项目3-销售与收款循环3-习题课件.ppt

1、项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）一、单项选择题 1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是：A.客户对账单 B.发运单 C.销售合同 D.生产统计表 1、D 项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）一、单项选择题 2.在采用下列结算方式中，不得以产品发出作为收入实现的是：A.预收货款结算方式 B.支票结算方式 C.商业汇票结算方式 D.分期收款结算方式 2、D分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）3.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对

2、的样本总体是：A.当年的销售合同 B.当年的发运单 C.当年的销货单 D.当年的订购单 3、B 项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）4.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为()。A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元 B.借记预收账款60万元，贷记应收账款60万元 C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元 D.借记应收账款55万元。贷记预收账款55万元 4、A项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）

3、5.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：A.证实主营业务收入的完整性 B.证实主营业务收入的真实性 C.证实主营业务收入的总体合理性 D.证实主营业务收入的披露充分性 5、B项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）6.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：A.调节法 B.审阅法 C.函证 D.分析复核法 6 C函证的证明力最强，具有决定意义的方法。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）7.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：A.应收账款提前入账 B.应收账

4、款金额记录错误 C.漏记应收账款 D.虚列应收账款 7、C 函证主要测试应收账存 在性，最难发现漏记。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）8.对应收票据应在清点的基础上进行核实的方法是：A.核对法 B.分析法 C.复核法 D.函证法 8、D 项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）9.在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A.会计主管 B.应收账款记账员 C.审计人员 D.信用调查人员 9、C向债务单位的函证过程均由审计人员控制。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）10.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：

5、A.将该笔应收账欲确认为坏账 B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款 C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性 D.编制应收账款账龄分析表 10、C审计人员应当采取替代程序 项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）11.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：A.生产车间领用的产品包装费 B.为购货单位垫付的运杂费 C.管理部门人员工资 D.常设销售机构经费 11、D 选项A作为生产成本，选项B 是其他应收款，选项C为管理费用。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）12.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。

6、据调查，对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按l计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为：A.提取过高，应按0.3提取，并对有关项目数额调整 B.提取过高，应按0.5提取，并对有关项目数额调整 C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整 D.提取正确 12、C收回可能性较小应增加 坏账准备的计提比例。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）13.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对 B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对 C.取得或编制应收账款账

7、龄分析表 D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证 13、C项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）14.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：A.订货单、贷项通知单、现金日记账 B.订货单、销货合同、销货单、发运凭证、销货发票 C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证 D.发货单、销货合同、订货单 14、B项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）15.对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A.注销坏账的审批文件 B.赊销政策 C.全年销售计划 D.坏账准备的计提政策 15、A项目3-销售与收款循环3-习题销

8、售与收款业务循环（习题）16.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A.作为营业收入的抵减项目 B.冲减营业收入并同时冲减营业成本 C.冲减营业收入并同时增加产成品成本 D.不必进行账务处理 16、A销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）17.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。被审计单位所作的分录正确的是：A.应借记“银行存款”、贷记“预收账款”B.应借记“银行存款”、贷记“其他应收款”C.应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D.应

9、借记“银行存款”、贷记“其他应付款”17、D 押金不能确认收入，作为其他应付款处理。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（习题）18.审计人员审查增值税时，可以认定以下哪一项违反税法规定：A.销货退回时冲减销项税额 B.购买设备相关增值税计入进项 C.将购料专用发票税金计入进项税额 D.采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额 18、D 用于职工集体福利的购买商品按照税法的规定不能抵扣进项税额。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）二、多项选择题 1.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A.观察信用部门与应收账

10、款记账部门是否相互独立 B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单 C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性 D.检查坏账准备的计提比例是否合理 E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准 1、AE项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）2.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A.隐匿营业收入 B.虚增营业收入 C.偷税漏税 D.虚增利润 E.资产虚减 2、ACE虚假销售退回导致主营业务收入、应交税费和应收账款科目虚减，从而有选项ACE的后果。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）3.审计人员

