基建基本建设项目审计讲座课件.ppt

1、基本建设项目审计讲座基本建设项目审计讲座北京中天恒达工程造价咨询公司北京中天恒会计师事务所1第一部分第一部分 建设项目审计基础建设项目审计基础n一、一、建设项目的基本知识；建设项目的基本知识；n二、基本建设程序二、基本建设程序n三、基本建设领域的主要制度三、基本建设领域的主要制度n四、建设项目管理四、建设项目管理n五、基建项目造价分析五、基建项目造价分析2第一章第一章 基本建设项目基本建设项目n一、一、基本建设项目组成基本建设项目组成n二、二、基本建设项目的分类基本建设项目的分类n三、三、建设项目的特点建设项目的特点31-1 1-1 建设项目的组成建设项目的组成 单项工程单项工程 分部工程分部

2、工程 单位工程单位工程 分项工程分项工程 41-21-2建设项目的分类建设项目的分类n1.建设性质n2.建设规模n3.建设作用n4.建设过程n5.建设阶段n6.隶属关系51-21-2建设项目分类建设项目分类1、建设性质、建设性质新建项目 扩建项目改建项目 迁建项目恢复项目2、规模大小、规模大小大型项目大型项目中型项目中型项目 小型项目小型项目61-21-2建设项目分类建设项目分类3、作用不同、作用不同生产性项目非生产性项目4、建设过程、建设过程筹建项目 施工项目投产项目 收尾项目停缓建项目71-21-2建设项目分类建设项目分类5、工作阶段、工作阶段前期工作项目预备项目续建项目新 开 工 项目6

3、、隶属关系、隶属关系中央项目地方项目合资项目81-31-3基本建设项目的特点基本建设项目的特点n1唯一性n2一次性n3整体性n4固定性n5不确定性n6不可逆转性9第二章第二章 基本建设程序基本建设程序 n1 1、基本建设程序的概念、基本建设程序的概念 基本建设程序是指基本建设项目从基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、决策、设计、施工到竣工验收施工到竣工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。次序。2 2、基本建设过程、基本建设过程 决策阶段决策阶段 设计阶段设计阶段 施工阶段施工阶段 竣工验收阶段竣工验收阶段102-12-1决策阶段决策阶段决策阶段决策阶

4、段：1、提出项目建议书、提出项目建议书2、提出项目可研报告、提出项目可研报告要求：要求：可研要满足决策要求，具体设备可研要满足决策要求，具体设备规格、参数满足订货、谈判；规格、参数满足订货、谈判；主要工程经济、技术数据满主要工程经济、技术数据满足初步设计要求；投资估算足初步设计要求；投资估算满座投资控制要求；融资方满座投资控制要求；融资方案满足金融机构信贷决策要案满足金融机构信贷决策要求。求。投资机会投资机会研究研究初步可初步可行性研究行性研究可行性研可行性研 究究112-22-2勘察设计阶段勘察设计阶段勘察设计阶段：勘察设计阶段：1、勘察设计：提、勘察设计：提供地质勘查报供地质勘查报告，满足

5、设计告，满足设计基础参数选取基础参数选取需要；需要；2、施工设计：提、施工设计：提供施工设计图供施工设计图纸，编制建设纸，编制建设项目概预算，项目概预算，满足施工需要。满足施工需要。勘 查 阶 段初 步 设 计技 术 设 计 施 工 图 设 计设 计 阶 段勘 察 设 计 阶 段122-3施工阶段施工前的准备工施工前的准备工作作组织施工组织施工生产准备工生产准备工作作土土建建工工程程给排给排水工水工程程暖暖卫卫工工程程电气电气照明照明工程工程设 备设 备安 装安 装工 程工 程的 施的 施工工实施阶段：实施阶段：准备准备实施实施验收验收132-42-4竣工验收阶段竣工验收阶段竣工验收：竣工验收

6、：验收验收结算结算决算决算移交移交初 验终 验竣 工 验 收 阶 段14第三章第三章 基本建设领域的主要制度基本建设领域的主要制度n1.项目法人制n2 市场准入机制n3.工程项目招标制n4.基建项目合同制n5.工程建设监理制n6.施工许可制n7.施工质量监督制15第四章建设项目管理第四章建设项目管理n项目管理的概念n项目管理的原理n项目管理的形式n项目管理的内容n项目管理的发展趋势164-24-2项目管理的原理项目管理的原理n1 1、目标的系统管理、目标的系统管理n2 2、过程控制管理、过程控制管理n3 3、信息技术管理、信息技术管理174-2-14-2-1目标系统管理原理目标系统管理原理目目

