内部控制应用指引解读课件.ppt

1、uuu1-51-51-51-51-51-5号号号号号号指引解读指引解读指引解读指引解读指引解读指引解读uuu6-106-106-106-106-106-10号指引解读号指引解读号指引解读号指引解读号指引解读号指引解读uuu11-1511-1511-1511-1511-1511-15号解读号解读号解读号解读号解读号解读uuu16-1816-1816-1816-1816-1816-18号解读号解读号解读号解读号解读号解读uuu评价指引解读评价指引解读评价指引解读评价指引解读评价指引解读评价指引解读uuu审计指引解读审计指引解读审计指引解读审计指引解读审计指引解读审计指引解读4.4.4.评价声音。评

2、价声音。评价声音。德勤：技术标准和依据；降低欺诈风险。德勤：技术标准和依据；降低欺诈风险。德勤：技术标准和依据；降低欺诈风险。内控的内控的内控的3 3 3大平衡术：成本与效益的平衡；人治大平衡术：成本与效益的平衡；人治大平衡术：成本与效益的平衡；人治与法治的平衡；直接作用与间接作用的平衡与法治的平衡；直接作用与间接作用的平衡与法治的平衡；直接作用与间接作用的平衡安永：首次为业界确立了标准。安永：首次为业界确立了标准。安永：首次为业界确立了标准。普华永道：重大突破，尽早准备。普华永道：重大突破，尽早准备。普华永道：重大突破，尽早准备。内部审计协会会长王道成内部审计协会会长王道成内部审计协会会长王

3、道成 ：监督或内部审计：监督或内部审计：监督或内部审计是落实内部控制的最后的、也是最关键的一是落实内部控制的最后的、也是最关键的一是落实内部控制的最后的、也是最关键的一环。环。环。筹资活动业务流程筹资活动业务流程筹资活动业务流程筹资活动业务流程筹资活动业务流程筹资活动业务流程筹资活动详细业务流程图筹资活动详细业务流程图筹资活动详细业务流程图筹资活动详细业务流程图筹资活动详细业务流程图筹资活动详细业务流程图筹资活动主要风险与控制措施筹资活动主要风险与控制措施筹资活动主要风险与控制措施筹资活动主要风险与控制措施筹资活动主要风险与控制措施筹资活动主要风险与控制措施 （扩大到全集团)筹资活动主要风险与

4、控制措施筹资活动主要风险与控制措施筹资活动主要风险与控制措施筹资活动主要风险与控制措施筹资活动主要风险与控制措施筹资活动主要风险与控制措施筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施（会计控制略）关键控制点控制目标控制措施 提出筹资方案 进行筹资方案可行性论证1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。筹资方案审批 选择批准最优筹资方案1.根据分级授权审批制度，按照规定程序

5、严格审批经过可行性论证的筹资方案；2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资计划制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；2.根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资 保证筹资活动正确、合法、有效进行1.根据筹资计划进行筹资；2.签订筹资协议，明确权利义务；3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用

6、。筹资活动评价与责任追究保证筹集资金的正确有效使用，维护筹资信用1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金；2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券；3.监督检查，督促正确计提、支付利息；4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。投资活动业务流程投资活动业务流程投资活动业务流程投资活动业务流程投资活动业务流程投资活动业务流程投资活动详细业务流程图投资活动详细业务流程图投资活动详细业务流程图投资活动详细业务流程图投资活动详细业务流程图投资活动详细业务流程图投资活动主要风险与控制措施投资活动主要风险与控制措施投资活动主要风险与控制措施投资活动主要风险

7、与控制措施投资活动主要风险与控制措施投资活动主要风险与控制措施 投资活动主要风险与控制措施投资活动主要风险与控制措施投资活动主要风险与控制措施投资活动主要风险与控制措施投资活动主要风险与控制措施投资活动主要风险与控制措施投资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施（会计控制略）风险控制点控制目标控制措施提出投资方案 进行投资方案可行性论证 1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合；2.投资规模、方向和时机是否适当；3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。投资方

8、案审批选择批准最优投资方案1.明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任，不得越权；2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度；3.与有关被投资方签署投资协议。编制投资计划制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据1.核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需资金；2制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。实施投资方案保证投资活动按计划合法、有序、有效进行1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程

