1、任务一 填制原始会计凭证原始凭证的概念和分类原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求会计凭证的概念会计凭证的概念 会计凭证（又称凭证）是会计凭证（又称凭证）是记录经济业记录经济业务、明确经济责任的书面证明务、明确经济责任的书面证明，也是，也是登登记账簿记账簿的依据。的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿原始凭证原始凭证（Source Document）概念概念一、原始凭证的概念和分类在经济业务发生时直接取得或填制的 进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件原始凭证实例：购货发票原始凭证一次凭证一次凭证按来源按填制方法和手续按格式自制原始凭
2、证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证原始凭证的分类二、原始凭证的基本内容原始凭证名称原始凭证名称接受单位名称接受单位名称填制日期填制日期编号编号经济业经济业务内容务内容填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额填制人签章填制人签章自制凭证自制凭证一次凭证一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。原始凭证。自制凭证自制凭证累计凭证累计凭证 累计凭
3、证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。自制凭证自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。工资分配汇总表等。材料名称用途面 粉白砂糖辅助材料合 计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般
4、消耗用行政管理部门耗用2000600010005000120 80 600 400 11000 600 400合 计2000600010005000200100012000会计主管：审核：制表：发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 三、原始凭证的填制要求填制要求记录真实内容完整计算准确填制及时手续完备书写清晰 原始凭证是记账的原始依据，为了保证原始凭证能够正确、及时、清晰地反映各项经济业务的真实情况，提高会计工作质量，原始凭证的填制必须符合下列基本要求：张方原始凭证填制举例原始凭证填制举例 2011年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例例红星公司
5、红星公司6 6201120115 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零 零零壹壹零零零零任何原始凭任何原始凭证都必须经证都必须经过严格审核过严格审核无误后，才无误后，才能作为记账能作为记账的依据。这的依据。这既是会计的既是会计的基础工作，基础工作，也是会计监也是会计监督的重要环督的重要环节。节。原始凭证的审核主原始凭证的审核主要包括以下几个方面的要包括以下几个方面的内容：内容：（一）合法性和合理（一）合法性和合理性审核；性审核；（二）完整性审核；（二）完整性审核；（三）真实性和正确（三）真实性和正确性审核；性审核；（四）及时性审
6、核。（四）及时性审核。四、原始凭证的审核【案例】要点包括：(1)费用报销单各项目应用兰色或黑色墨水笔据实填写齐全，不得涂改。(2)部门经理负责本部门人员报销凭证的真实性审核工作，各部门经理应在审核的单据上注明“已核”或“属实”字样，同时签署姓名和日期。(3)财会部门负责报销凭证的合法性和金额的准确性的审核工作，并签署详细的审核意见。(4)注意费用单据不能跨年度报账，例如2009年12月的费用发票，应当在2009年度入账，而不能在2010年入账。四、原始凭证的审核 对于对于数字数字发生错误发生错误的原始凭证，必须退的原始凭证，必须退回原开出单位重开，回原开出单位重开，并在更正处加盖更正并在更正处
7、加盖更正单位公章及相关人员单位公章及相关人员名章。不可在原错误名章。不可在原错误处更正。处更正。对于对于文字文字发生错发生错误的原始凭证，应退误的原始凭证，应退回原开出单位重开，回原开出单位重开，或在错误处进行更正，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正并在更正处加盖更正单位公章及相关人员单位公章及相关人员名章。名章。错误原始凭证的更正错误原始凭证的更正 各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、涂改、刮擦、挖补或用褪色水改刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单更正处应当加盖开出单位的公章位的公章。
