客观实际（3）加强基础工作。要切实加强历史资料、原始记录、定额制

17、定与管理、价格制定与管理、信息化工作、标准化工作、会计统计等基础管理工作，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据（4）搞好人员培训。对预算编制人员要进行专业培训，确保其具备正确编制预算的能力；财务部门要配备精通全面预算管理专职人员，指导各职能部门编好预算草案，要对各部门提报的预算草案全面审查、综合平衡，确保预算编制质量4.4.预算方案预算方案审批审批认真履行预算审批程序（1）明确预算审批权责。在公司全面预算管理制度和权限指引表中明确各级预算管理决策机构的审批职责与权限（2）落实董事会及股东大会审批职责。董事会要在预算审批中发挥主导作用，严格审核全面预算草案，重点关注预算的科学性和可行性

18、，确保年度全面预算与公司发展战略、年度经营计划相互协调5.5.预算方案预算方案下达下达规范下达预算年度预算方案审议批准后，公司要及时以文件的形式下达执行。其中，年度财务预算需报经股东大会审议批准1.不编制月度预算风险如果公司不编制月度预算，可能导致年度预算方案缺乏可行性，最终导致年度预算形同虚设，根本得不到贯彻执行。2.预算执行不力风险如果预算执行部门不严格执行预算或缺乏达成预算目标的能力，可能导致预算方案和预算执行两张皮现象，导致预算目标无法实现。二、二、全面全面预算执行环节预算执行环节的主要风险与控制措施的主要风险与控制措施（一）全面预算执行环节的主要风险3.预算控制不力风险如果公司缺乏行

19、之有效的预算控制措施或预算控制部门、人员不作为，可能导致预算行为失控，预算执行的过程和结果可能会偏离预算的方向和目标，甚至导致全面预算管理事倍功半，流于形式。4.预算调整缺失风险如果公司不重视预算调整，或者不适时进行预算调整，可能导致预算安排与预算执行两张皮现象。5.预算调整随意风险如果预算调整随意、频繁，不仅会丧失预算的严肃性和硬约束，还可能导致预算编制流于形式，全面预算管理得不到预期效果，并给公司经营活动带来混乱。6.预算目标未达成风险如果预算目标不能达成，可能导致公司年度经营计划落空，甚至影响公司发展战略的实现。全面预算执行环节内部控制的关键控制点、控制目标和控制措施如表32所示（二）全

20、面预算执行环节的关键控制点、控制目标和控制措施（二）全面预算执行环节的关键控制点、控制目标和控制措施关键控制点控制目标控制措施1.实施月度预算将年度预算分解为月度预算建立实施月度预算制度。月度预算是为了实现年度预算，以量化形式表现的公司及各部门在月度预算期内的具体业务行动计划，实施月度预算制度对于确保全面预算目标的完成具有十分重要的作用2.预算执行审批严格执行预算方案（1）建立实施预算执行与控制制度。明确预算执行与控制的职责、权限、方法、程序和内容，有利于预算执行部门严格以预算为标准实施各项生产经营活动，各预算管理部门严格按标准监督控制预算执行过程，确保预算执行不偏离预算目标（2）建立实施预算

21、执行授权审批制度。对涉及资金支付的预算内事项、超预算事项、预算外事项建立规范的授权批准制度和程序，避免随意审批、越权审批、违规审批、重复审批现象的发生，有效提高预算执行效率和预算执行的严肃性关键控制点控制目标控制措施3.预算调整审批确保预算调整的规范性（1）建立实施预算调整制度。建立实施预算调整制度，确定预算调整审批权限，规范预算调整程序，明确预算调整条件，强化预算调整原则，严格控制调整频率，坚决杜绝随意调整预算现象的发生（2）规范预算调整审批。预算管理机构要严格依据预算调整制度规定的预算调整审批程序和审批权限，审查预算调整申请，详细审查预算调整的理由、调整方案、调整前后预算指标的比较，以及调

22、整后对公司预算总目标的影响等内容，确保预算调整后实现预算方案的最优化目标4.预算反馈与报告确保预算目标达成（1）建立实施预算执行实时监控制度。及时发现和纠正预算执行中的偏差，确保办理的采购与付款、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投融资、研究与开发、信息系统、人力资源、安全环保、资产购置与维护等各项业务和事项，均符合预算要求，都接受预算管理的有效监控（2）建立健全预算执行反馈和报告制度。财务部门要加强与各预算执行部门的沟通协调，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用日报、周报等方式及时向公司领导报告、反馈预算执行进度、预算执行差异及其对预算目标的影响，确保预算执行信息传输及时、畅通

23、、有效，促进全面预算目标的实现1.预算分析不力风险如果预算分析不准确、不科学、不全面、不及时，可能导致预算管理弱化，削弱预算执行与控制的效果，甚至导致预算考评不客观、不公正，影响有关部门严格执行预算、努力完成预算的积极性。2.预算改进措施不落实风险如果通过预算分析提出的改进措施和解决方案得不到重视和落实，可能造成预算分析走过场现象，导致预算分析形同虚设。三、三、全面全面预算考评环节预算考评环节的主要风险与控制措施的主要风险与控制措施（一）全面预算考评环节的主要风险3.预算考评缺失风险如果公司不进行预算考评，可能导致预算执行部门缺乏预算执行的积极性和主动性，全面预算管理的功能就有可能丧失殆尽。4

