商业银行会计案例解析课件.ppt

1、 H银行开户单位A公司，在银行对账单上发现非本司业务的两笔款项，由此引出银行记账员白某盗用银行资金案。经查，白某自2007年9月13日至2008年4月3日，利用工作之便共盗用银行资金39725元。（1）2007年9月13日，在第三季度计息之前，白某利用在该银行开户的某饭店的现金支票和印鉴（由于某饭店的经办人曾多次委托白某，办理过多笔现金支取业务，长期将空白现金支票和印鉴交给白某代管），在A公司账户中提取现金10 000元，9月21日计息，白某为了归还在A公司账户上支取的10,000元现金，利用计算机给A公司账户多生成利息10,000元，之后又将该账户的明细账做了修改，使之余额与支取前相符。（2

2、）2007年12月21日，白某再次利用工作之便，在本行经费账户上多记了11,000元，然后于12月25日将11,000元转入A公司账户上，并于12月27日再次利用某饭店的现金支票和印鉴，从A公司账户上支取现金26,000元，白某为了隐瞒犯罪事实，未将该支票订入传票中。（3）为了还上A公司的15,000元欠款，白某于2008年2月17日，在同业往来科目中的国际业务部账户上转出15,000元，记入A公司账户，所盗用同业往来中国际业务部的15,000元，于2008年3月27日，以给同业往来补记利息为由，在国际业务部账户中补记了18,725元，之后将账上多余的3,725元，于4月3日，又一次利用某饭店

3、的现金支票和印鉴全部提出，为了再次隐瞒犯罪事实，白某将国际业务部账户明细记载做了修改，并且未将支票订入传票中。白某自2007年9月13日至2008年4月 3日利用工作之便，盗用银行资金计39,725元，分别于2008年7月4日和16日予以退还。讨论话题：讨论话题：此案发生的原因是什么？通过此案，可以得到哪些方面的警示？【评析】分析此案的原因主要有三点：（1）由于某饭店的经办人曾多次委托白某，办理过多笔现金支取业务，长期将空白现金支票和印鉴交给白某代管，给白某盗取得银行资金有可乘之机。（2）白某之所以能够多次作案并得手，除手中长期有某饭店的空白支票和印鉴外，更重要的一点就是银行核算操作规程，业务

4、存在“一手清”，复核、事后监督、银企对账如同虚设。（3）该行对职工的敬业爱岗、思想道德教育不够，缺乏对要害岗位人员的日常考核，放松以对防范风险和内部作案的警惕性。【警示】1、加强管理，建立健全银行内控管理制度，严格会计操作规程，克服管理松懈的麻痹思想。2、严格复核制度。对客户提交的各种结算凭证必须认真审查，换人复核，坚决杜绝会计核算“一手清”现象。3、加强事后监督管理。事后监督人员要对前面所有业务认真进行监督，切实发挥事后监督把关堵口、防范风险的重要作用。4、认真坚持对账制度，银行在加强与企业对账的同时，应从严格内部管理入手，并对对账情况认真进行核查，使对账制度真正落到实处。5、加大对会计核算

5、的监督检查力度。主管行长、会计主管人员，要定期或不定期对会计核算情况进行检查，尤其对各岗位执行规章制度情况，重要单证的领用和保管情况等进行检查，要建立检查记录，发现问题及时处理，确保会计核算“六相符”。6、实行岗位轮换和强行休假制度，对要害岗位人员实行内部定期和不定期的岗位轮换或强行休假。案例一 信用社张主任接待了一个申请贷款的客户，该客户为本乡的C厂，张主任对客户情况进行了认真的询问后，第二天，派出了信贷人员到该厂进行调查。在确认该厂经营状况正常后，张主任提出贷款要有抵押或担保，该厂负责人出示了S县A信用社的一张面额18万元的定期存单，打算以该存单质押借款。张主任便给该负责人讲解有关质押贷款

6、的一些具体规定和操作的程序，一边审核该存单，张主任很快发现了该存单的一些疑点：存单所用凭证是前些年使用的，由于纸质较差，早已更换，近几年已很少使用；存单上的印章尺寸较本社大;存单上的大写金额书写很不规范。总之，给张主任的印象是：该存单可能是伪造的。张主任将存单信息默记在心，并以资金紧张为由，将该贷款之事拖后办理，以应付厂方人员。第三天，信用社派一副主任记一名信贷员带上介绍信赴S县进行调查了解，经查，那张存单不是A信用社开出的。至此，张主任确认这是一起运用伪造的银行存单骗取信贷资金的诈骗案。评析：这是一起典型利用假存单诈骗银行信贷资金未遂案【警示】1、银行有价单证管理至关重要，有假单证的流失可能