9、进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求；3.做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用；4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。投资资产处置控制保证投资资产的处理符合企业的利益1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略；2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。资金营运活动业务流程资金营运活动业务流程资金营运活动业务流程资金营运活动业务流程资金营运活动业务流程资金营运活动业务流程资金营运内控关键控制点、控制目标与控制措施资金营运内控关键控制点、

10、控制目标与控制措施资金营运内控关键控制点、控制目标与控制措施资金营运内控关键控制点、控制目标与控制措施资金营运内控关键控制点、控制目标与控制措施资金营运内控关键控制点、控制目标与控制措施风险控制点风险控制点控制目标控制目标控制措施控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对

11、保管财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管一、采购业务一般流程一、采购业务一般流程一、采购业务一般流程一、采购业务一般流程一、采购业务一般流程一、采购业务一般流程后评估二、采购业务内控关键控制点、控制目标与控制措施二、采购业务内控关键控制点、控制目标与控制措施二、采购业务内控关键控制点、控制目标与控制措施二、采购业务内控关键控制点、控制目标与控制措施二、采购业务内控关键控制点、控制目标与控制措施二、采购业务内控

12、关键控制点、控制目标与控制措施风险控制点风险控制点控制目标控制目标控制措施控制措施计划匹配性、真实性、合理性生产、经营等部门，根据实际需求编制需求计划。根据实际需要，结合库存和在途，科学安排计划，防采购过高或过低。采购计划纳入采购预算管理，经审批后，严格执行。请购防止采购物资过量或短缺建立采购申请制度，归口管理，授予相应的请购权，明确请购程序。审批重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。选择供应商控制质价、防范舞弊建供应商评估和准入制，健全供应商网络。采购按照公平、公正和竞争原则，择优定供应商，签订质量保证协议。建供应商管理信息系统和供应商淘汰制

13、度，对供应商进行选择和调整，并作相应记录。确定采购价格合理性价比健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式定价。定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期分析并合理利用。签协议或合同防止合法权益受侵害对供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；引入竞争制度，确保供应商具备履约力。拟订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判。对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。供应过程管理保供应，免损害跟

14、踪合同履行情况，保证需求物资及时供应。对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。根据生产建设进度和物资特性等，选择合理的运输工具和方式，办理运输、投保等事宜。实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。验收账实相符，物资达标制定采购验收标准。验收合格入库，登记实物账，及时将入库凭证传递给财会部门。物资入库前，须检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件。必要时进行专业测试验收。对发现的异常情况，应查明原因并及时处理。不合格物资，依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜。对延迟交货造成损失的，按照合同约定索赔。付款避免资金和信用受损严格审查发票等票据。重视采购

15、付款的过程控制和跟踪管理。合理选择付款方式，并严格遵循合同规定。采购价款应通过银行办理转账。加强预付账款和定金的管理，大额或长期的预付款项，定期进行追踪核查，综合分析期限、合理性、不可收回风险等情况。会计控制真实性和账实相符加强对购买、验收、付款业务的会计控制，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。指定专人，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。生产企业存货一般流程生产企业存货一般流程生产企业存货一般流程生产企业存货一般流程生产企业存货一般流程生产企业存货一般流程后评估商品流通企业存

16、货一般流程商品流通企业存货一般流程商品流通企业存货一般流程商品流通企业存货一般流程商品流通企业存货一般流程商品流通企业存货一般流程后评估二、存货内控关键控制点、主要风险与控制措施二、存货内控关键控制点、主要风险与控制措施二、存货内控关键控制点、主要风险与控制措施二、存货内控关键控制点、主要风险与控制措施二、存货内控关键控制点、主要风险与控制措施二、存货内控关键控制点、主要风险与控制措施风险控制点风险控制点主要风险控制措施控制措施取得存取得存货货 存货预算编制不科学、采存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致购计划不合理，可能导致存货积压或短缺存货积压或短缺 实务中，应根据各存货采购间隔期和

17、当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。验收入验收入库库 验收程序不规范、标准不验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符以次充好、账实不符 外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。仓储保仓储保管管 存货仓储保管方法不适当、

18、存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源坏变质、价值贬损、资源浪费浪费 存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件分类妥善储存。生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。存货的保险投保。每日巡查和定期抽检。领用发领用发出出 存货领用发出审核不严格、存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货手续不完备，可能导致货物流失物流失 确定适用的存货发出管理模式，制定严格的