24、.预算考评不力风险如果预算考评不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。5.奖惩方案不公平合理风险如果预算奖惩方案没有关注各部门利益的公平合理性，经不起比较和推敲，可能导致部门之间苦乐不均、怨声四起，使预算管理丧失激励与约束功能。6.奖惩兑现不客观公正风险如果忽视预算奖惩结果的客观公正性，或者对预算奖惩方案不予兑现，可能导致各部门之间的利益分配不公，严重影响员工齐心协力完成公司经营目标的积极性。全面预算考评环节内部控制的关键控制点、控制目标和控制措施如表33所示（二）全面（二）全面预算考评环节预算考评环节的关键控制点、控制目标和控制措施的关键控制点、控制目标和控制措施

25、关键控制点关键控制点控制目标控制目标控制措施控制措施1.预算分析预算分析报告报告预算分析准确及时（1）建立实施预算分析制度。公司建立预算执行分析制度，按月召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施（2）落实预算分析责任，改进预算分析方法。财务部门要设置预算分析岗位，增强预算分析能力，提高预算分析水平，加强对预算分析流程、方法和内容研究，确保预算分析结果的准确性、合理性。要从定量与定性两个层面、投入产出两个维度，充分反映公司及各部门预算执行情况、存在的问题，并提出改进建议。2.预算措施预算措施落实落实预算措施全面落实建立预算措施落实督查制度

26、。将通过预算分析发现的执行偏差、存在问题，以及提出的解决措施和改进建议分清责任归属，落到实处。预算执行部门要将预算措施落实情况形成预算改进措施落实报告上报预算管理办公室和总经理审查关键控制点关键控制点控制目标控制目标控制措施控制措施3.预算考评预算考评方案方案考评方案科学合理（1）建立实施预算考评制度。通过建立实施预算考评制度，可以有效增强预算刚性，克服预算管理的形式主义，充分发挥预算管理的激励与约束功能（2）科学设计预算考评指标。预算考评指标要以各部门承担的预算指标为主，同时本着相关性原则，增加一些全局性的预算指标和与其关系密切的相关部门的预算指标；考评指标应以定量指标为主，同时根据实际情况

27、辅之以适当的定性指标；考评指标应当具有可控性、可达成性和明晰性4.预算考评预算考评结果结果考评结果客观公正按照客观、公正的原则实施预算考评。预算考评部门要认真履行预算考评职能，按照公开、公平、公正原则实施预算考评，确保预算考评的准确性、客观性、合理性和全面性，预算考评过程及结果要有完整的记录存档关键控制点关键控制点控制目标控制目标控制措施控制措施5.预算奖惩预算奖惩方案方案奖惩方案公平合理（1）建立实施预算奖惩制度。将预算目标执行情况和执行结果纳入绩效考核体系和奖惩范围，切实做到有奖有惩、奖惩分明，有利于规范公司预算管理过程，有效提高预算目标的达成率（2）合理设计预算奖惩方案。设计预算奖惩方案

28、要以实现全面预算目标为首要原则，同时遵循公平合理、奖罚并存原则。奖惩方案要注意各部门利益分配的合理性，要根据各部门承担工作的难易程度和技术含量合理确定奖励系数，避免苦乐不均现象。要奖罚并举，不能只奖不罚或只罚不奖。预算奖惩方案要在预算执行前确定下来，并作为预算目标责任书的附件或内容之一6.奖惩方案奖惩方案兑现兑现奖惩结果及时兑现及时兑现预算奖惩方案。预算考评结果确认后，公司要按照预算目标责任书或预算奖惩方案的约定及时进行预算奖惩兑现。只有这样才能维护预算考核的严肃性和权威性，才能使预算考核真正达成奖勤罚懒、激励预算执行部门完成预算目标的目的任务任务3-4 3-4 全面预算控制制度设计全面预算控

29、制制度设计全面预算控制制度设计主要包括现状调研、风险评估和制度设计三大基本环节。(一)现状调研首先要整理描述企业全面预算管理方面的管理制度或相关文件,梳理全面预算控制的现状及业务流程,编制全面预算管理制度或相关文件情况表,完成编制全面预算控制流程目录、绘制全面预算控制流程图等全面预算控制制度设计的基础性工作。1.整理描述制度文件；2.梳理描述业务流程；3.确定业务流程目录。一、全面预算控制制度设计的方法与内容一、全面预算控制制度设计的方法与内容(二)风险评估全面预算管理风险评估的基本程序为:识别全面预算管理风险,并进行具体描述;分析全面预算管理风险,编制全面预算管理风险分析表;评价全面预算管理

30、风险,编制全面预算管理风险评价表;确定全面预算管理风险应对策略;编制全面预算管理风险数据库等。1.识别并描述风险2.分析风险3.评价风险4.选择风险应对策略5.编制风险数据库(三)制度设计全面预算控制制度设计就是在评估全面预算管理风险的基础上,对全面预算控制进行设计的过程,是全面预算控制设计的关键环节。全面预算控制制度设计的基本程序包括:确定全面预算控制关键控制点,明确全面预算控制目标,提出全面预算控制措施,设计全面预算控制证据,优化全面预算控制制度,绘制全面预算控制流程图,编制全面预算控制矩阵等。1.确定关键控制点；2.明确控制目标；3.提出控制措施；4.设计控制证据；5.优化控制制度；6.