7、标标费用费用质量质量时间时间工程项目目标项目目标构思识别需求提出工程项目目标建立系统目标子目标1子目标2可执行目标2可执行目标1.职能部门目标员工目标.分解实现分解实现图1 基本目标图图2 系统目标建立图图3 目标关系图184-2-24-2-2过程管理的基本方法过程管理的基本方法立项立项计划计划P实施实施D处理处理A检查检查C收尾收尾PDCA管理循环图管理循环图194-2-34-2-3信息管理流程信息管理流程质量管理部门投资管理部门合同管理部门信息管理部门材料供应单位施工单位设计单位建管部门建设单位进度控制部门信信息息管管理理流流程程图图信息收集信息收集信息发放信息发放204-34-3项目管理

8、的形式项目管理的形式n1.建设单位自行组织机构管理n2.委托咨询公司协助管理n3.设计-采购-建造（EPC)交钥匙模式n4.由专业机构进行管理n（1）PM方式，也称代理管理n（2）PMC，也称项目管理承包n5.BOT模式214-44-4项目管理的内容项目管理的内容货物合同管理工程合同管理合同管理团队建设绩效考核项目经理人力资源管理控制计划进度管理前期工作质量管理设计阶段质量管理施工阶段质量管理质量管理管理计划费用管理货物招投标管理工程招投标管理招投标管理风险监测、控制风险分析风险识别风险管理质量进度费用合同信息管理项目管理内容224-54-5项目管理的发展趋势项目管理的发展趋势n1.项目全寿命

9、管理n2.项目管理集成化，SIPOC管理模型n3.项目协作，Patnering方式n4.工程项目总控，Project contrlling 方式n5.计算机技术、信息技术及网络技术应用 (1)工程项目管理软件开发 (2)基于局域网的工程项目管理 (3)及与因特网的项目管理 (4)虚拟建设23第五章工程造价分析第五章工程造价分析n工程造价的特点工程造价的特点n工程造价的组成工程造价的组成n工程造价的过程表现形式工程造价的过程表现形式n定额定额n工程量清单工程量清单245-15-1工程造价的特点工程造价的特点n1.金额巨大n2.组成复杂n3.动态变化n4.影响因素较多255-25-2工程造价的组成

10、工程造价的组成工工程程总总投投资资流流动动资资产产投投资资建建设设投投资资流动资金税金利润间接费直接费工器具及生产家具购置费设备及工器具购置费建工程费用工程建设其他费用预备费建设期利息固定资产投资调节税设备购置费设备原价设备运杂费土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用基本预备费涨价预备费265-35-3工程造价的过程表现形式工程造价的过程表现形式n1.投资估算n2.设计概算n3.施工图预算n4.施工预算n5.工程结算n6.竣工财务决算275-4建设工程定额n1.定额的分类 (1)编制程序和用途分类 (2)按专业费用性质分类 (3)按主编单位及执行范围分类 n2.常用

11、的建设工程定额 (1)施工定额 (2)概算定额 (3)预算定额 (4)概算指标285-5工程量清单n1.工程量清单的概念n2.工程量清单的作用和要求n3.工程量清单的类别n4.工程量清单与定额计价的区别于联系295-5-15-5-1工程量清单与定额计价的区别于联系工程量清单与定额计价的区别于联系n清单计价的特征：工程量清单计价模式采用的是综合单价形式，综合了直接费、管理费和利润，并考虑了一部分风险因素，并由企业自行编制依靠市场和企业的实力通过竞争形成价格。n定额计价的特征：其基本特征就是价格=定额+费用+文件规定，并作为法定性的依据强制执行。n两种计价方式的联系：工程量清单计价是与现行定额计价

12、方式共存于招投标活动中的一种计价方式，只是在使用范围有所不同，建设工程工程量清单计价规范GB50500-2003规定采用国有资金或国有资金为主的大、中型建设项目必须实行工程量清单计价，而规范中未明确的项目两种计价方式均可使用；对工程量清单项组价时可参考定额量、价等基础数据，作为社会平均报价的基准。30第二部分基建项目审计n1.基建审计的内容n2.审计的重点n3.审计的依据n4.审计方法n5.审计的程序n6.基建审计的实施31 概概 论论n一、基建项目审计的概念一、基建项目审计的概念 建设项目审计，就是独立检查会计帐目及其他技术经济资料，建设项目审计，就是独立检查会计帐目及其他技术经济资料，监督

