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1、基本财务报表基本财务报表会计核算基本原则会计核算基本原则 会计的职能会计的职能数据的记录数据的记录简明财务报表简明财务报表数据的提交数据的提交总结总结21354671 是一种商业的基本语言是一种商业的基本语言4构成因素：构成因素：资产资产 =负债负债 +权益权益它代表了公司在某一时点的财务状况：它代表了公司在某一时点的财务状况：“我们在那个时候我们在那个时候的财务情况如何？的财务情况如何？”它即是财务的终点，又是财务的起点。它即是财务的终点，又是财务的起点。资产资产流动资产流动资产现金现金100应收款应收款600公司间应收款公司间应收款 10存货存货150 860固定资产（净）固定资产（净）其

2、它资产其它资产无形资产（净）无形资产（净）100其它其它 45总资产总资产 1451,275负债负债流动负债流动负债银行借款银行借款 50应付款应付款150公司间应付款公司间应付款 50预提预提 25长期负债长期负债长期借款长期借款450权益权益实收资本实收资本300资本公积资本公积 50盈余公积盈余公积 125475负债与权益合计负债与权益合计1,275资产的变现速度：由快到慢资产的变现速度：由快到慢按偿还时间：由近到远按偿还时间：由近到远资产负债表各项目的排列顺序：资产负债表各项目的排列顺序：资产类：资产类：资产的变现速度：由快到慢资产的变现速度：由快到慢举例：应收账款与存货（应收账款排列

3、在前）举例：应收账款与存货（应收账款排列在前）应收账款应收账款 收款环节收款环节 现金现金 存货（产成品）存货（产成品）销售环节销售环节 收款环节收款环节 现现金金 负债及所有者权益：负债及所有者权益：按偿还时间：由近到远按偿还时间：由近到远举例：流动负债与长期负债举例：流动负债与长期负债 流动负债流动负债偿还期在一年或一个经营期内偿还期在一年或一个经营期内 长期负债长期负债偿还期超过一年或一个经营期间偿还期超过一年或一个经营期间在某一时点上公司拥有多少资产在某一时点上公司拥有多少资产上述资产的相应来源（债权与所有权）上述资产的相应来源（债权与所有权）公司的资产负债率公司的资产负债率=负债负债

4、/总资产总资产资产负债率：资产负债率：债权人最为关注的指标债权人最为关注的指标反映公司资本的稳定程度，直接影响其再融资及资产扩张的反映公司资本的稳定程度，直接影响其再融资及资产扩张的能力能力现金、银行存款及有价证券现金、银行存款及有价证券公司追求之一：在经营中产生大量的公司追求之一：在经营中产生大量的现金现金扣除坏帐准备的客户应收款净额扣除坏帐准备的客户应收款净额坏帐准备：公司对无法收到的应收款的坏帐准备：公司对无法收到的应收款的预测预测坏帐准备的计提方法：通常为帐龄分析法坏帐准备的计提方法：通常为帐龄分析法帐龄的起始日：财务开票日帐龄的起始日：财务开票日对其它对其它UHC（西子联合控股）子公

5、司的应收和应付款项西子联合控股）子公司的应收和应付款项规定付款条款：见票后规定付款条款：见票后60天内付款天内付款产生的原因产生的原因 商品交易商品交易工厂存货：存放于工厂内的库存，通常按标准成本估价工厂存货：存放于工厂内的库存，通常按标准成本估价 原材料原材料 在制品（生产成本）在制品（生产成本）产成品产成品发出商品：所有权并未发生转移发出商品：所有权并未发生转移委托加工产品：委托加工产品：通常与公司的行业性质有密切的关系通常与公司的行业性质有密切的关系 工业企业：通常拥有大量的固定资产工业企业：通常拥有大量的固定资产 商业企业：拥有较少商业企业：拥有较少通常包括：通常包括：房屋建筑物房屋建

6、筑物 机器设备机器设备商誉（购买时存在溢价才有，不包括自创的商誉）商誉（购买时存在溢价才有，不包括自创的商誉）专利权专利权商标商标土地使用权土地使用权固定资产和无形资产的共同特点：固定资产和无形资产的共同特点：使用时间较长使用时间较长单位成本较高单位成本较高分期摊入成本（在较长时间内作为公司未来收益的抵减项目分期摊入成本（在较长时间内作为公司未来收益的抵减项目）预付款预付款 房租房租 保险保险待摊费用待摊费用长期债权投资长期债权投资长期股权投资长期股权投资其他其他供应商品（货物）或服务的非联合控股公司的供应商供应商品（货物）或服务的非联合控股公司的供应商为了短期周转的需要而出现的负债为了短期周

