2020初级会计职称-精讲班-实务-第6章.pptx

1、第 章六财务报表框架财务报表考情分析：本章是前述所有章节的综合，可结合前述2-5章，以各种题型考核。历年真题10分左右。按课件内容全面把握。框架财务报表知识框架：1.财务报表概述2.资产负债表3.利润表4.所有者权益变动表5.附注财务报表概述知识点财务报表概述财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表以及附注。知识点财务报表概述财务报表特点数据来源资产负债表反映企业特定日期财务状况的静态报表（家底）根据“资产、负债、所有者权益、成本”类账户“期末余额”编制利润表反映企业特定期间经营成果的动态报表（业绩）

2、根据“损益”类账户“发生额”编制现金流量表反映企业特定期间现金流量的动态报表 股东权益变动表反映企业所有者权益当期增减变动情况 知识点财务报表概述财务报表附注附注是财务报表不可缺少的重要组成部分，是对报表所列示项目的文字描述，以及对未能在报表中列示的项目的说明。资产负债表知识点资产负债表（一）概述资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益。帮助报表使用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。理论依据为“资产负债+所有者权益”的平衡式。知识点资产负债表知识点资产负债表（二）结构资产负债表有两种格式，报告式与账

3、户式，我国资产负债表采用账户式结构。1.左边列示资产，按流动性排列，分为流动资产和非流动资产。2.右边列示负债及所有者权益；负债按偿还期限长短排列，分为流动负债和长期负债；所有者权益按稳定性排列。知识点资产负债表附：一般企业财务报表格式-资产负债表（已执行新收入准则、新金融工具准则的一般企业适用）知识点资产负债表资产负债表编制单位：年 月 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 衍生金融资产 衍生金融负债知识点资产负债表资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额 应收票据 应付票据 应收账款

4、应付账款 应收款项融资 预收款项 预付款项 合同负债 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税费 知识点资产负债表资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额 合同资产 其他应付款 持有待售资产 持有待售负债 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 流动负债合计 知识点资产负债表资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额非流动资产：非流动负债：债权投资 长期借款 其他债权投资 应付债券 长期应收款 租赁负债 长期股权投资 长期应付款 其他权益工具投资 预计负债 其他非流动金融资产 递延收益 知识点资产负债表资产期末余额年初余额负债和

5、股东权益期末余额年初余额投资性房地产 递延所得税负债 固定资产 其他非流动负债 在建工程 非流动负债合计 生产性生物资产 油气资产使用权资产 负债合计 知识点资产负债表资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额无形资产 所有者权益（或股东权益）：开发支出 实收资本（或股本）商誉 其他权益工具 长期待摊费用 资本公积 递延所得税资产 减：库存股 其他非流动资产 其他综合收益非流动资产合计 专项储备知识点资产负债表资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 知识点资产负债表学习提示：资

6、产负债表列示项目、流动（非流动）资产、流动（非流动）负债；知识点资产负债表区别“长期待摊费用、应交税费、所得税费用、递延收益、其他综合收益、其他收益、投资收益、资产处置收益、资产减值损失、固定资产减值准备、未分配利润”知识点资产负债表（三）报表项目编制的“基本规定”基本规定（有关账户“期末余额”）举例根据总账余额填列 根据明细账余额计算填列两收两付根据总账与明细账余额分析填列长期待摊费用、长期借款根据有关账户余额减备抵账户余额后的净额填列所有存在备抵账户的资产（“货币资金、交易性金融资产、长期待摊费用”除外）上述方法的综合运用存货知识点资产负债表（四）报表项目编制的“具体规定”1.资产项目（1

7、）货币资金=“库存现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额例 题资产负债表【真题2016年-判断】资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目。（）【答案】对知识点资产负债表（2）交易性金融资产根据“交易性金融资产”明细账期末余额分析填列。（自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的交易性金融资产，列入“其他非流动金融资产”项目，不在此项目列报）知识点资产负债表（3）应收票据=“应收票据”账户期末余额-相应“坏账准备”期末余额知识点资产负债表（4）应收账款“应收账款”明细账户期末借方余额+