13、概预算执行情况和决算真实、合法、效益的行为。监督概预算执行情况和决算真实、合法、效益的行为。n二、基建项目审计的作用二、基建项目审计的作用 强化建设资金管理，提高资金使用效益，充分发挥基建审计对强化建设资金管理，提高资金使用效益，充分发挥基建审计对工程造价的事前、事中控制作用，促进建设项目科学决策，保证建工程造价的事前、事中控制作用，促进建设项目科学决策，保证建设资金合理、合法使用和建设项目保质按期完。设资金合理、合法使用和建设项目保质按期完。n三、审计原则三、审计原则 基建审计应坚持独立、客观、公正、实事求是的审计原则，充基建审计应坚持独立、客观、公正、实事求是的审计原则，充分披露基建项目建

14、设成本支出，并在基建项目实施过程中为项目建分披露基建项目建设成本支出，并在基建项目实施过程中为项目建设提供合理建议，节约建设资金。设提供合理建议，节约建设资金。32第一章第一章 基建审计的内容基建审计的内容审计审计内容内容建设程序审计建设项目前期决策审计建设项目前期决策审计建设项目招投标审计建设项目概算、预算审计建设项目结算审计建设项目财务收支审计建设项目财务决算审计建设项目投资效益审计33第二章第二章 基建审计的重点基建审计的重点决策审计决策审计审计重点审计重点招投标招投标审计审计结算结算审计审计决算及财务决算及财务收 支 审 计收 支 审 计34第三章第三章 基建审计的依据基建审计的依据n

15、1 1工程施工图、工程施工图、设计概算书、设计变更图纸、设计变更签证单；设计概算书、设计变更图纸、设计变更签证单；n2 2工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；n3 3行业主管部门制定的相关专业定额等；行业主管部门制定的相关专业定额等；n4 4 可行性研究报告、建设项目立项报告、立项批准书、建设用地规划许可证、可行性研究报告、建设项目立项报告、立项批准书、建设用地规划许可证、国有土地使用证明、建设工程规划许可证、建设工程开工许可证、建设工程施工国有土地使用证明、建设工程规划许可证、建设工程开工许可

16、证、建设工程施工许可证、质量监督证、银行开具的资金到位证明、施工单位企业资质等级证书、许可证、质量监督证、银行开具的资金到位证明、施工单位企业资质等级证书、营业执照副本营业执照副本(复印件）等证照；复印件）等证照；n5 5 招投标文件；招投标文件；n6 6 施工合同、补充合同和施工协议书；施工合同、补充合同和施工协议书；n7 7 主材分析表、钢材耗用明细表、调价部分材料消耗明细表、施工单位自行采主材分析表、钢材耗用明细表、调价部分材料消耗明细表、施工单位自行采购材料的原始凭证；购材料的原始凭证；n8 8 建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表等其他有关影响工建设单位预付工程款、预付

17、材料款及建设单位供料明细表等其他有关影响工程造价、工期等的签证资料等其他与建设工程有关的文件资料。程造价、工期等的签证资料等其他与建设工程有关的文件资料。n 35第四章第四章 基建审计的方法基建审计的方法n1、审计的基本方法n（1）帐户入手审计法n（2）财务收支审计法：盘点法、逆查法、详查法、抽查法、审阅法、核对法、分析法、复算法、查询法和观察法等 n（3）内部控制测评法n2、基建审计的特点 （1）现场实施就地审计；（2）核对选出审计资料；（3）对审计资料作好取证和注记；（4）常用审计方法：审阅法核对法分析法复算法 36第五章第五章 基建审计的程序基建审计的程序n审计步骤：审计步骤：1 1、收

