1、项目二 货币资金1.货币资金的构成2.货币资金管理3.货币资金核算任务二 银行存款的核算要点：1.银行转账结算方式2.银行存款余额调节表的编制一、银行存款及其管理（一）银行结算账户的种类银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人机关团体部队企业事业单位其他组织个体工商户自然人1.基本存款账户2.一般存款账户3.专用存款账户4.临时存款账户银行结算账户的种类u银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。一、银行存款及其管理（二）银行结算管理制度银行结算原则 恪守信用、履约付款原则 谁的钱进谁的账、由谁支配原则 银行不垫款原则 不得利用银行结算账户进行
2、偷逃税款、逃避债务、套取资金及其他违法犯罪活动。不得出租、出借银行结算账户。不得利用银行结算账户套取银行信用。不得将单位款项转入个人银行结算账户。不准签发没有资金保障的票据或远期支票。银行结算纪律汇兑05商业汇票03支票银行汇票text委托收款010204银行汇票是出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。汇兑是汇款人委
3、托银行将其款项支付给收款人的结算方式。二、银行转账结算方式现金支票转账支票 商业承兑汇票 银行承兑汇票二、银行转账结算方式u托收承付与委托收款的比较 均为委托银行收取货款。均包括托收和承付两个环节。划款方式均包括邮寄和电报两种。相同点：托收承付有结算起点，一般为单笔10000元，新华书店系统为单笔1000元。托收承付的使用有条件限制，代销、寄销、赊销商品的款项不能采用该结算方式。拒付时，银行负有拒付理由审查和查验合同的义务。不相同点：二、银行转账结算方式u银行本票与银行汇票的比较 均为银行签发。均需预先存入款项。均为见票即付，均可背书转让。相同点：银行本票有定额本票和不定额本票两种。银行本票适
4、用于同一票据交换区域（简称同城）的款项支付。不相同点：均可用于转账或提取现金。背书，是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。二、银行转账结算方式u信用卡信用卡的使用 单位卡 个人卡按使用对象分：金卡 银卡按信用等级分：普通卡信用卡的分类单位卡资金一律从其基本户转入，不得交存现金。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款的结算，不得支取现金。三、银行存款的核算（一）总分类核算账户设置账务处理1.银行存款收入借：银行存款 贷：应收账款等2.银行存款支出借：应付账款等 贷：银行存款银行存款银行存款借借方贷方方
5、贷方期初余额银行存款增加额银行存款减少额本期发生额本期发生额期末余额三、银行存款的核算（二）明细分类核算企业应设置“银行存款日记账”序时账 必须采用订本式账簿示例：银行存款日记账银行存款日记账20192019年年凭证凭证号数号数对方科目对方科目摘要摘要 收入（借方）收入（借方）金额金额 付出（贷方）付出（贷方）金额金额 结存金额结存金额 月月 日日12121 1 期初余额期初余额 400,000.00 400,000.00 1 10101短期借款短期借款商品周转借款商品周转借款 500,000.00 500,000.00 900,000.00 900,000.00 1 10404应付票据应付票
6、据支付商业汇票支付商业汇票 200,000.00 200,000.00 700,000.00 700,000.00 2 20505应收账款应收账款收回货款收回货款 100,000.00 100,000.00 800,000.00 800,000.00 2 20606应收账款应收账款支付代垫运费支付代垫运费 1,200.00 1,200.00 798,800.00 798,800.00 四、银行存款的核对银行存款日记账（企业记录）银行对账单（银行记录）核对核对相符记录正确核对不符记录错误未达账项的影响四、银行存款的核对未达账项 的调整未达账项的类型银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业银行存款日记余额银行对账单余额加：加：减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表项 目金 额项 目金 额相符否？是账实相符否记账错误
