2020年度企业所得税汇算清缴业务培训课件.pptx

1、汇算清缴业务培训2 0 2 0 年度企业所得税年度企业所得税 2021年4月财务会计报表相关知识 为进一步深化“放管服”改革，优化税收营商环境，切实减轻纳税人办税负担，国家税务总局安徽省税务局决定进一步简化纳税人财务会计报表的报送，现将有关事项公告如下：增值税一般纳税人需报送的财务会计报表由月报和年报改为季报和年报。本公告自2021年2月1日起施行。（国家税务总局安徽省税务局公告2021年第2号）查账征收的增值税小规模纳税人需报送财务会计报表年报。利润总额不一致？收入成本配比原则利润表（年报）项目名称本年累计金额上年金额1一、营业收入2减:营业成本3税金及附加4 其中:消费税5 营业税6 城市

2、维护建设税7 资源税8 土地增值税9 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税10 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费11销售费用12 其中:商品维修费13 广告费和业务宣传费14管理费用15 其中:开办费16 业务招待费17 研究费用18财务费用19 其中:利息费用(收入以填列)20加：投资收益(亏损以填列)21二、营业利润(亏损以号填列)22加:营业外收入23 其中:政府补助24减:营业外支出25 其中:坏账损失26 无法收回的长期债券投资损失 27 无法收回的长期股权投资损失 28 自然灾害等不可抗力因素造成的损失29 税收滞纳金30三、利润总额(亏损总额以号填列)31减:所得税费用32四

3、、净利润(净亏损以号填列)A100000A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A1020101020

4、20103000)13三、利润总额（10+11-1210+11-12）14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一填

5、报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。会计制度规定核算的本年累计利润总额。利润总额不一致？使用风险提示服务利润表（月报）项目名称本月金额本年累计金额1一、营业收入2减:营业成本3税金及附加4 其中:消费税5 营业税6 城市维护建设税7 资源税8 土地增值税9 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税10 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费11销售费用12 其中:商品维修费13 广告费和业务宣传费14管理费用15 其中:开办费16 业务招待费17 研究费用18财务费用19 其中:利息费用(收入以填列)20加：投资收益(亏损以填列)21二、营业利润(亏损以号填列

6、)22加:营业外收入23 其中:政府补助24减:营业外支出25 其中:坏账损失26 无法收回的长期债券投资损失 27 无法收回的长期股权投资损失 28 自然灾害等不可抗力因素造成的损失29 税收滞纳金30三、利润总额(亏损总额以号填列)31减:所得税费用32四、净利润(净亏损以号填列)A200000A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A A 类）预 缴 税 款 计 算本年累计1营业收入2营业成本3利润总额4加：特定业务计算的应纳税所得额5减：不征税收入6减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写 A201020）7减：免税收入、减计收入、加计扣除（7.1+7.2+）

7、7.1（填写优惠事项名称）7.2（填写优惠事项名称）8减：所得减免（8.1+8.2+）8.1（填写优惠事项名称）8.2（填写优惠事项名称）9减：弥补以前年度亏损10实际利润额（3+4-5-6-7-8-9）按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额11税率(25%)12应纳所得税额（1011）13减：减免所得税额（13.1+13.2+）13.1（填写优惠事项名称）按照税收规定的特定业务按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额，从计算的应纳税所得额，从事房地产开发业务的纳税事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完工人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规开发产品收入按照税收规定预计

8、毛利率计算的预计定预计毛利率计算的预计毛利额。毛利额。符合条件的小型微利企业减免企业所得税季度新报表季度新报表为贯彻落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化营商环境的部署，进一步减轻纳税人负担，优化执法方式，税务总局决定，在2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”中推出“修订查账征收企业所得税预缴纳税申报表，简化表单样式”的行动举措。A200000A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A A 类）预 缴 税 款 计 算本年累计1营业收入2营业成本3利润总额4加：特定业务计算的应纳税所得额5减：不征税收入6减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写

9、A201020）7减：免税收入、减计收入、加计扣除（7.1+7.2+）7.1（填写优惠事项名称）7.2（填写优惠事项名称）8减：所得减免（8.1+8.2+）8.1（填写优惠事项名称）8.2（填写优惠事项名称）9减：弥补以前年度亏损10实际利润额（3+4-5-6-7-8-9）按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额11税率(25%)12应纳所得税额（1011）13减：减免所得税额（13.1+13.2+）13.1（填写优惠事项名称）13.2（填写优惠事项名称）14减：本年实际已缴纳所得税额15减：特定业务预缴（征）所得税额16本期应补（退）所得税额（12-13-14-15）税务机关确定