18、集建设单位提供的相关资料。、收集建设单位提供的相关资料。2 2、根据项目技术特点和具体情况制定审查方案。、根据项目技术特点和具体情况制定审查方案。3 3、组织初审。、组织初审。4 4、根据审查重点深入现场实地调查。、根据审查重点深入现场实地调查。5 5、复审并出具审查结论。、复审并出具审查结论。37基建项目全过程审计程序图前期立项情况审计招投标阶段审计合同审计审核报告阶段审计费用结算管理建议书勘察设计阶段审计监理情况审计施工阶段审计竣工阶段审计项目审计第一次会议（审计机构、建设单位、被审核单位等）签订全过程审计约定书（审计部门、建设单位、中介机构）委托审计中介机构（审计部门）开工前全过程审计申

19、请（建设单位门）制定审核计划（审计部门）项目立项审计备案（建设单位审计部门）38第六章第六章 基建审计的审计的实施基建审计的审计的实施n1.项目前期情况审核n2.工程项目招标阶段审核n3.基建项目合同审计n4.工程建设监理情况审查n5.工程勘察设计阶段n6.施工阶段审核n7.竣工阶段审计竣工阶段审计396.1项目前期情况审核n重点审核基本建设程序执行情况，主要包括以下事项：重点审核基本建设程序执行情况，主要包括以下事项：n1.1.审核建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、设计任审核建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、设计任务书、初步设计和国家有权部门批准的设计概算，项目立项程序务

20、书、初步设计和国家有权部门批准的设计概算，项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；是否合规，审批手续是否完备、合法；n2.2.审查建设项目用地是否取得国家规定的审批，项目规划是否审查建设项目用地是否取得国家规定的审批，项目规划是否取得当地城规主管部门审批；取得当地城规主管部门审批；n3.3.审查建设项目是否按国家环保、防空、消防等规定到有关主审查建设项目是否按国家环保、防空、消防等规定到有关主管部门报批；管部门报批；n4.4.审核征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关审核征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；规定；“三通一平三通一平”费用的支出是否真实、合法；费

21、用的支出是否真实、合法；n5.5.审查建设资金的来源和落实情况审查建设资金的来源和落实情况 406.26.2工程项目招标阶段审核工程项目招标阶段审核 n1.1.审核招标代理单位是否有相应资质，标底编制单位是否符合资质，开标审核招标代理单位是否有相应资质，标底编制单位是否符合资质，开标和合同签订是否公证；和合同签订是否公证；n2.2.招标文件是否经过审查或有缺陷，招标方案在招标前是否按项目隶属关招标文件是否经过审查或有缺陷，招标方案在招标前是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；系报各行业主管部门或地方主管部门备案；n3.3.审核标底的编制是否符合国家有关规定、规范和规程要求，有无

22、扩大规审核标底的编制是否符合国家有关规定、规范和规程要求，有无扩大规模、提高标准等问题；模、提高标准等问题；n4.4.审查评标人和评委是否合法；审查评标人和评委是否合法；n5.5.招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规；招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规；n6.6.中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定，评中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定，评标结果是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；标结果是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；n7.7.建设单位与中标单位是否在规定

23、的期限内签订书面合同，合同中确定的建设单位与中标单位是否在规定的期限内签订书面合同，合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内；批准的初步设计及概算文件规定范围内；n8.8.检查投标保证金的财务处理是否合规；检查投标保证金的财务处理是否合规；n9.9.与招标有关的其它问题。与招标有关的其它问题。41招标阶段审核程序图标书编制人资格审查招标文件组成审核标底审核标书主要合同条款审核招标程序符合性审查投标人、评标人资格审查评、定标程序审查合同签订审查招投标过程评价招标结

24、果备案审查招标过程审核招标备案审核招标文件审核招标阶段审计426.3基建项目合同审计n1.1.审核建设项目是否全面推行合同制；审核建设项目是否全面推行合同制；n2.2.审核经济合同内容的有效性、真实性；审核经济合同内容的有效性、真实性；n3.3.审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；n4.4.如果有甲方直接分

25、包的项目，对分包合同价格的确定是否合如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核；理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核；n5.5.审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。否合理。436.46.4工程建设监理情况审查工程建设监理情况审查 n1.1.审核建设项目是否按国家规定实行工程监理制审核建设项目是否按国家规定实行工程监理制;n2.2.审查工程监理单位的选择是否通过招投标确定；审阅监理审查工程监理单位的选择是否通过招投标确定；审阅监理单位的资质等级证书

