内控分析案例课件.ppt

1、新华制药案例分析小组成员：杜雨轩、吴宇飞、石玉123事件经过内部控制缺陷分析思考与建议1事件经过按照2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布企业内部控制配套指引要求，境内外同时上市公司在 2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。截至2012年4月30日，67家公司全部披露了 2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。67 份内控评价报告中，66 家公司对本公司的内控做出有效的结论；1 家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司山东新华医

2、药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。一、事件经过一、事件经过医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。新华制药被出具否定意见新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大2内部控制缺陷分析二、内部控制缺陷分析上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6.07亿元

3、。同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受重大经济损失。所以2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备。表1表2二、内部控制缺陷分析应收欣康祺医药40，606千元应收华邦医药 9，796 千元应收新宝医药 2，991 千元应收百易美医药 3，996 千元应收山东药材高新分公司3，343 千元截至2011年12月 31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元二、内部控制缺陷分析根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的

4、关于山东新华医药贸易有限公司诉山东欣康祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法律意见书，本公司下属子公司医贸公司参照查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计 60，731 千元按 80%比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585千元。二、内部控制缺陷分析欣康祺医药一直是新华制药的大客户，2009 年为新华制药第一大客户新华制药2010 年对欣康祺的营业收入为 1.1039 亿元，占新华制药全部营业收入的4.22%截至 2011 年6 月 30 日，新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，涉

5、及金额 300 万元，到期日为2011年10月21日新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药销售有限公司的应收账款占总应收账款比例高达15.88%。二、内部控制缺陷分析济南市公安局于 2011年 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦查，涉案金额高达 10 亿元。自2010 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该公司名义，以与银行合作开立银行承兑汇票需要保证金为由，以2.5%4%的月息为诱饵，非法吸收公众资金近 10 亿元。欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家公司欠新华制药子公司的货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂分析欣康祺医药的有关资料发现

6、，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利模式是从上游赊购拿货再以低 3%5%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因。二、内部控制缺陷分析新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异常，资金链断裂。新华制药称，该公司已及时采取必要法律手段进行财产保全，并已全面停止与其之间的业务往来。但受其影响，可能遭受较大的经济损失。经初步估算，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%。根据公开资料，新华制药2010年净利润 为 9，725.66 万 元，2011 年 净 利

7、润 为7，602.37 万元，下降幅度为 21%。企业风险管理意识淡薄信息沟通以及风险评估方面存在不足应收账款监督机制薄弱二、内部控制缺陷分析u 欣康祺医药是新华制药的主要客户，新华制药没有在与欣康祺保持业务往来关系的时候就建立风险意识，关注欣康祺企业的运营状况和资金情况，而是在事发后才对坏账进行大额补提。u 新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致财务、销售、信用三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险u 新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其应收账款内部控制系统存在着缺陷。可是，在信永中和出具否定意见报告之前，新华制药内部并没有发现其在应收账款制度设计以及执行方面的缺陷，暴露出其应收账款监督薄弱，还有待加强和完善。3思考与建议对企业应收账款实行全过程管理增强风险防范意识建立信息共享平台在企业建立自上而下的稳健的企业文化，尽量避免由于对风险疏忽所造成的损失，提高企业控制风险的能力。要未雨绸缪，重视事先的风险分析。全过程的应收账款管理应该包括事前管理、事中管理和事后管理。建立起信息共享平台，设计完整的应收账款控制系统。各部门将应收账款相关数据录入系统，系统自动核对，以提高会计处理的准确性，也有利于人力、时间、金钱成本的节省。部门之间相互牵制、相互监督，提高信息的公开性、透明性。三、思考与建议