19、存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。盘点清盘点清查查 存货盘点清查制度不完善、存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存作流于形式、无法查清存货真实状况货真实状况 企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合。至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点清查。存货处存货处置置 存货报废处置责任不明确、存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企审批不到位，可能导致企业利益受损业利益受损

20、 企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态，对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因、及时处理。三、固定资产基本业务流程三、固定资产基本业务流程三、固定资产基本业务流程三、固定资产基本业务流程三、固定资产基本业务流程三、固定资产基本业务流程后评估四、固定资产内控关键控制点、主要风险与控制措施四、固定资产内控关键控制点、主要风险与控制措施四、固定资产内控关键控制点、主要风险与控制措施四、固定资产内控关键控制点、主要风险与控制措施四、固定资产内控关键控制点、主要风险与控制措施四、固定资产内控关键控制点、主要风险与控制措施风险控风险控制点制点主要风险控制措施控制措施取得

21、取得 新固资验收不规范，可能导致质量不符要求、影响运行；投保制度不健全，可导致应投未投、索赔不力，不能防损失风险。建立严格的固定资产交付使用验收制度（对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书）。重视和加强固定资产的投保工作（损失及时索赔）。登记登记造册造册 固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容，利于了解固资使用情况全貌。按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用

22、地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容,便于固定资产的有效识别。固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。运行运行维护维护 固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源浪费。将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，切实消除安全隐患。使用及管理部门建立固定资产运行管理档案，并制定合理的修理计划，并经审批。实物管理部门审施工单位资质，并建管理档案；修理项目分类，明确需要招投标项目。修理完成，出交工验收报告，经资产使用和管理部门核对并审批。重大项目应审计。操作人员应进行岗前培训，特殊设备实行

23、岗位许可制，使用流程与操作流程相符。升级升级改造改造 固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力 定期对固定资产技术先进性评估，结合盈利能力和企业发展可持续性，资产使用部门根据需要提出技改方案，与财务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的审核批准。.管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。资产资产清查清查 固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重 财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作

24、业。清查结束后，要编制清查报告，管理部门就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。抵押抵押质押质押固定资产抵押制度不完善，可能固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流导致抵押资产价值低估和资产流失失加强抵押、质押管理，明晰流程，规定程序和审批权限等。同时，应做好记录。财务部门办理抵押时，如需委托中介机构鉴定评估，应当会同金融机构、固资管理部门、固定资使用部门现场勘验抵押品，对价值进行评估，应编制专门的抵押资产目录。处置处置 固定资产处置方式不合理，可能固

25、定资产处置方式不合理，可能造成企业经济损失造成企业经济损失 正常报废，填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。非正常报废，使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。对拟出售或投资转出及非货币交换的，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。五、无形资产基本业务流程五、无形资产基本业务流程五、无形资产基本业务流程五、无形资产基本业务流程五、无形资产基本业务流程五、无形资产基本业务流程后评估六

26、、无形资产内控关键控制点、主要风险与控制措施六、无形资产内控关键控制点、主要风险与控制措施六、无形资产内控关键控制点、主要风险与控制措施六、无形资产内控关键控制点、主要风险与控制措施六、无形资产内控关键控制点、主要风险与控制措施六、无形资产内控关键控制点、主要风险与控制措施风控点风控点主要风险控制措施控制措施取得与取得与验收验收 取得的无形资产不具先进性，取得的无形资产不具先进性，或权属不清，可能导致企业或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼资源浪费或引发法律诉讼。建立严格的无形资产交付使用验收制度，明确权属关系，及时办理产权登记手续。（外购，自行开发，投入）使用与使用与保全保全 无形

27、资产使用效率低下，效无形资产使用效率低下，效能发挥不到位；缺乏严格的能发挥不到位；缺乏严格的保密制度，致使体现在无形保密制度，致使体现在无形资产中的商业机密泄漏；由资产中的商业机密泄漏；由于商标等无形资产疏于管理，于商标等无形资产疏于管理，导致其他企业侵权，严重损导致其他企业侵权，严重损害企业利益害企业利益 企业应当强化无形资产使用过程的风险管控，充分发挥无形资产对提升企业产品质量和市场影响力的重要作用；建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整；对侵害本企业无形资产的，要积极取证并