10、的本期应纳所得税额季度新报表季度新报表分支机构不可以单独享受小微企业税收优惠，应当并入总机构汇总纳税。季度新报表季度新报表季度新报表季度新报表季度新报表季度新报表两税收入一致吗？不一致：（申报疑点反馈）10013100两税收入一致吗？不一致：（申报疑点反馈）100310050000015000500100 思考：增值税和企业所得税的销售额一定一致吗？一、企业所得税确认收入、增值税不确认收入一、企业所得税确认收入、增值税不确认收入1、企业将外购的货物用于职工福利，由于资产所有权属发生了改变，企业所得税视同销售确认收入，增值税作进项税额转出处理。二、企业所得税不确认收入、增值税确认收入二、企业所得

11、税不确认收入、增值税确认收入(1)、纳税人将货物在实行统一核算的跨县(市)内部机构间移送用于销售。增值税需计算销项税，企业所得税属于企业内部转移资产行为，资产所有权未发生改变，不计入营业收入。思考：增值税和企业所得税的销售额一定一致吗？三、企业所得税、增值税均确认收入，企业所得税不计入营业收入三、企业所得税、增值税均确认收入，企业所得税不计入营业收入1 1、处置固定资产和无形资产。、处置固定资产和无形资产。纳税人在生产经营中发生固定资产、无形资产处置转让行为，应按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税，但在企业所得税纳税处理上，纳税人处置固定资产、无形资产等取得的净收益填在营业外收入栏

12、次。2 2、价外费用。、价外费用。增值税的销售额是按照纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用确定。但这些价外收费在会计核算和企业所得税纳税申报时却有相当一部分不计入营业收入，如收取的违约金计入营业外收入，收取的代收、代垫款项计入往来项目等。思考：增值税和企业所得税的销售额一定一致吗？四、企业所得税、增值税收入确认时间不一致四、企业所得税、增值税收入确认时间不一致1 1、一次性收取跨期租金。、一次性收取跨期租金。纳税人采取预收款方式提供租赁服务，增值税按照“收到预收款的当天”确认收入，企业所得税按照“跨年度，租金提前一次性支付，在租赁期内分期均匀计入相关年度”确认收入(国税函【2010】79

13、号)。年度申报表概况年度申报表概况主表收入费用明细表6张纳税调整明细表1张弥补亏损明细表1张税收优惠明细表5张境外抵免明细1张汇总纳税明细表1张12张2级附表4张2级附表3张2级附表1张2级附表12张2级附表封面+年度填报单+基础信息表37张申报表11 2表单+说明 为贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及有关税收政策，进一步减轻企业办税负担，税务总局近日发布国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告（国家税务总局公告2020年第24号），对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单和填报说明进行修订。本次修订共涉及13张表单不同程度的调整。申报表修订总览填报说

14、明填报表单填报情况详解注意：小型微利企业免于填报基本财务情况六张表单，表单相关数据应当在主表中直接填写。（国家税务总局公告2018年58号）企业需要申报哪几张表-填报单的选择表单填报情况详解表单编号表单编号表单名称表单名称是否填报是否填报封面必填A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表必填A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）必填A101010一般企业收入明细表对应类型填报（小微企业免填）A101020金融企业收入明细表对应类型填报（小微企业免填）A102010一般企业成本支出明细表对应类型填报（小微企业免填）A102020金融企业支出明细表对应类型填报（小微企业免

15、填）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表对应类型填报（小微企业免填）A104000期间费用明细表一般企业、金融企业必填（小微企业免填）A105000纳税调整项目明细表当年发生纳税调整事项，或填报调整表附表之一的纳税人必须填报本表。A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表发生调整填报A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表发生调整填报注意：小型微利企业免于填报基本财务情况六张表单，表单相关数据应当在主表中直接填写。（国家税务总局公告2018年58号）填报表单填报情况详解注意：小型微利企业免于填报基本财务情况六张表单，表单相关数据应当在主表中直接填写

16、。（国家税务总局公告2018年58号）A105030投资收益纳税调整明细表从事股权投资业务企业必填A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表发生调整填报A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表不论是否调整，发生则填报A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表发生纳税调整（含以前年度结转）填报A105070捐赠支出及纳税调整明细表不论是否调整，发生则填报A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表不论是否调整，发生则填报A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表不论是否调整，发生则填报A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表不论是否调整，发生则填报A105110政