7、转的需要而出现的负债产生原因：产生原因：并购并购 大项目的资本性支出大项目的资本性支出 资金周转失灵资金周转失灵应付员工福利应付员工福利 医疗保险金医疗保险金 养老保险金养老保险金应交税金应交税金其它应计负债其它应计负债 工资工资 利息利息 保修费保修费 诉讼赔偿费诉讼赔偿费权益权益 =公司净值公司净值权益权益 =实收资本（股本）实收资本（股本）+资本公积资本公积+盈余公积盈余公积+未分配利润未分配利润 留存收益留存收益 净收益归入留存收益中净收益归入留存收益中权益权益 =实收股本实收股本+资本公积资本公积+盈余公积盈余公积+未分配利润未分配利润 留存收益留存收益净收益是一种经转换的所有者权益

8、净收益是一种经转换的所有者权益损益表实际包含于资产负债表中损益表实际包含于资产负债表中21.一贯性原则一贯性原则7.实质重于形式原则实质重于形式原则8.相关性原则相关性原则9.可比性原则可比性原则10.及时性原则及时性原则11.明晰性原则明晰性原则12.划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则13.重要性原则重要性原则2.权责发生制原则权责发生制原则3.配比原则配比原则4.实际成本原则实际成本原则5.谨慎性原则谨慎性原则6.客观性原则客观性原则3商业交易商业交易会计准则会计准则 记记录及描述这些商业录及描述这些商业交易的会计原则交易的会计原则在在预订预订格式格式表（会表（会

9、计科目表）计科目表）上上将上将上述交易累加计算述交易累加计算将各项交易以普通将各项交易以普通分录的形式表达出分录的形式表达出来来以财务报表的形式以财务报表的形式进行分类及汇总进行分类及汇总41.复式账簿的记账原则1494年由意大利数学家发明基本概念：每笔交易的双重性2.复式记账系统下的基本等式：资产负债权益Continued.續續.借 资产的增加 或 负债或权益的減少贷 资产的減少 或 负债或权益的增加举例：1、从银行获得贷款 2、支付供应商欠款 借：银行存款 借：应付账款 贷：短期借款 贷：银行存款损益表是权益的详细说明：销售（权益的增加）=贷成本/费用（权益的减少）=借举例：1、对外销售

10、2、发生招待费 借：银行存款 借：管理费用 贷：主营业务收入 贷：银行存款5简易财务报表简易财务报表经济业务：流动资产：流动负债：货币资金1000 短期借款应收帐款 应付帐款存货 应付工资流动资产合计1000流动负债合计固定资产：长期负债：固定资产300 长期借款累计折旧 应付债券长期负债合计固定资产合计300负债总计会计分录：所有者权益：（1）借：银行存款1000万 实收资本1300 贷：实收资本 1000万元 留存收益借：固定资产300万所有者权益合计1300 贷：实收资本 300万资产总计1300负债及所有者权益合计1300价值300万元的固定资产作价投入资产负债及所有者权益A公司简易资

11、产负债表1、甲公司与乙公司共同出资设立A公司，其中甲公司出资1000万元作为投资，乙公司以一套经济业务：流动资产：流动负债：货币资金800 短期借款应收帐款 应付帐款100存货300 应付工资流动资产合计1100流动负债合计100固定资产：长期负债：固定资产300 长期借款累计折旧 应付债券长期负债合计会计分录：固定资产合计300负债总计100（2）借：原材料300万所有者权益：贷：银行存款 200万 实收资本1300 贷：应付账款 100万 留存收益（3）借：生产成本200万所有者权益合计1300 贷：原材料 200万资产总计1400负债及所有者权益合计14003、车间领用原材料200万元生

12、产B产品。资产负债及所有者权益A公司简易资产负债表2、A公司购入原材料300万元，其中支付现金200万元，尚欠供应商100万元，货已入库。经济业务：流动资产：流动负债：货币资金800 短期借款应收帐款 应付帐款100存货350 应付工资50流动资产合计1150流动负债合计150固定资产：长期负债：固定资产300 长期借款累计折旧 应付债券长期负债合计会计分录：固定资产合计300负债总计150（4）借：生产成本50万所有者权益：贷：应付工资 应付工资 50万 实收资本1300 留存收益（5）借：产成品250万所有者权益合计1300 贷：生产成本 250万资产总计1450负债及所有者权益合计145