26、，检查监理单位是否具备与项目相适应的单位的资质等级证书，检查监理单位是否具备与项目相适应的资质等级；资质等级；n3.3.审核监理单位是否按国家规定到项目所在地行业或地方主审核监理单位是否按国家规定到项目所在地行业或地方主管部门备案；管部门备案；n4.4.检查监理收费是否符合国家规定收费标准检查监理收费是否符合国家规定收费标准。446.5.16.5.1工程勘察设计阶段工程勘察设计阶段 n（一）工程勘察设计情况审核：（一）工程勘察设计情况审核：n1.1.审查工程勘察设计单位的选择是否通过招投标确定；审阅勘审查工程勘察设计单位的选择是否通过招投标确定；审阅勘察设计单位的资质等级证书，检查勘察设计单位

27、是否具备与项目察设计单位的资质等级证书，检查勘察设计单位是否具备与项目相适应的资质等级；相适应的资质等级；n2.2.审查委托设计合同，检查设计单位是否按照项目可性研究报审查委托设计合同，检查设计单位是否按照项目可性研究报告、设计任务书所界定的规模、标准、内容进行设计，并达到国告、设计任务书所界定的规模、标准、内容进行设计，并达到国家规定的设计深度；家规定的设计深度；n3.3.审查施工图设计是否按规定报审；审查施工图设计是否按规定报审；n4.4.审阅设计变更文件和资料，检查设计变更是否符合国家规定审阅设计变更文件和资料，检查设计变更是否符合国家规定程序；程序；n5.5.检查设计收费是否符合国家规

28、定收费标准。检查设计收费是否符合国家规定收费标准。456.5.2工程勘察设计阶段n（二）设计概算审核：（二）设计概算审核：n1.1.审核概算的编制单位是否有相应资质，是否根据批准的可行审核概算的编制单位是否有相应资质，是否根据批准的可行性研究报告编制初步设计文件及相应的初步设计概算编制；性研究报告编制初步设计文件及相应的初步设计概算编制；n2.2.审核设计概算的范围是否与批复相符，编制、审批等情况是审核设计概算的范围是否与批复相符，编制、审批等情况是否合规；否合规；n3.3.审核设计概算的编制依据的合法性、时效性和适用范围；审核设计概算的编制依据的合法性、时效性和适用范围；n4.4.审核综合概

29、算和总概算，是否完整，设计文件内的项目是否审核综合概算和总概算，是否完整，设计文件内的项目是否漏项、审核概算的各项经济指标是否经济合理；漏项、审核概算的各项经济指标是否经济合理；n5.5.审核有无概算外项目，有无超概算情况，有无任意扩大建设审核有无概算外项目，有无超概算情况，有无任意扩大建设规模和标准的问题。规模和标准的问题。466.6.6施工阶段审核施工阶段审核 n1.1.审查建设项目开工是否按规定到当地建管部门报批；审查建设项目开工是否按规定到当地建管部门报批；n2.2.审查建设项目是否按国家规定报行业或地方安全、质量监审查建设项目是否按国家规定报行业或地方安全、质量监督部门备案；督部门备

30、案；n3.3.施工图预算审计施工图预算审计;n4.4.工程款是否按合同拨付工程款是否按合同拨付,有无早付或过量支付有无早付或过量支付;n5.5.设备材料采购审计设备材料采购审计;n6.6.重大设计变更。重大设计变更。47施工阶段审核流程图施工阶段审核流程图施 工 许 可 证 审 查开 工 许 可 证 审 查施 工 安 全、质 量 备 案 审 查开 工 情 况 审 查经 济 洽 商 审 核编 制 资 格 审 查工 程 量 计 算 审 核取 费 合 规 审 核定 额 套 用、换 算 等 审 核施 工 图 预 算 审 核变 更 程 序 审 核变 更 费 用 审 核设 计 变 更 审 核设 备、材 料

31、 认 价 审 核合 同 款 结 算 审 核监 理 执 行 情 况 审 核审 核 评 价施 工 阶 段 审 核施 工 贮 审 核 备 阶 段施 工 阶 段 审 核 姓 名486.6.16.6.1施工图预算审计施工图预算审计 n1.1.审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；n2.2.审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则；的计算规则；n3.3.审核定额或单价的套用是否合理，主要包括：预算中所列各分项工程审核定额或单价的套用是否合理，主要包括：