7、意味着资金的损失。2存单质押核保工作必须坚持银行信贷人员办理。案例二 小张好心帮忙却铸成错误小张好心帮忙却铸成错误 某日上午8点半，某银行员工小张一上班就在桌上发现一个信封，信封是开着的，打开一看，原来是本行开户单位机电公司托别人捎来的两张现金支票，提取款额分别为100 000元与80 000元，信封里还夹着一张纸条，大概意思是让小张帮忙把钱取出来，等到下午下班前会有该公司的人来取走。一想到机电公司是本行的老主顾，小张想都没想便办起该笔业务。不过，小张经审核发现该公司账上目前只有存款余额130 000元，无论如何有一张支票属空头支票。“怎么办?如果按照规定去处理这件事那岂不伤了和气?”小张思忖

8、着，带着这个难题请对面的老王帮忙，老王毕竟工作时间长，经验多，告诉了小张一个“最佳做法”，这个做法就是由小张在某一张支票上模仿客户对金额进行涂改，这样按照规定这张支票就成了“填写不符合要求”的支票，也就避免了伤和气这件事情不胫而走，竞传到行长那里。几天后，行长把小张叫到他的办公室，小张原以为会得到行长的夸奖，没想到却遭到狠狠的批评。案例讨论：1小张为什么会遭到批评?2按照规定，该银行对机电公司的业务应如何处理?案例三 粗心大意使客户蒙受巨大损失粗心大意使客户蒙受巨大损失 9月6日，南昌工行德来支行受理开户单位河海公司汇出的一笔信汇款，汇款金额100 000元，收款人是徐州工行海港支行开户的阳广

9、公司，可是，业务操作员在具体办理该笔业务时，将阳广公司误写成“阳光公司”，同时，复核员也没有复查出来。于是，信汇凭证连同邮划贷方报单邮寄至本系统内徐州的汇入行。而且，巧合的是，在汇入地徐州的确有一个当地知名企业也叫“阳光公司”，只是该公司是当地建行的开户单位，于是，海港支行在审查报单后，在没有认真核对账号的情况下，想当然地认定报单附件应当转给徐州建行，于是按照联行制度规定，留下报单，将信汇凭证送交交换中心由徐州某建行提回。徐州该建行在办理入账过程中，发现账号不符，并经查实近期阳光公司与汇款人之间并没有货款需要结算，于是将信汇凭证又通过交换退回徐州工行海港支行。海港支行提回该信汇凭证之后，通过核

10、对账号发现本行开户单位“阳广公司”的账号与信汇凭证上及报单上的收款人账号一致，为了确认收款人是否确系“阳广公司”，徐州海港支行于是向南昌德来支行办理查询，最终得以确认该笔业务事实。等到代为补制附件，并将款项划入阳广公司账户内的时候，时间已经是11月20日。该款项本来系河海公司向阳广公司汇出的一笔定金，由于阳广公司没有按期收到该笔定金，便认定河海公司没有诚意 合作，于是将合作对象选为另一家公司。由于银行的工作失误，河海公司损失了一笔标的额达5 500万元的生意 案例讨论：1银行在办理该笔业务过程中有哪些失误?2试说出在整个事件过程中，信汇凭证经历了哪些传递过程。其中，谁的过失导致哪个部分的传递是

11、不应有的?3如果在正确无误的情况下，汇出行、汇入行的会计分录如何编制?案例四 哈尔滨工行某支行于5月6日接到上级行通知，内容是系统内资金汇划清算系统进入试运行阶段，小王是该行一名新上岗的会计，因此业务中的差错就接踵而至了。5月9日，他在以下两笔业务经办过程中出了差错。（1）本行开户单位机电公司当天汇往异地一笔1 000 000元的汇款，按照本行的业务规定应通过中央银行转汇。但是小王在记账时却错用了“辖内往来”科目，信息尚未发至发报清算行。（2）收到异地某行经清算银行发来的电子汇划收款信息，金额55 000元，该款项为本行开户的棉纺厂委托银行为其收取的银行承兑汇票款项。小王在记账时将借贷方向记反

12、，并且已经据以登记棉纺厂的活期存款分户账，于是棉纺厂分户账余额变成145 000元。这些差错有的是经过复核员复核出的，有的是在日终结、对账环节发现的，小王在营业组长的指导下进行了相关调整。案例讨论：1第一笔业务的正确分录是什么?2本行经办第二笔业务时处在银行承兑汇票业务的什么业务环节?试说明更正后的分户账余额是多少，比更正前相差多少。案例五 2001年8月6日，A市公安局接到该市中国工商银行义马支行紧急报案。该行报案称：2001年4月19日该行办理了银行承兑汇票贴现一份，金额为200万元，贴现率42，到期日为2001年8月6日，出票行为B市工商银行龙文支行，出票人为B市东方食品有限公司，收款人

13、为A市南四集团有限公司。2001年8月6日承兑票据到期，义马工行发“委托收款”凭证给龙文工行，后该行接到龙文工行电话通知，告知“委托收款”凭证已收到，经审查为假银行承兑汇票。到义马工行办理贴现业务的高某，是一个年近五十且仅有小学文化的农民，然而他却成功地导演了这场骗局。他和李某通过熟人关系来到义马工行，没费多大周折，便于2001年4月19日办理了贴现。该行的工作人员由于是熟人的关系，打保票称：没有增值税发票，没关系，随后补上；没有原始合同，也没关系，有空白合同就行，没有在义马工行开户，也没关系，我们帮你找背书单位；只要你们敢保证这张票不假，我们就敢给你办。该行的有关人员还亲自执笔为两人写下了一