13、05、月末B产品全部完工，转入成品库负债及所有者权益A公司简易资产负债表4、本月车间发生人工工资50万元，全部为生产B产品发生，由于公司制度规定为隔月工资，所以上述款项在月末未支付。资产经济业务：流动资产：流动负债：货币资金1050 短期借款应收帐款50 应付帐款100存货100 应付工资50流动资产合计1200流动负债合计150固定资产：长期负债：固定资产300 长期借款累计折旧 应付债券长期负债合计会计分录：固定资产合计300负债总计150（6）借：银行存款250万所有者权益：借：应收帐款50万 实收资本1300 贷：主营业务收入 300万 留存收益50（7）借：主营业务成本 250万所有

14、者权益合计1350 贷：产成品 250万资产总计1500负债及所有者权益合计1500A公司简易资产负债表6、月末将B产品全部出售，收到现金250万，另外50万元对方承诺下月支出。7、结转销售成本。资产负债及所有者权益经济业务：流动资产：流动负债：货币资金1050 短期借款应收帐款50 应付帐款100存货100 应付工资50流动资产合计1200流动负债合计150固定资产：长期负债：固定资产300 长期借款累计折旧2 应付债券会计分录：长期负债合计（8）借：管理费用2万固定资产合计298负债总计150 贷：应付工资累计折旧 2万所有者权益：（9）借：主营业务收入 300万 实收资本1300 贷：主

15、营业务成本 250万 留存收益48管理费用 2万所有者权益合计1348本年利润 48万资产总计1498负债及所有者权益合计1498负债及所有者权益A公司简易资产负债表8、本月固定资产折旧为2万元（为办公楼折旧）9、结转本月损益资产本月数累计数300300250250505022484848484848项目A公司损益表xxxx年xx月一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润6数据的提交数据的提交经济行为发生时实现收入经

16、济行为发生时实现收入资源被耗用或被使用时（并非支付时），发生费用资源被耗用或被使用时（并非支付时），发生费用工厂的原材料和人工并非立刻成为费用支出工厂的原材料和人工并非立刻成为费用支出 固定资产是在某一时点（某一年内）采购，但它的成本却要固定资产是在某一时点（某一年内）采购，但它的成本却要在一段时期（几年）内分摊在一段时期（几年）内分摊有些项目即不产生收入，也不耗用资源。有些项目即不产生收入，也不耗用资源。7总结总结 会计系统使用货币作为记录商业行为的标准 会计系统以历史成本衡量资产的价值 会计系统反映了所记录的每一商业行为的双重性问问 题：题：1.请问会计核算中的两个基本等式是什么？请问会计

17、核算中的两个基本等式是什么？答案：资产答案：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用=利润利润 2 2、通过资产负债表，告诉了我们什么？、通过资产负债表，告诉了我们什么？参考答案：在某一时点上，该公司拥有多少资产，具体分布在那些方面；上述资产的来源，是通过负债形成的，还是属于所有者自己的权益。3、为什么为什么“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一等式永远成立这一等式永远成立？参考答案：因为每一项商业行为都具有双重性4 4、临近年末，临近年末，A A公司总经理正在为本公司无法完成今年上级主管部门下达的利润考核指公司总经理正在为本公司无法完成今年上级主管部门下达的利润考核

18、指标而烦恼。为此他特地把公司的财务经理找上来，一起商量对策。于是财务经理提出了标而烦恼。为此他特地把公司的财务经理找上来，一起商量对策。于是财务经理提出了以下几条锦囊妙计：以下几条锦囊妙计：A A、今年今年1212月份的折旧就不要提了，通过少计费用的方式来增加公司的利润。月份的折旧就不要提了，通过少计费用的方式来增加公司的利润。B B、虚构几个购货单位，在年内开出销售发票，明年再用红字冲回来，先应付过今年的考虚构几个购货单位，在年内开出销售发票，明年再用红字冲回来，先应付过今年的考 核再说。核再说。C C、在结转今年产成品成本的时候，成本少转点，以此达到在销售时多确认收益的目的。在结转今年产成品成本的时候，成本少转点，以此达到在销售时多确认收益的目的。请问：总经理与财务经理的做法对不对？请问：总经理与财务经理的做法对不对？问题四的启示：企业的业绩是靠实实在在的经营创造出来的，财务人员只是按照即定的标准进行核算，企业中的任何人员都无权操纵企业的利润。版权所有版权所有 2007-2010 2007-2010 金蝶友商电子商务服务有限公司金蝶友商电子商务服务有限公司P5050欢迎扫码，了解更多会计知识，关注更多会计咨询！谢谢大家！