8、“预收账款”明细账户期末借方余额-相应“坏账准备”期末余额（两收明细借余）例 题资产负债表【例题】甲公司2019年1月31日有关账户余额如下：“应收账款”总账借方余额40万元“应收账款-A”50万元（借方）“应收账款-B”10万元（贷方）“预收账款”总账贷方余额30万元“预收账款-C”50万元（贷方）“预收账款-D”20万元（借方）“坏账准备-A”2万元（贷方）不考虑其他因素，2019年1月31日资产负债表“应收账款”项目应填列=50+20-2=68（万元）知识点资产负债表（5）预付款项“预付账款”明细账期末借方余额+“应付账款”明细账期末借方余额-相应“坏账准备”期末余额（两付明细借余）例

9、题资产负债表【例题】甲公司2019年1月31日有关账户余额如下：“预付账款”总账借方余额30万元“预付账款-A”50万元（借方）“预付账款-B”20万元（贷方）“应付账款”总账贷方余额40万元“应付账款-C”50万元（贷方）“应付账款-D”10万元（借方）“坏账准备-A”2万元（贷方）2019年1月31日资产负债表“预付款项”项目应填列=50+10-2=58（万元）知识点资产负债表（6）其他应收款=“应收利息”账户期末余额+“应收股利”账户期末余额+“其他应收款”账户期末余额-相应“坏账准备”期末余额知识点资产负债表（7）存货=“在途物资+材料采购+原材料+周转材料+生产成本+委托加工物资库存

10、商品+委托代销商品+发出商品”账户期末余额+“受托代销商品-受托代销商品款”账户期末余额-“存货跌价准备”账户期末余额-“材料成本差异”账户期末余额例 题资产负债表【教材例6-3】2018年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为190万元，“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为300万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“委托加工物资”借方余额为200 万元，“材料成本差异”科目贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余额为400万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为400万元。2018年1

11、2月31日，资产负债表“存货”期末余额列报金额为多少。例 题资产负债表【答案】800+300+100+200-25-100+400-400 1 275（万元）例 题资产负债表【真题2016年-单选】2015年12月31日，某企业“材料采购”总账科目借方余额为20万元，“原材料”总账科目借方余额为25万元，“材料成本差异”总账科目贷方余额为3万元。不考虑其他因素，资产负债表“存货”项目期末余额为（）万元。A.48 B.45 C.42 D.22例 题资产负债表【答案】C【解析】该企业资产负债表中“存货”项目期末余额=20+25-3=42（万元）。知识点资产负债表（8）合同资产（流动资产）（9）持有

12、待售资产（流动资产）知识点资产负债表（10）一年内到期的非流动资产（流动资产）（11）长期待摊费用（长期资产）：该项目反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，属于长期资产。（自资产负债表日起将于一年内含一年摊销的部分，在“一年内到期的非流动资产”项目反映）例 题资产负债表【例题-判断】资产负债表“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。（）【答案】错【解析】资产负债表“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列。例 题资产负债表【真题2018年-判断】年末，企业应将于一年内（含一

13、年）摊销的长期待摊费用，列入资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目。（）【答案】对【解析】长期待摊费用将于一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列，属于流动资产。知识点资产负债表（12）债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资（长期资产）知识点资产负债表（13）固定资产“固定资产”账户期末余额 -“累计折旧”账户期末余额-“固定资产减值准备”账户期末余额-“固定资产清理”账户期末余额例 题资产负债表【教材例6-5】2019年12月31日，甲公司“固定资产”借方余额4 000万元，“累计折旧”贷方余额2 000万元，“固定资产减值准备”贷方余额5

14、00万元，“固定资产清理”借方余额500万元。2019年12月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额？知识点资产负债表（14）在建工程=“在建工程”账户期末余额-“在建工程减值准备”账户期末余额+“工程物资”账户期末余额-“工程物资减值准备”账户期末余额例 题资产负债表【真题2016年-单选】2017年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为3 000 万元，“累计折旧”科目贷方余额为1 400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元，“在建工程”科目借方余额为100万元。2017年12月31日，资产负债表“固定资产”项目期末应列示的金额为（）万元。A.3 000 B.1 6