28、形成书面调查记录，提出维权对策，按规定程序审核并上报，等等 技术升技术升级与更级与更新换代新换代 无形资产内含的技术未能及无形资产内含的技术未能及时升级换代，导致技术落后时升级换代，导致技术落后或存在重大技术安全隐患或存在重大技术安全隐患 企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估。发现某项无形资产给企业带来经济利益的能力受到重大不利影响时，应当考虑淘汰落后技术，同时加大研发投入，不断推动企业自主创新与技术升级，确保企业在市场经济竞争中始终处于优势地位。处置处置 无形资产长期闲置或低效使无形资产长期闲置或低效使用，就会逐渐失去其使用价用，就会逐渐失去其使用价值；无形资产处置不当，往

29、值；无形资产处置不当，往往造成企业资产流失往造成企业资产流失。企业应当建立无形资产处置的相关管理制度，明确无形资产处置的范围、标准、程序和审批权限等要求。无形资产的处置应由独立于无形资产管理部门和使用部门的其他部门或人员按照规定的权限和程序办理；应当选择合理的方式确定处置价格，并报经企业授权部门或人员审批；重大的无形资产处置，应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。一、销售业务基本业务流程一、销售业务基本业务流程一、销售业务基本业务流程一、销售业务基本业务流程一、销售业务基本业务流程一、销售业务基本业务流程后评估二、销售业务内控关键控制点、主要风险与控制措施二、销售业务内控关键控制点、主要风险

30、与控制措施二、销售业务内控关键控制点、主要风险与控制措施二、销售业务内控关键控制点、主要风险与控制措施二、销售业务内控关键控制点、主要风险与控制措施二、销售业务内控关键控制点、主要风险与控制措施风控点风控点主要风险主要风险控制措施控制措施计划管理 销售计划缺乏或不合理，或未经审批，致产品结构和生产安排不合理，难实现生产经营的良性循环 根据战略和企业年度计划，制定年度和月度计划，审批后执行。定期分析销售情况，结合生产调整计划，审批 客户开发与信用管理 现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能致客户丢失或拓展不利；客档不健全，缺乏合理资评，可能致客选不当，款项不能收回或遭欺诈，影响企业资金流转

31、和正常经营 市场调查，确定目标市场，确定定价机制和信用方式，运用多种策略，提高占有率和实现目标。建立客户信用动态档案，信用部门对客户信用跟踪，划定信用等级，进行赊销审批；境外和新开发客户信用保证制度。销售定价 定价或调价不合价政，未结合供需状况、盈利测算等适时调整，造成价过高或过低、销售受损；价格未审批，或存在舞弊，可致损害利益或形象。综合考虑目标、成本、市场、对手、价政等定价。定或调价经相应审批。授权价格浮动权。折扣折让授权并批准，记录归档。订立销售合同 合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销售合同，可能导致企业合法权益受到侵害；销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致企业经济

32、利益受损。订立前，专人洽谈磋商，重大业务吸收财法人员。建立销售合同订立及审批制度，明确签合同范围，签订程序，审核审批等。草案审批，授权签订正式合同。发货 未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回。按合同开发货通知给仓管和财务。仓管核对，按规定发货，单据连续编号。运输合同或协议写明方式、保险、短缺责任、客户确认等。做好各环节记录，台账，实现全过程的销售登记制度。收款企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损。根据政策选结算方式，明确票据的受理范围和管理措

33、施。建票据管理制度，明确程序，防票据欺诈；专人保管票据，及时托收，定期盘点核对。加强赊销管理，赊销授权、审批，完善保证手续，加强应收款管理，妥善保存催收记录。加强代销业务管理，及时结清。收入及时存银行，尽量杜绝销售直接收款。客户服务客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，造成客户流失。摸清竞争对手客服水平，建立和完善客户服务制度，包括服务内容、标准、方式等。设专人或部门进行客户服务和跟踪。建立产品质量管理制度，加强销、生、研、质检等部门间沟通。做好客户回访工作，定期或不定期开展满意度调查；建客户投诉制，记录所有客投，分析原因及解决措施。加强销售退回控制。会计系统控制缺乏有效的销售业

34、务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性。详细记录客户、合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录一致。建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保，及时清收欠款。加强 坏账准备及坏账管理。二、研究开发业务内控关键控制点、主要风险与控制措施（一）二、研究开发业务内控关键控制点、主要风险与控制措施（一）二、研究开发业务内控关键控制点、主要风险