31、绘制控制流程图；7.编制控制矩阵全面预算控制制度设计的目标要围绕企业内部控制的战略目标、经营目标、资产目标、报告目标和合规目标,根据全面预算控制的总体要求来确定。一般而言,全面预算控制的基本目标是规范全面预算控制行为,有效发挥全面预算管理的功能作用。全面预算控制制度设计应能实现如下控制目标:二、全面预算控制制度设计的目标二、全面预算控制制度设计的目标（一）实现全面预算管理的规划与计划功能全面预算管理是股东会对董事会、董事长对经理班子、总经理对整个企业的经济活动及其结果，进行规划和计划的基本手段。通过编制全面预算，能够综合反映企业经济活动的全貌，将企业的战略规划和经营目标细化为企业各个层级、各个

32、环节、各个部门的具体工作目标和行动计划，使企业的长期战略规划和年度具体行动方案紧密结合，从而实现“化战略为行动”，确保企业发展目标的实现。（二）实现全面预算管理的整合与凝聚功能全面预算管理作为一项系统工程，它以经营目标为起点，通过编制全面预算将企业有限的资源加以整合，协调分配到能够提高企业经营效率、经营效果的业务、活动和环节中去，从而实现企业资源的优化配置，增强资源的价值创造能力，促进企业经营管理从粗放型向集约型的转变。同时，企业可以通过预算管理这种方式，有效地将企业的各个层级、每个层级的各个单位、每个单位的各个成员与企业总体目标连接起来，并使这些层级、单位和成员围绕着企业的总体目标进行运作，

33、提高企业的凝聚力和向心力。（三）实现全面预算管理的激励与约束功能通过全面预算管理这种方式，可以将企业各层级之间、各部门之间、各责任单位之间的责权利关系予以规范化、明细化、具体化和度量化；可以明确每个部门、员工在实现企业总目标中的责任、权力和利益，从而实现出资者对经营者的有效激励与制约，以及经营者对企业经营活动、企业员工的有效计划、控制和管理。同时，通过实施全面预算管理，层层分解预算目标，使企业的每一个部门、每一个员工都有了明确、具体的奋斗目标，可以有效激发各部门及全体员工努力工作的主观能动性，为全面完成企业经营目标奠定坚实的基础。（四）实现全面预算管理的沟通与协调功能实施全面预算管理，不仅可以

34、促使企业高层管理者从整体上考虑企业各个运行环节之间的相互关系，明确各部门的责任，便于各部门间的协调，避免由于责任不清造成相互推诿事件的发生。而且企业管理当局可以很方便地将管理意图准确、快捷地传递到企业的各个层级、各个单位和各位成员。同时，全面预算管理将企业各方面和各部门的工作纳入一个统一的、有序的预算体系中，促进了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的矛盾与冲突。促使企业各部门主管人员能够清楚地了解本部门在全局中所处的地位和作用，协调好自身发展和企业整体发展之间的有机关系，使企业内部目标一致、步调一致，促成企业整体长期目标的最终实现。（五）实现全面预算管理的控制与监督功能全面预算管理是一

35、个以预算为标准的管理控制系统，其控制功能贯穿了企业经营活动、投资活动和财务活动的全过程。首先，预算编制是一种事前控制；其次，预算执行是一种事中控制；再次，预算分析与考评是一种事后控制。在全面预算管理控制功能发挥的同时，对企业经营活动、投资活动和财务活动的监督功能也得以同步发挥。（六）实现全面预算管理的考核与评价功能预算指标不仅是控制企业经营活动的依据，而且还是考核、评价企业及其各职能部门、每一名员工工作绩效的最佳标准。在考核、评价企业和各部门工作绩效时，以预算指标为标准，通过对比分析，划清和落实经济责任，评价各个部门的工作，并通过一定的奖惩措施激励员工的工作热情和工作素养，促使企业全体员工为完成公司总体经营目标而努力。而且用预算指标去评价部门及员工的绩效，可以有效避免各种关系及个人感情对企业的不良影响；有效避免由于个人的主观印象、主观意识、个人喜好、个人感觉对绩效考评的不利影响，有利于提高绩效考评的客观性和公正性。浙江新农化工股份有限公司全面预算管理制度三、全面预算控制制度设计案例1.什么是全面预算控制？简述全面预算控制的总体要求。2.什么是全面预算管理？全面预算管理的本质属性是什么？3.全面预算控制包括哪些基本环节？各环节包括哪些内容？4.简述全面预算管理的功能作用？复习思考题复习思考题