15、00 C.1 400 D.2 800例 题资产负债表【答案】C【解析】“固定资产”账面价值=3 000-1 400-200=1 400（万元）知识点资产负债表（15）无形资产=“无形资产”账户期末余额-“累计摊销”账户期末余额-“无形资产减值准备”账户期末余额知识点资产负债表（16）开发支出（反映企业开发无形资产过程中能够资本化的支出）：根据“研发支出-资本化支出”明细账户期末余额填列知识点资产负债表（17）递延所得税资产（长期资产）知识点资产负债表2.负债项目（1）短期借款=“短期借款”账户期末余额（2）交易性金融负债（流动负债）（3）应付票据“应付票据”账户期末余额知识点资产负债表（4）应

16、付账款“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额（两付明细贷余）例 题资产负债表【例题】甲公司2019年1月31日有关账户余额如下：“应付账款”总账贷方余额40万元“应付账款-A”50万元（贷方）“应付账款-B”10万元（借方）“预付账款”总账借方余额30万元“预付账款-C”50万元（借方）“预付账款-D”20万元（贷方）不考虑其他因素，2019年1月31日资产负债表“应付账款”项目应填列=50+20=70（万元）知识点资产负债表（5）预收款项“预收账款”明细账期末贷方余额+“应收账款”明细账期末贷方余额（两收明细贷余）例 题资产负债表【例题】甲公司2019年1月31日有关账户余额

17、如下：“预收账款”总账贷方余额30万元“预收账款-C”50万元（贷方）“预收账款-D”20万元（借方）“应收账款”总账借方余额40万元“应收账款-A”50万元（借方）“应收账款-B”10万元（贷方）2019年1月31日资产负债表“预收款项”项目应填列=50+10=60（万元）例 题资产负债表【例题-判断】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。（）【答案】错【解析】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。例 题资产负债表【例题-判断】企业预收款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”账户，资产负债表中也不必填

18、列“预收款项”报表项目。（）例 题资产负债表【答案】错【解析】企业预收款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”账户，预收款项时通过“应收账款”账户核算；“应收账款”科目所属明细账贷方余额列入资产负债表“预收款项”项目。例 题资产负债表【例题-多选】资产负债表中“预收款项”项目的填列，正确的是（）。A.根据预收账款总账直接填列 B.根据预收账款明细账贷方余额填列C.根据应收账款明细账贷方余额填列 D.根据预付账款明细账贷方余额填列【答案】BC例 题资产负债表【真题2014年-单选】2015年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下“预收账款-乙企业”科目贷方

19、余额为25万元，“预收账款-丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，年末资产负债表“预收款项”项目期末余额为（）万元。A.10 B.15 C.5 D.25例 题资产负债表【答案】D【解析】预收款项=“预收账款”明细贷方余额+“应收账款”明细贷方余额=25+0=25（万元）例 题资产负债表【真题2018年-单选】2018年12月31日，某企业“应付账款-甲企业”明细科目贷方余额40 000元，“应付账款-乙企业”明细科目借方余额10 000元，“预付账款-丙企业”明细科目借方余额30 000元，“预付账款-丁企业”明细科目贷方余额6 000元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日

20、资产负债表“应付账款”项目期末余额为（）元。例 题资产负债表A.36 000 B.40 000 C.30 000 D.46 000【答案】D【解析】“应付账款”项目期末余额=40 000+6 000=46 000（元）。知识点资产负债表小结：应收账款、预付款项、应付账款、预收款项应收账款两收明细借方余额合计；扣除相应“坏账准备”的余额预付款项两付明细借方余额合计；扣除相应“坏账准备”的余额应付账款两付明细贷方余额合计预收款项两收明细贷方余额合计知识点资产负债表（6）合同负债（流动负债）（7）应付职工薪酬=“应付职工薪酬”账户期末余额知识点资产负债表（8）应交税费根据“应交税费”科目的期末贷方余

21、额填列，如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“一”号填列。（企业所交纳的税金不需要预计应交数的，印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税，不在本项目列示）知识点资产负债表（9）一年内到期的非流动负债、长期借款 一年内到期的非流动负债：属于流动负债长期借款反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。（自资产负债表日起将于一年内含一年到期的长期借款部分，在“一年内到期的非流动负债”项目反映）例 题资产负债表【例题-判断】资产负债表“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额，扣除其所属明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金