17、策性搬迁纳税调整明细表发生调整填报A105120 贷款损失准备金及纳税调整明细表不论是否调整，发生则填报A106000企业所得税弥补亏损明细表发生弥补亏损、亏损结转必填A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表享受即填报A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表享受即填报填报表单填报情况详解注意：小型微利企业免于填报基本财务情况六张表单，表单相关数据应当在主表中直接填写。（国家税务总局公告2018年58号）A107012研发费用加计扣除优惠明细表享受即填报A107020所得减免优惠明细表享受即填报A107030抵扣应纳税所得额明细表享受即填报A107040

18、减免所得税优惠明细表享受即填报A107041高新技术企业优惠情况及明细表不论是否享受，高新技术企业必填A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表享受即填报A107050税额抵免优惠明细表享受即填报A108000境外所得税收抵免明细表取得境外所得填报A108010境外所得纳税调整后所得明细表取得境外所得填报A108020境外分支机构弥补亏损明细表取得境外所得填报A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表取得境外所得填报A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表汇总纳税总机构填报A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表汇总纳税总机构填报企业基础信息表的填报1、

19、“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；2、“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；3、“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。（国家税务总局公告2018年第58号）提示：本部分所列项目，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表企业基础信息表的填报小型微利企业税收优惠政策（一）小型微利企业的判定标准是什么（二）符合小型微利企业如何享受优惠财税【2019】13号国家税务总局公告2019年第2号“小型微利企业”是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不

20、超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。优惠：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业基础信息表的填报“103资产总额”：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。“104从业人数”

21、：纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“103资产总额”。劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。“106从事国家限制或禁止行业”：纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的，选择“是”；其他选择 “否”。主表的填报一、一、“利润总额计算利润总额计算”项目分析项目分析利润总额计算是按照国家统一会计制度口径计算进行利润总额计算是按照国家统一会计制度口径计算进行的。的。由于会计在计算利润时依据的基本原则与税法计算应纳税所得额确认原

22、则存在一定的差异，因此，在纳税问题上不能将企业的会计利润直接用来计算税收，需要按照税法口径进行相应调整。二、二、“应纳税所得额计算应纳税所得额计算”项目分析项目分析应纳税所得额计算是企业所得税年度纳税申报表主表应纳税所得额计算是企业所得税年度纳税申报表主表中中最为核心与重要的内容最为核心与重要的内容。其逻辑结构是在会计利润的基础上，按照税法的要求，进行纳税调整。三、三、“应纳税额计算应纳税额计算”项目分析项目分析应纳税额计算是企业所得税年度纳税申报表的终极目应纳税额计算是企业所得税年度纳税申报表的终极目标标 主表：按照间接计算企业所得税的过程设计；划分利润总额、应纳税所得额、应纳税额三个计算部

23、分，其中利润总额计算参照利润表填报。行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额

24、计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）26减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写

25、A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已缴纳的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）105000 纳税调

26、整项目明细表提示：调整类主表分为，六大块内容，四列明细。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。账载金额与税收金额的差异会导致所得额的“调增”与“调减”。行次行次项目项目账载金账载金额额税收金税收金额额调增金调增金额额调减金调减金额额1 12 23 34 41 1一、收入类调整项目（一、收入类调整项目（2+3+8+10+112+3+8+10+11）*1212二、扣除类调整项目二、扣除类调整项目（13+14+24+26+27+28+29+3013+14+24+26+27+28+29+30）*3131三、资产类调整项目（三、资

27、产类调整项目（32+33+34+3532+33+34+35）*3636四、特殊事项调整项目（四、特殊事项调整项目（37+38+4337+38+43）*4444五、特别纳税调整应税所得五、特别纳税调整应税所得*4545六、其他六、其他*4646合计（合计（1+12+31+36+44+451+12+31+36+44+45）*A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 收入类政策解读 根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条规定：“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推

28、广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。”视同销售收入对应的视同销售成本可以在企业所得税前扣除。应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。（国家税务总局公告2016年第80号）105000 纳税调整项目明细表举例：甲公司将自产的茶叶100盒用于广告促销，每盒成本价格100元，市场销售价格120元，所得税汇缴时应做视同销售纳税申报调整。借：销售费用 11560 贷：库存商品 10000 应缴税费应交增值税（销项税额）1560（12000*13%）105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次