32、预算中所列各分项工程单价是否与预算定额的单价相符；其名称、规格、计量单位和所包括的单价是否与预算定额的单价相符；其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与定额一致；审核单价换算的分项工程是否符合定额规定工程内容是否与定额一致；审核单价换算的分项工程是否符合定额规定及换算是否正确；审核补充定额是否符合编制原则和单位计价表的计算及换算是否正确；审核补充定额是否符合编制原则和单位计价表的计算是否正确。是否正确。n4.4.审核其他有关费用，主要包括：是否按本项目的工程性质计取费用、审核其他有关费用，主要包括：是否按本项目的工程性质计取费用、有无高套取费标准；间接费的计取基础是否符合规定；预算外调增

33、的材有无高套取费标准；间接费的计取基础是否符合规定；预算外调增的材料差价是否计取间接费；直接费或人工费增减后，有关费用是否作了相料差价是否计取间接费；直接费或人工费增减后，有关费用是否作了相应调整；有无将不需安装的设备计取在安装工程的间接费中应调整；有无将不需安装的设备计取在安装工程的间接费中;有无巧立有无巧立名目、乱摊费用的情况。名目、乱摊费用的情况。n5.5.审核有无预算外项目，有无超概算情况，有无任意扩大建设规模和标审核有无预算外项目，有无超概算情况，有无任意扩大建设规模和标准的问题。准的问题。496.6.26.6.2设备材料采购审计设备材料采购审计 n1.1.审核对承包商的确定是否符合

34、程序，是否实行了招标选择，审核对承包商的确定是否符合程序，是否实行了招标选择，其标书内容和标底的完整情况；其标书内容和标底的完整情况；n2.2.材料、设备的订购和使用是否合理、合规；若为引进设备，材料、设备的订购和使用是否合理、合规；若为引进设备，理由是否充分，同国产设备之间是否配套；理由是否充分，同国产设备之间是否配套；n3.3.供应合同的签订是否合法，是否与中标条件一致；供应合同的签订是否合法，是否与中标条件一致；n4.4.组成供应合同的价格、条款是否合理、合规组成供应合同的价格、条款是否合理、合规。506.6.36.6.3重大设计变更审计重大设计变更审计 n1.1.审核设计变更洽商单的内

35、容、变更程序是否符合规定，签认手审核设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；续是否合法、完备；n2.2.审核设计变更处理办法是否符合施工合同规定；审核设计变更处理办法是否符合施工合同规定；n3.3.审核设计变更增减内容的真实性、合理性，工程变更价款确定审核设计变更增减内容的真实性、合理性，工程变更价款确定是否合规；是否合规；n4.4.审核洽商变更签认的及时性，所有变更必须在施工前经有关审核洽商变更签认的及时性，所有变更必须在施工前经有关n各方审定，任何补报补签的设计变更及洽商均不被采纳；各方审定，任何补报补签的设计变更及洽商均不被采纳；n5.5.审核洽商变更有无擅自

36、扩大建设规模和提高标准等问题，任何审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计设计6.6.变更应符合施工图总体要求，不得超量、超标。变更应符合施工图总体要求，不得超量、超标。516.7竣工阶段审计竣工阶段审计n1.1.审查工程是否通过国家规定的质检部门质量验收；审查工程是否通过国家规定的质检部门质量验收；n2.2.工程竣工结算审计；工程竣工结算审计；n3.3.工程竣工决算审计工程竣工决算审计。52结算审核程序图结算审核程序图施工图符合审查中标书符合审查合同执行审查工程量审核分项定额套项审核取费审核材料认证审核出具结算审核报告会签三方定案表交换意见出具初审结算初步审核熟悉勘查现场建

37、设方提交资料536.7.16.7.1结算审计结算审计n1.1.认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的计算规则认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的计算规则数量是否准确数量是否准确;n2.2.检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算换价是否检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算换价是否正确；正确；n3.3.核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；n4.4.核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；n5.5.作好市场调查，审核设备、材料是否

38、与市场价格有较大差距，有关材作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整；料调价是否按规定进行调整；n6.6.核查结算项目是否与图纸相符；核查结算项目是否与图纸相符；n7.7.设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；n8.8.有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；的情况；n9.9.是否执行合同之规定；是否执行合同之规定；n10.10.奖惩、索赔的计算是否正确合理。奖惩、索赔的计算是否正确合理。546