22、额计算填列。（）【答案】对例 题资产负债表【真题2017年-判断】企业将于一年内偿还的长期借款，应在资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目列示。（）【答案】对【解析】企业将于一年以上偿还的长期借款，应在资产负债表“长期借款”项目列示，将于一年或一年内偿还的长期借款，应在资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目列示。例 题资产负债表【教材例6-10】2019年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为155万元，其中自乙银行借入的5万元将于一年内到期。2019年12月31日资产负债表“长期借款”项目应列报？“一年内到期的非流动负债”项目应列报？知识点资产负债表（10）长期应付款（长期负债）（1

23、1）预计负债（长期负债）（12）递延收益（长期负债）（13）递延所得税负债（长期负债）知识点资产负债表3.所有者权益项目（1）所有者权益项目实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润。知识点资产负债表（2）“未分配利润”项目根据“本利利润”和“利润分配”账户余额计算填列。（3）其他项目：根据总账账户余额直接埴列。例 题资产负债表【真题2018年-多选】下列各项中，关于资产负债表项目填列正确的有（）。A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期末余额直接填列B.“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期末余额直接填列C.“开发支出”项目根据“研发支

24、出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列D.“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及其明细账科目期末余额分析计算填列【答案】ABCD例 题资产负债表【真题2017年-单选】下列应根据总账科目余额在资产负债表中填列的是（）。A.预收款项 B.固定资产 C.长期借款 D.短期借款例 题资产负债表【答案】D【解析】选项A，根据两收明细账户的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据有关账户余额减去备抵账户余额后净额填列；选项C，根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列。例 题资产负债表【真题2018年-单选】下列各项，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.预收款项 B.短期借

25、款 C.无形资产 D.长期借款例 题资产负债表【答案】C【解析】选项A，根据“应收账款”明细账贷方余额及“预收账款”明细账贷方余额合计数填列；选项B，根据“短期借款”总账余额直接填列；选项C，根据有关账户余额减备抵账户余额后净额填列；选项D，根据“长期借款”总账余额扣除将于一年内到期的长期借款后余额填列。例 题资产负债表【真题2017年-单选】下列各项，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额填列的是（）。A.固定资产 B.长期待摊费用 C.开发支出 D.货币资金例 题资产负债表【答案】A【解析】选项B，根据“长期待摊费用”科目余额减将于一年或一年内摊销的数额后的金额分析填列；选项C，根据“研发支

26、出-资本化支出”明细科目余额填列；选项D，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额合计数填列。利润表知识点利润表（一）概述利润表又称损益表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的金额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。理论依据为“收入-费用=利润”的会计等式。知识点利润表（二）结构利润表的结构有单步式和多步式，我国利润表采用多步式。知识点利润表附：一般企业财务报表格式-利润表（已执行新收入准则、新金融工具准则的一般企业适用）知识点

27、利润表利润表编制单位：xx年度 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 其中：利息收入 利息支出知识点利润表项目本期金额上期金额加：其他收益 投资收益（损失以“-”填列）净敞口套期收益（损失以“-”填列）公允价值变动收益（损失以“-”填列）信用减值损失 资产减值损失 资产处置收益（损失以“-”填列）二、营业利润 知识点利润表项目本期金额上期金额加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益知识点利润表应考提示：掌握下表报表项目损益类账户（17）说明

28、一、营业收入主营业务收入其他业务收入发生销售退货的，作减项减：营业成本主营业务成本其他业务成本发生销售退货的，作减项 税金及附加税金及附加并非根据“应交税费”账户填列 销售费用销售费用 知识点利润表报表项目损益类账户（17）说明 管理费用管理费用 研发费用管理费用 -研发费用是指企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，根据“管理费用”下设的“研发费用”明细科目发生额填列 财务费用 财务费用根据“财务费用”下设的明细科目发生额填列；存在现金折扣的商品销售发生退货，作减项知识点利润表报表项目损益类账户（17）说明加：其他收益 其他收益 投资收益投资收益 公允价值变动收益公允价值变动损益 信用减值