29、项目税收金额纳税调整金额121一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2（一）非货币性资产交换视同销售收入3（二）用于市场推广或销售视同销售收入12000 120004（三）用于交际应酬视同销售收入5（四）用于职工奖励或福利视同销售收入6（五）用于股息分配视同销售收入7（六）用于对外捐赠视同销售收入8（七）用于对外投资项目视同销售收入9（八）提供劳务视同销售收入10（九）其他11二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12（一）非货币性资产交换视同销售成本13（二）用于市场推广或销售视同销售成本10000-1000014（三）用于

30、交际应酬视同销售成本15（四）用于职工奖励或福利视同销售成本16（五）用于股息分配视同销售成本17（六）用于对外捐赠视同销售成本18（七）用于对外投资项目视同销售成本19（八）提供劳务视同销售成本20（九）其他21三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）22（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）行行次次项目项目账载金账载金额额税收金额税收金额调增金额调增金额调减金额调减金额1 12 23 34 41 1一、收入类调整项目（一、收入类调整项目（2+3+8+10+112+3+8+10+11）*2 2（一）视同销售收入（填写（一）视同销售收入（填写A

31、105010A105010）1 1200020001 1200020001212二、扣除类调整项目二、扣除类调整项目（13+14+24+26+27+28+29+3013+14+24+26+27+28+29+30）*1 13 3（一）视同销售成本（填写（一）视同销售成本（填写A105010A105010）1 10000000010000100003030(十七十七)其他其他*2 2000000 20002000*4646合计（合计（1+12+31+36+44+451+12+31+36+44+45）*1200012000 1200012000企业进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定

32、有差异需纳税调整的金额。广宣费和业务招待费的基数A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 提示：（财税【2008】151号）的第一条第一款规定：“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”政府补助递延收入规定相关规定会计按权责发生制取得时作为递延收益，分年计入当期收益税法一次性计入当年收入A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表行次项目合同金额（交易金额）账载金额税收金额纳税调整金额本年累计本年累计123456（4-2）1一、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入（2+3+4）2（一）租金3（二）利息4（三）特许权

33、使用费5二、分期确认收入（6+7+8）6（一）分期收款方式销售货物收入7（二）持续时间超过12个月的建造合同收入8（三）其他分期确认收入9三、政府补助递延收入（10+11+12）10（一）与收益相关的政府补助11（二）与资产相关的政府补助12（三）其他13四、其他未按权责发生制确认收入14合计（1+5+9+13）1、在不符合不征税收入条件的前提下，企业取得与收益相关的政府补助，如用于补偿企业已发生的相关费用或损失，会计上直接计入当期损益，与税法无差异，不需调整。（此表不填写）2、如用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失，会计上在收到当期确认为递延收益，在确认相关费用或损失的期间计入损益。因此

34、，收到当期确认为递延收益的做应纳税调增，后续计入损益期间做应纳税调减。3、取得与资产相关的政府补助，先调增，在计算折旧扣除时，进行相应纳税调减。财政部 国家税务总局 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税201170号 专项用途财政性资金不征税收入的条件：从县级以上各级人民政府财政及其他部门取得，同时符合以下条件：1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2、拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。不征税收入用于支出所形成的费用不得税前扣除，形成的资产计算的折旧、摊销不得税前扣除。（研发费用不可加计扣

35、除）不征税收入，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回拨付资金部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表 本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整，资本化支出通过资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）进行纳税调整。行次项目取得年度财政性资金其中：符合不征税收入条件的财政性资金以前年度支出情况本年支出情况本年结余情况金额其中：计入本年损益的金额前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度支出金额其中：费用化支出金额结余金额其中：

36、上缴财政金额应计入本年应税收入金额12345678910111213141前五年度2前四年度*3前三年度*4前二年度*5前一年度*6本 年*7合计（1+2+6）*行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折 旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567（5-6）89(2-5)1一、固定资产（2+3+4+5+6+7）1000*近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；职工薪酬支出及纳税调整明细表工资薪金支出：企业所得税法实施条例第三十四条企业发生的合理的

37、工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义

38、务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；职工薪酬支出及纳税调整明细表【工资薪金支出必须实际发放才能扣除】企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。（国家税务总局公告2015年第34号）职工薪酬支出及纳税调整明细表某公司2020年计提的工资薪金为100万，其中12月份工资10万元截止2021年5月财务人员汇算清缴申报时尚未发放，纳税调整明细表如何填写？行次项目账载金额实际发生额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额123456（1-5）7（2+4-5）1一、工资薪金支出 100 90*90 1