39、.7.26.7.2工程竣工财务决算审工程竣工财务决算审 n1.1.对工程合同、土地使用费合同、勘察设计费合同、监理合同等经济对工程合同、土地使用费合同、勘察设计费合同、监理合同等经济合同进行审查；合同进行审查；n2.2.对项目发生的资金来源和工程成本支出进行审查，审查资金的来源和对项目发生的资金来源和工程成本支出进行审查，审查资金的来源和使用是否合法、合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问使用是否合法、合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；题；n3.3.核查经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明核查经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款

40、明细表；细表；n4.4.审核建安工程投资、设备投资、其它投资和待摊投资的完成情况；审核建安工程投资、设备投资、其它投资和待摊投资的完成情况；n5.5.审核各项清理工作是否全面、彻底，如，剩余物资、节余资金的清理审核各项清理工作是否全面、彻底，如，剩余物资、节余资金的清理情况等；情况等；n6.6.审核交付使用资产的结转情况；交付使用财产是否真实、完整，是否审核交付使用资产的结转情况；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规；基建收入的来源、分配、符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法；上缴和留成及使用是否真实

41、、合法；n7.7.审核财务决算报表的真实、合法及完整情况。审核财务决算报表的真实、合法及完整情况。n8.8.对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具建议意见。对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具建议意见。55竣工财务、决算审计流程图竣工财务、决算审计流程图经 济 合 同 审 计资 金 来 源、工 程 成 本 审 查建 安、设 备、其 他、待 摊 投 资 审 查财 务 决 算 报 表 审 查剩 余 物 资、结 余 资 金 等 清 理 工 作 审 查移 交 手 续 审 查交 付 数 量 审 查交 付 资 产 审 查出 具 管 理 建 议 书出 具 决 算 审 计 报 告

42、交 换 意 见出 具 初 审 意 见 稿熟 悉 决 算 资 料现 场 审 计建 设 单 位 提 供 决 算 报 告 等 资 料56第七章第七章 审审 计计 报报 告告n1.1.全过程审计中工程概、预、结算等阶段性审计提交初步审计全过程审计中工程概、预、结算等阶段性审计提交初步审计意见后，根据建设单位安排的时间，有建设单位参加，审计方与意见后，根据建设单位安排的时间，有建设单位参加，审计方与被审核单位针对初审意见中的异议交换意见，达成一致后，建设被审核单位针对初审意见中的异议交换意见，达成一致后，建设单位、被审核单位、审核单位三方在定案表签字确认，然后出具单位、被审核单位、审核单位三方在定案表签

43、字确认，然后出具阶段性审核报告；阶段性审核报告；n2.2.竣工财务决算审计结束后审计单位应向中直审计室、建设单竣工财务决算审计结束后审计单位应向中直审计室、建设单位审计主管单位出具最终审核报告；位审计主管单位出具最终审核报告；n3.3.对于全过程审计过程中发现的基建项目建设问题和建设经验对于全过程审计过程中发现的基建项目建设问题和建设经验审计部门影响中直审计室、建设单位出具管理建议书审计部门影响中直审计室、建设单位出具管理建议书。57第八章基建审计案例分析 总共十三部分总共十三部分n（一）签订审计业务约定书（一）签订审计业务约定书58（二）收集与建设项目审计有关的资料（二）收集与建设项目审计有

44、关的资料n1 1提交所需资料清单，要求被审计单位提供资料提交所需资料清单，要求被审计单位提供资料n2 2要求被审计单位填报的主要附表要求被审计单位填报的主要附表 n（1 1）建设项目基本情况情况表建设项目基本情况情况表n（2 2）建设单位基本情况表建设单位基本情况表n（3 3）建设项目内控制度调查表）建设项目内控制度调查表n（4 4）开工前立项情况调查表开工前立项情况调查表n（5 5）设计情况调查表）设计情况调查表n（6 6）开工前招投标情况调查表）开工前招投标情况调查表n（7 7）开工前期准备情况调查表）开工前期准备情况调查表n（8 8）在建期建设及管理情况调查表）在建期建设及管理情况调查表