14、份保证书。最终，扣除贴息后的金额便顺顺当当地汇到了高某的私人账户上，收到款项后，他们便开始大肆挥霍。直至东窗事发，公安机关仅追回赃款46万余元。案例讨论：1义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给了高某?2义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算?3.义马工行的工作人员办理该项贴现业务时，违反了哪些规定?提示：商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：在银行开立存款账户的法人或者其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系，提供与其前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。案例六 市商业银行某支行资金计划科马某在对存款大户金城公司上门服务过程中，该公司经理称因业务需要急

15、需办理一张50万元的汇票，但目前银行存款账上只有37万元，尚有13万元的资金缺口，要求先办理汇票。同时声称，已提交了一张13万元的汇票估计下午就能到账，马某回到单位后，考虑到对方是存款大户，今后还需要金城公司在行里多放存款，这点便利行里应能提供。于是他没有向任何领导请示，没有落实金城公司所讲的情况，就私自作主并指示会计记账员韩某为该公司先办理汇票，等下午款项到账后再记账。韩某在汇票委托书上加盖转讫章后于当天上午为金城公司办理了汇票。由于种种原因，金城公司13万元汇票款下午未能到账，造成该行晚上轧账不平，马某不得向行领导汇报了情况，该支行领导得知此事后，立即与金城公司进行联系，经多方努力，金城公

16、司于第二天将余款补齐。案例讨论：案例讨论：在本例中，马、韩二人的行为违反了什么原则？案例七 某市B公司举报：该公司收到一张2007年12月8日签发的转账支票，12月17日下午公司将支票交存开户银行C行F办事处，该办事处在12月20日提出交换，被付款行退票，退票理由是支票过期，应在12月17日提出交换。请求人行予以协调、裁定。评析:票据法第九十二条规定：“支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款”。票据法第一百零八条规定，本法规定的各项期限的计算，适用民法通则关于计算期间的规定。民法通则第一百五十四条规定：按照日、月、年计算期间的，开始的当天不算入，从下一天开始计算。期间的最后一天是星期日或者

17、其他法定休假日的，以休假日的次日为期间的最后一天。支付结算办法第三十七条规定：“通过委托收款银行或者通过票据交换向付款人或代理付款人提示付款的，视同持票人提示付款；其提示付款日期以持票人向开户银行提交票据日为准。”票据管理实施办法第三十三条规定，票据的付款人对见票即付或到期的票据，故意压票、拖延支付的，由中国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额万分之七的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过、撤职或者开除的处分。依上述规定，该付款行不应以“支票过期”退票，因2007年12月18日19日为休假日，当地人行应对其处以罚款。案例八：进账单填写不规范引起的纠纷进账单填写不规

18、范引起的纠纷 2007年12月6日，X县东星乡广合村出具东星信用社转账支票1张，金额10万元，用途为材料款，收款单位为X县广播电视局服务部聚龙饭庄。X县广播电视局服务部聚龙饭庄在填写进账单时，由于收款单位名称填写栏不够长，所以将收款单位名称填写为X县广播电视局服务部，账号为聚龙饭庄的账号，开户银行为A行X营业所，该所同城票据交换由A行营业部代理。该笔款项由信用社用进账单通过同城票据交换到达A行营业部时，由于X县广播电视局服务部欠A行营业部贷款，被扣还贷款。聚龙饭庄由于该笔款项未能收到，因此与A行营业部之间形成结算纠纷。A行营业部认为：行营业部认为：1、县广播电视局服务部欠我行贷款10万元，已多

19、年逾期，该笔款项收款单位为X县广播电视局服务部，扣收贷款是应该的。2、该笔款项的用途为材料款，如果收款单位为聚龙饭庄，用途应为饭费。聚龙饭庄认为：聚龙饭庄认为：1、该笔款项收款单位的账号为聚龙饭庄的账号，开户银行为A行X营业所不是A行营业部，收款单位名称由于位置不够大所以未写全。营业部发现账号、户名不符，为什么不查询。2、为什么账号与户名不符的票据可以随便认定，且在票据传递过程中被扣收。焦点:账号与户名不符的票据和凭证应如何处理？评析:1.聚龙饭庄为广播电视局服务部的下属单位，东星乡广合村在付饭费时，为便于隐蔽将用途写成材料款。此种做法掩盖了交易的真实性。2.聚龙饭庄在填写进账单时，由于名称栏太小，未能写全名称，本身就是户名与账号不符的凭证。3、A行营业部在处理该笔业务时，一是该笔业务是X营业所的不应截留；二是发现该笔业务账号与户名不符时，未能及时查询，便认定是广播电视局服务部的款项。违反了结算业务办理中“有疑必查”的原则。4、该票据尚在传递过程中被扣收，违反了支付结算办法第二百零八条“银行办理支付结算，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；”的条款。总之，该笔款项应传递A行X营业所，由其做退票处理。