29、损失信用减值损失并非根据“XX准备”账户填列 资产减值损失资产减值损失 资产处置收益资产处置损益 知识点利润表报表项目损益类账户（17）说明二、营业利润 根据上述报表项目计算填列（并非根据“XX”科目填列）加：营业外收入营业外收入 减：营业外支出营业外支出知识点利润表报表项目损益类账户（17）说明三、利润总额 根据上述报表项目计算填列（并非根据“XX”科目填列）减：所得税费用所得税费用并非根据“应交税费”账户填列四、净利润 根据上述报表项目计算填列（并非根据“XX”科目填列）知识点利润表报表项目损益类账户（17）说明五、其他综合收益的税后净额 反映企业未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影

30、响后的净额六、综合收益总额 净利润与其他综合收益税后净额的合计金额七、每股收益 例 题利润表【真题2018年-单选】下列属于资产负债表负债项目的是（）。A.预付款项 B.其他收益 C.递延收益 D.其他综合收益例 题利润表【答案】C【解析】选项A，属于资产项目；选项B，属于利润表项目；选项D，属于所有者权益项目。例 题利润表【真题2017年-单选】下列各项中，不属于利润表项目的是（）。A.未分配利润 B.公允价值变动收益 C.综合收益总额 D.每股收益例 题利润表【答案】A【解析】选项A，属于资产负债表项目。例 题利润表【真题2019年-单选】下列各项，影响利润表“利润总额”项目的是（）。A.

31、收到投资者超出注册资本份额的出资B.向投资者分配的现金股利C.向灾区捐款发生的支出D.确认的所得税费用例 题利润表【答案】C【解析】选项A，计入“资本公积-资本溢价”，不影响当期利润；选项B，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，不影响当期利润；选项C，借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等，使利润总额减少；选项D，借记“所得税费用”，贷记“应交税费”，不影响当期利润总额，影响净利润。例 题利润表【真题2018年-多选】关于利润表项目，本期金额填列方法表述正确的有（）。A.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C

32、.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列D.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列例 题利润表【答案】CD【解析】选项A，“税金及附加”项目应根据损益类账户“税金及附加”的发生额分析填列，而不是根据负债类账户“应交税费”填列；选项B，“营业利润”项目根据营业收入、营业成本、税金及附加等影响该项目的其他报表项目计算填列。例 题利润表【例题-多选】下列不影响利润表“营业利润”的是（）。A.计提坏账准备B.以库存商品对外捐赠C.固定资产出售净损失D.固定资产盘亏净损失例 题利润表【答案】BD【解析】选项A，计入“信用减值损失”，影响营业利

33、润；选项B，计入“营业外支出”，不影响营业利润；选项C，计入“资产处置损益”，影响营业利润；选项D，计入“营业外支出”，不影响营业利润。例 题利润表【真题2018年单选】下列应列入利润表“营业收入”的是（）。A.处置专利技术净收益 B.经营租赁租金收入C.接受捐赠利得 D.债券投资利息收入例 题利润表【答案】B【解析】选项A，计入资产处置损益；选项B，计入其他业务收入；选项C，计入营业外收入；选项D，计入投资收益。例 题利润表【真题2018年-单选】某企业2017年度实现主营业务收入100万元，其他业务收入5万元，营业外收入3万元。不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中“营业收入”项目的本

34、期金额为（）万元。A.109 B.105 C.103 D.100例 题利润表【答案】B【解析】营业收入=100+5=105（万元）例 题利润表【教材例6-15改编】甲公司2019年度“应交税费-应交增值税”明细科目的发生额如下：增值税销项税额合计1 700万元，进项税额合计700万元；应交城市维护建设税50万元、教育费附加30万元、房产税400万元、城镇土地使用税20万元。甲公司2019年利润表“税金及附加”项目？例 题利润表甲公司2019年利润表“税金及附加”项目“本期金额”=50+30+400+20500（万元）（小注：该项目根据损益类账户“税金及附加”的发生额填列，增值税进项税与增值税销

35、项税均不计入“税金及附加”账户）例 题利润表【教材例6-17改编】乙公司2019年度“财务费用”科目发生额如下：银行长期借款利息支出合计1 000万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，支付银行手续费合计18万元，销售货物发生现金折扣6万元。2019年利润表“财务费用”项目应列报？例 题利润表2019年利润表“财务费用”项目应列报1 000+90-8+18+61 106（万元）例 题利润表【真题2019年-单选】某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2018年该企业利润表“财务费用”项目的本期金额为（）万元。