35、与控制措施（一）二、研究开发业务内控关键控制点、主要风险与控制措施（一）二、研究开发业务内控关键控制点、主要风险与控制措施（一）二、研究开发业务内控关键控制点、主要风险与控制措施（一）风控点风控点主要风险主要风险控制措施控制措施立项研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。建立立项、审批制度，确定计划制定原则和审批人，审查相关资质条件和评估、审批流程等。结合战略、市场及技术现状，制定开发计划。企业应根据需要，结合研发计划，提出立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报

36、告；可组织独立的专业机构和人员进行评估论证，出具意见。研究项目应按规定的权限和程序进行审批，重大项目应报董事会等权力机构审议决策；审批过程中，应重点关注项目的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。研发过程管理一：自主研发的风险：研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成账外资产，影响研发效率，提高研发成本甚至造成资产流失。多个项目同时进

37、行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息 反馈制度和研发项目重大事项报告制度；严格落实岗位责任制。第二，合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的工作机制，保证项目顺利实施。第三，精确预计工作量和所需资源，提高资源使用效率。第四，建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序，按项目正确划分资本性支出和费用性支出，准确开展会计核算，建立科技收入管理制度。第

38、五，开展项目中期评审，及时纠偏调整；优化研发项目管理的任务分配方式。二：委托（合作）研发第一，加强委托（合作）研发单位资信、专业能力等方面管理。第二，委托研发应采用招标、议标等方式确定受托单位，制定规范详尽的委托研发合同，明确产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。第三，合作研发应对合作单位进行 尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。第三，加强项目的管理监督，严格控制项目费用，防止挪用、侵占等。第四，根据项目进展情况、国内外技术最新发展趋势和市场需求变化情况，对项目的目标、内容、进度、资金进行适当调整。二、研究开发内控关键控制点、主要风险与控制措施（

39、二）二、研究开发内控关键控制点、主要风险与控制措施（二）二、研究开发内控关键控制点、主要风险与控制措施（二）二、研究开发内控关键控制点、主要风险与控制措施（二）二、研究开发内控关键控制点、主要风险与控制措施（二）二、研究开发内控关键控制点、主要风险与控制措施（二）风控点风控点主要风险主要风险控制措施控制措施结题验收由于验收人员的技术、能力、独立性等造成验收成果与事实不符；测试与鉴定投入不足，导致测试与鉴定的不充分，不能有效地降低技术失败的风险。第一，建立健全技术验收制度，严格执行测试程序。第二，对验收过程中发现的异常情况应重新进行验收申请或补充进行研发，直至研发项目达到研发标准为止。第三，落实

40、技术主管部门验收责任，由独立的、具备专业胜任能力测试人员进行鉴定试验，并按计划进行正式的、系统的、严格的评审。第四，加大企业在测试和鉴定阶段的投入，对重要的研究项目可以组织外部专家参加鉴定。研究成果开发研究研究成果转化应用不足，导致资源闲置；新产品未经充分测试，导致大批量生产不成熟或成本过高；营销策略与市场需求不符，导致营销失败。第一，建立健全研究成果开发制度，促进成果及时有效转化。第二，科学鉴定大批量生产的技术成熟度，力求降低产品成本。第三，坚持开展以市场为导向的新产品开发消费者测试。第四，建立研发项目档案，推进有关信息资源的共享和应用。研究成果保护研究未能有效识别和保护知识产权，权属未能得

41、到明确规范，开发出的新技术或产品被限制使用；核心研究人员缺乏管理激励制度，导致形成新的竞争对手或技术秘密外泄。第一，进行知识产权评审，及时取得权属。第二，研发完成后确定采取专利或技术秘密等不同保护方式。第三，利用专利文献选择较好的工艺路线。第四，建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。第五，建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单并与之签署保密协议。第六，企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义

42、务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。第七，实施合理有效的研发绩效管理，制定科学的核心研发人员激励体系，注重长效激励。后评估第一，进行知识产权评审，及时取得权属。第二，研发完成后确定采取专利或技术秘密等不同保护方式。第三，利用专利文献选择较好的工艺路线。第四，建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。第五，建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单并与之签署保密协议。第六，企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。第七，实施合理有效的研发绩效管理，制定科学的核心研发人员激励体系，注重长效激励。