39、0*2其中：股权激励*3二、职工福利费支出*填报要点：纳税人只要发生相关职工薪酬支出，不论是否纳税调整，均需填写本表。业务招待费税会差异调整业务招待费（直接在纳税调整项目明细表填写）会计处理业务招待费全额入账税会差异税务规定按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5税法有扣除标准直接在105000纳税调整项目明细表进行填报105070捐赠支出及纳税调整明细表疫情防控捐赠扣除政策【捐赠支出可以全额扣除相关政策】财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告 财政部 税务总局公告2020年第9号 为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，现就有关捐赠税

40、收政策公告如下：一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。三、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教

41、育附加。四、国家机关、公益性社会组织和承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。五、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。105070 捐赠支出及纳税调整明细表捐赠支出会计处理按照实际捐出资产账面价值计入营业外支出差异 税务处理 企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除，超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。税法有限额标准视同销售+捐赠 两笔业务 填写105010视同销售收入和视同销售成本105070 捐赠支出及纳税调整明细表 3行次项目账载金额以前

42、年度结转可扣除的捐赠额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除的捐赠额12345671一、非公益性捐赠*2二、限额扣除的公益性捐赠(3+4+5+6)3前三年度（年）*4前二年度（年）*5前一年度（年）*6本年（年）*7三、全额扣除的公益性捐赠*81.*92.*103.*11合计（1+2+7）附列资料2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额*根据财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（2020年第9号）和财政部税务总局海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告（2020年第18号）等政策，优化表单结构。对“全额扣除的

43、公益性捐赠”部分，通过填报事项代码填报事项代码的方式，满足“扶贫捐赠”“北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠”“杭州2022年亚运会捐赠”“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠”等全额扣除政策的填报需要。捐赠支出及纳税调整明细表某公司 2020年2月发生部分如下业务：1、赞助某协会5万元。2、直接向承担疫情防治任务的医院捐赠捐赠口罩1万个，价值1万元。行次项目账载金额以前年度结转可扣除的捐赠额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除的捐赠额12345671一、非公益性捐赠50000*50000*2二、限额扣除的公益性捐赠(3+4+5+6)3前三年度（年

44、）4前二年度（年）5前一年度（年）6本年（2020年）7三、全额扣除的公益性捐赠*81.10000*10000*92.*103.*11合计（1+2+7）附列资料2015 年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额*填报要点：纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。105000纳税调整项目明细表【不得税前扣除事项】不得税前扣除项目（1）税收滞纳金；（2）罚金、罚款和被没收财物的损失；（3）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（4）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（5）未经核定的准备金支出；（6）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支

45、付的租金和特许权使用费；（7）企业所得税税款；（8）超过规定标准的捐赠支出；（9）与取得收入无关的其他支出。一、支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产政策 1.疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备扣除政策 为切实调动企业扩大产能，加快疫情防控重点保障物资的生产及供应，财政部、税务总局联合发布关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第8号）（以下简称“2020 年第8 号公告”）、财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告（财政部 税务总局公告2020年第28号），明确自2020年1月1日至12月31日，对疫情防控重点保障物

46、资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。2020年企业所得税政策解读资产折旧、摊销及纳税调整明细表财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知财税201854号根据财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策通知如下：一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算

47、应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。财政部税务总局公告2019年第66号 为支持制造业企业加快技术改造和设备更新，现就有关固定资产加速折旧政策公告如下：一、自2019年1月1日起，适用财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）和财政部 国家税

48、务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。A105080 A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产折旧、摊销及纳税调整明细表 4行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567（5-6）89(2-5)1一、固定资产（2+3+4+5+6+7）*10其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分（三）海南

49、自由贸易港企业固定资产加速折旧 11（四）500万元以下设备器具一次性扣除 *12（五）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除 *13（六）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除 *14（七）技术进步、更新换代固定资产加速折旧 *15（八）常年强震动、高腐蚀固定资产加速折旧 *16（九）外购软件加速折旧 *17（十）集成电路企业生产设备加速折旧 *18二、生产性生物资产（19+20）*30其中：享受无形资产加速摊销及一次性摊销政策的资产加速摊销额大于一般摊销额的部分（一）企业外购软件加速摊销 *31（二）海南自由贸易港企业无形资产加速摊销 *根据财政部税务总局关于支持新型冠

50、状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（2020年第8号）和财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知（财税202031号）政策规定，新增新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”、第31行“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”、第32行“海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销”，适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表某公司2020年6月购入一台电子设备作为固定资产管理，取得增值税专用