36、A.100 B.90 C.150 D.80例 题利润表【答案】D【解析】120-10-3080（万元）例 题利润表【真题2017年-判断】企业利润表中“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。（）【答案】对所有者权益变动表知识点所有者权益变动表（一）概述：所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。企业的净利润及其分配情况作为所有者权益变动

37、的组成部分，不需要单独编制利润分配表列示。知识点所有者权益变动表（二）企业应当至少单独列示下列项目（股东权益变动表的结构）1.综合收益总额；2.会计政策变更和差错更正的累积影响金额；3.所有者投入资本和向所有者分配利润等；4.提取的盈余公积；5.实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。例 题所有者权益变动表【真题2017年-判断】所有者权益变动表是反映企业所有者权益各构成部分当期增减变动情况的报表。（）【答案】对例 题所有者权益变动表【真题2018年-判断】企业资产负债表“未分配利润”项目与股东权益变动表“未分配利润”项目的期末填列金额是相同的。（）

38、【答案】对【解析】同一个报表项目在不同报表上都有填列的，其金额是相同的。附 注知识点附注（一）附注概述附注是对报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目的说明，是财务报表的不可或缺的重要组成部分。（二）附注的主要内容（教材216-220页）1.企业的基本情况；2.财务报表的编制基础；3.遵循企业会计准则的声明；知识点附注4.重要会计政策和会计估计；5.会计政策和会计估计变更的说明；6.报表重要项目的说明；7.或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；8.有助于报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。例 题附注【真题2017年-

39、多选】下列关于财务报表附注的表述正确的是（）。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明例 题附注【答案】ABD【解析】选项C，附注是财务报表不可缺少的组成部分。例 题财务报表【真题2017年改编-不定项选择】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，销售商品均符合收入确认条件，均为在某一时点履行的履约义务。2019年9月该公司发生有关业务如下：例 题财务报表（1）1日，向乙公司销售商品1万件，每件不含增值税的商品标价为50元，该商品单位成本为30元

40、。由于批量销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。甲公司开具了增值税专用发票，款项尚未收到。例 题财务报表（2）6日，向丙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为100万元，増值税13万元。该批商品的实际成本为60万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。14日，收到丙公司扣除现金折扣后的全部款项。例 题财务报表（3）15日，乙公司在商品验收入库时发现部分商品存在质量问题，要求甲公司给予20%的销售折让，甲公司同意乙公司的要求，并开具增值税专用发票（红字）。当日收回货款。例 题财务报表（4）20日，丙公司验收商品时发现其规格与销售合同存在

41、重大差异，要求甲公司全部退货，甲公司同意。25日，甲公司收到商品并向丙公司开具增值税专用发票（红字），同日退回所收丙公司全部款项。例 题财务报表（1）根据材料（1），甲公司应计入主营业务收入科目的金额为（）万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（金额单位：万元）例 题财务报表（2）根据资料（2），甲公司现金折扣会计处理结果的表述正确的是（）。A.“财务费用”科目贷方登记1万元B.“财务费用”科目借方登记1万元C.“财务费用”科目借方登记2万元D.“财务费用”科目贷方登记2万元例 题财务报表（3）根据资料（1）和（3），甲公司销售折让会计处理的表述正确的是（）。A.将销售折

42、让金额确认为财务费用B.根据增值税专用发票（红字）冲减应交增值税销项税额C.按销售折让金额冲减主营业务收入D.按销售折让比例冲减主营业务成本例 题财务报表（4）根据资料（2）和（4），甲公司销售退回会计处理正确的是（）。A.借：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额）13 贷：银行存款 111 财务费用 2B.借：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额）13 贷：银行存款 113例 题财务报表C.借：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额）13 贷：银行存款 111 销售费用 2D.借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60例 题财务报表（5）根据资料