11、对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：A.发函询证应收账款 B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表 C.实地观察不相容职务划分情况 D.审查销售发票是否经过授权批准 E.抽查验证营业收入账务处理的正确性 3、BCD发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性测试。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）4.进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主要的方法有：A.将不同期间流动比率比较 B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较 C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较 D.将不同期间速动比率比较 E.将本期应收账款余额与上

12、年比较 4、BCEAD流动比率和速动比率与应收账款没有直接联系。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较 B.比较本期各月主营业务收入的波动情况 C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数 D.计算本期存货周转率，并与上期比较 E.计算本期流动比率，并与上期比较 5、ABC选项D属于存货测试程序；选项E属于负债测试程序。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）6.询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：A.账款

13、已还、不愿再回复 B.根本不存在该客户 C.客户发生重大财务困难或已破产 D.被审计单位提供地址错误 E.审计人员执行了替代程序 6、ABCD项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）7.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：A.应收账款明细账 B.银行存款日记账 C.主营业务收入明细账 D.应收票据明细账 E.现金日记账 7、BCE以现金或支票结算方式销售产品，涉及银行存款、主营业务收入和现金账户的正确性。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）8.以下属于应收账款实质性审查内容的有：A

14、.取得或编制应收账款账龄分析表 B.发函询证应收账款 C.检查应收账款不相容职务的划分 D.审查坏账准备的提取 E.审查销售折扣与收款合理性 8、ABDE选项C属于控制测试。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）9.销售与收款循环内部控制包括：A.批准采购与付款相互独立 B.批准赊销与发货开票相互独立 C.收取货款与记录相互独立 D.批准坏账与收款、记账相互独立 E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立 9、BCDE选项A不属于销售与收款循环的内部控制。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）10.某企业的销售与收款循环职责分工包括：则不符合内部 控

15、制要求的有：A.销售部门无权批准赊销 B.发货与开票相互独立 C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单 D.坏账注销与否由应收账款会计员决定 E.发送货物后并由该人及时记账 10、CDE应收账款会计员负责编制，分人寄送对账单；坏账注销不应由应收账款会计员决定；发送货物与记账相互独立，不应由同一人完成。项目3-销售与收款循环3-习题销售与收款业务循环（多选习题）11.对营业收入截止期的审查有三条线索。即：A.从总账追查至明细账 B.从报表日前后销售发票为起点追查发运单和明细账 C.从决算日前后发运单为起点追查销售发票和明细账 D.从报表日前后账薄记录为起点追查销售发票和发运单11、BCD项目3-销

16、售与收款循环3-习题简答题1、ABC会计师事务所接受D公司委托，审计了D公司2008年度财务报表。D公司是上市公司，2006年度、2007年度公司经营都亏损，2008年度扭亏为盈。ABC会计事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。项目3-销售与收款循环3-习题简答题要求：根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么；并简要设计出相应的应对程序。项目3-销售与收款循环3-习题简答题高估销售收入主要的三类情形：1、未曾发货却已将销售交易登记入账2、销售交易重复入账3、向虚构的客户发货并登记入账 项目3-销售

17、与收款循环3-习题简答题应对程序：1、未曾发货却已将销售交易登记入账u注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，u借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。u对发运凭证等的真实性表示怀疑，就有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。项目3-销售与收款循环3-习题简答题应对程序：2、销售交易重复入账 可以检查企业销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号；3、向虚构的客户发货并登记入账 应当检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销批准手续和发货审批手续。项目3-销售与收款循环3-习题简答题应对程序：4、查找上述高估销售收入的另一个有效的办法是，追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果是收回货款或者收到退货，则原来记录入账的销货业务通常是真实的；如果贷方发生额是注销坏账，可以直接追查相应的发货凭证和顾客订货单等，因为这些证据都可能说明存在虚构的销货业务。