45、n3 3编制前期提供资料清单编制前期提供资料清单59（三）组成审计组，进行审前准备（三）组成审计组，进行审前准备n1 1、审计组组成：由工程、财务审计人员组成、审计组组成：由工程、财务审计人员组成审计组，并指定审计组长；审计组，并指定审计组长；n2 2、成立审计组一要注意人员素质；、成立审计组一要注意人员素质；n3 3、要注意保持审计工作连续性；、要注意保持审计工作连续性；n4 4、在人员安排上要特别注意工程组和财务组、在人员安排上要特别注意工程组和财务组的配合问题的配合问题 ；n5 5、进行审前培训。、进行审前培训。60（四）了解项目建设的基本情况（四）了解项目建设的基本情况n1 1、建设项

46、目的建设规模、投资规模，建设项目的管理、建设项目的建设规模、投资规模，建设项目的管理机构情况；机构情况；n2 2、建设项目的建设进展及施工情况、资金的使用情况、建设项目的建设进展及施工情况、资金的使用情况及结算、决算情况；及结算、决算情况；n3 3、了解行业对项目建设相关的法律法规，特别是部门、了解行业对项目建设相关的法律法规，特别是部门规章、相关的内部控制情况；规章、相关的内部控制情况；n4 4、以前年度接受审计的情况、以前年度接受审计的情况 。61（五）初步执行分析性复核（五）初步执行分析性复核 1 1、确定将要进行的计算或比较的内容、确定将要进行的计算或比较的内容2 2、估计期望值、估计

47、期望值3 3、预算执行与决算比较、预算执行与决算比较4 4、分析数据及确认重大差异、分析数据及确认重大差异5 5、调查重大的非预期差异、调查重大的非预期差异6 6、确定对审计方案的影响、确定对审计方案的影响62（六）初步评估重要性水平（六）初步评估重要性水平 n1、审计过程中必须运用重要性原则；n2、运用重要性时，应当考虑违纪违规资金的金额和性质；n3、重要性水平与审计证据之间成反向关系；n4、重要性水平与审计证据之间成反向关系。63（七）初步评估审计风险（七）初步评估审计风险1 1、确定可接受的审计风险、确定可接受的审计风险2 2、分析固有风险、分析固有风险3 3、初步评估控制风险、初步评估

48、控制风险4 4、确定检查风险、确定检查风险64（八）编制审计实施方案（八）编制审计实施方案 第一部分第一部分 全过程审计范围全过程审计范围第二部分第二部分 全过程审计人员组成全过程审计人员组成第三部分第三部分 工程全过程审计方案工程全过程审计方案第一阶段第一阶段 对审计进入前的前期情况进行阶段性评审对审计进入前的前期情况进行阶段性评审第二阶段第二阶段 审计进入后对工程进行跟踪审计审计进入后对工程进行跟踪审计第三阶段第三阶段 工程竣工结算审核工程竣工结算审核第四部分第四部分 财务竣工决算审计财务竣工决算审计65（九）进住被审计项目单位实施现场审计（九）进住被审计项目单位实施现场审计n1 1进入被

49、审计单位，召开建设项目审计进点会议：进入被审计单位，召开建设项目审计进点会议：（1 1）审计组具体讲明来意和要求；）审计组具体讲明来意和要求；（2 2）被审计单位介绍有关情况；）被审计单位介绍有关情况；（3 3）被审计单位与审计组交接有关资料。）被审计单位与审计组交接有关资料。n2 2实施现场审计取证。实施现场审计取证。n3 3召开结束会议，离开被审计单位：召开结束会议，离开被审计单位：（1 1）审计组向被审计单位介绍项目建设审计的结果；）审计组向被审计单位介绍项目建设审计的结果；（2 2）被审计单位发表对审计工作及审计结果的看法；）被审计单位发表对审计工作及审计结果的看法；（3 3）审计组同

50、被审计单位交接有关资料。）审计组同被审计单位交接有关资料。66（十）进行审查与取证（十）进行审查与取证（1 1）n1 1、实施现场审计取证；、实施现场审计取证；n2 2、要求被审计单位给审计工作提供必要的条件；、要求被审计单位给审计工作提供必要的条件；n3 3、要求被审计单位协助审计组从事部分具体工作；、要求被审计单位协助审计组从事部分具体工作；n4 4、被审计单位在审计取证材料上签字；、被审计单位在审计取证材料上签字；n5 5、通过业务测试、分析性复核、余额测试的方法，侧、通过业务测试、分析性复核、余额测试的方法，侧重于核实记入明细帐和总帐的投资业务、投入资金使重于核实记入明细帐和总帐的投资