43、（1）至（4），2019年9月利润表项目本期金额影响正确的是（）。A.“财务费用”项目增加2万元B.“营业利润”项目增加4万元C.“营业收入”项目增加36万元D.“营业成本”项目增加30万元例 题财务报表【答案】（1）A （2）C （3）BC （4）AD （5）CD【解析】（1）借：应收账款 50.85 贷：主营业务收入 45 应交税费-应交增值税（销项税额）5.85借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30例 题财务报表（2）借：应收账款 113 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60借：银行存款 111 财务费用 2 贷：应

44、收账款 113例 题财务报表（3）借：主营业务收入 9 应交税费-应交增值税（销项税额）1.17 贷：应收账款 10.17借：银行存款 40.68 贷：应收账款 40.68例 题财务报表（4）借：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额）13 贷：银行存款 111 财务费用 2借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60例 题财务报表营业收入45+100910036（万元）营业成本30+606030（万元）财务费用220营业利润45-30+100-60-2-9-100+2+606（万元）例 题财务报表【真题2016年改编-不定项选择】甲公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，该公

45、司按10%计提法定盈余公积。2019年1月1日“利润分配未分配利润”科目借方余额为50万元（为2018年度亏损额）。例 题财务报表资料一：1至11月有关损益类科目累计发生额如下：(万元)借方发生额贷方发生额主营业务收入500主营业务成本200税金及附加10管理费用40例 题财务报表资料二：2019年12月发生如下交易或事项：（1）12月1日，与乙公司签订一项为期三个月的装修合同，合同约定装修价款50万元，增值税4.5万元（增值税税率9%）。2019年12月31日，该项劳务的完工进度为25%，乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税，开具增值税专用发票，款项存入银行。至2019年12月31日，累计

46、发生劳务成本10万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本30万元。该装修劳务为公司的主营业务，且为某一时段内履行的履约义务。例 题财务报表（2）12月31日，计算本月应交城市维护建设税7万元及教育费附加3.5万元。（3）12月31日，结转固定资产出售净收益14万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（金额单位：万元）例 题财务报表（1）根据资料(1)，2019年1月至11月份营业利润的金额为（）万元。（2）根据资料(2)，该公司会计处理正确的是（）。A.发生劳务成本时：B.结转劳务成本时:C.确认劳务收入时：D.确认劳务收入时：例 题财务报表（3）根据上述全部资料，该公司

47、2019年度利润表“所得税费用”为（）万元。（4）根据上述全部资料，该公司2019年利润“净利润”为（）万元。例 题财务报表（5）根据上述全部资料，该公司2019年资产负债表下列项目计算正确的是（）。A.盈余公积增加15.45万元B.盈余公积增加20.45万元C.未分配利润增加189.05万元D.未分配利润增加184.05万元例 题财务报表（1）111月营业利润5002001040250（万元）【解析】例 题财务报表（2）借：合同履约成本 100 000 贷：应付职工薪酬 100 000确认当月劳务收入50 X 25%12.5（万元）确认当月劳务成本（10+30）X 25%10（万元）借：银行

48、存款 13.625 贷：主营业务收入 12.5 应交税费应交增值税（销项税额）1.125借：主营业务成本 10 贷：合同履约成本 10例 题财务报表（3）（4）2019年利润总额250+12.51010.5+14256（万元）2019年应纳税所得额25650206（万元）2019年应交所得税20625%51.5（万元）不考虑其他因素，2019年所得税费用为51.5万元2019年净利润25651.5204.5（万元）例 题财务报表（5）2019年提取盈余公积（204.550）10%15.45（万元）2019年末“未分配利润”增加金额204.515.45189.05（万元）知识点财务报表本章关键词：财务报表概述（四表一注）资产负债表账户式结构区分流动资产与非流动资产、流动负债与非流动负债报表项目的填列基本规定 总、明细、总与明细、净额具体要求货币资金两收两付存货固定资产无形资产知识点财务报表资产负债表报表项目的填列具体要求开发支出长期待摊费用一年内到期的非流动资产长期借款一年内到期的非流动负债所有者权益报表项目知识点财务报表利润表多步式结构熟记利润表掌握报表项目的计算股东权益变动表概念应列示的报表项目附注不可缺少；主要内容知识点财务报表附表：一般企业财务报表格式（尚未执行新收入准则、新金融工具准则的一般企业适用）谢 谢