短期借款和应付款项课件.ppt

1、 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。的、偿还期在一年以内的各种借款。其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款等。临时借款、结算借款、票据贴现借款等。为了核算企业的短期借款，应设置为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款短期借款”账户。账户。借借 短期借款短期借款 贷贷 归还短期借款数额归还短期借款数额 (本金本金)借入短期借款数额借入短期借款数额 (本金本金)尚未归还的短

2、期借款尚未归还的短期借款(本本金金)可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算明细核算 。【例【例1 1】某工业企业】某工业企业7 7月月1 1日向银行借入为期日向银行借入为期3 3个个月的借款月的借款5 5万元，用于生产经营周转，年利率为万元，用于生产经营周转，年利率为1212，到期时一次还本付息。，到期时一次还本付息。借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000 50 000 短期借款利息应作为财务费用，计入当期损益，短期借款利息应作为财务费用，计入当期损益，并在会计上按不同情况分别处理。并在会计

3、上按不同情况分别处理。(1)(1)如果短期借款利息是按季、半年或到期时连如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期同本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费用；用；(2)(2)若短期借款利息是按月支付、或在到期时连若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计入当期财务费用。入当期财务费用。【例【例2 2】承上例，利息费用采用按月预提、按季】承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的方法。

4、支付的方法。7 7月末、月末、8 8月末计提当月应计利息时：月末计提当月应计利息时：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：预提费用贷：预提费用 5005009 9月末支付当季利息费用并归还本金时：月末支付当季利息费用并归还本金时：借：短期借款借：短期借款 50 000 50 000 预提费用预提费用 1 000 1 000 财务费用财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 51 500 51 500 企业到期归还短期借款时，应借记企业到期归还短期借款时，应借记“短期借款短期借款”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。应付账款是指企业因购买商品、材料物资或接应付账款

5、是指企业因购买商品、材料物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。它主要受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。它主要是买卖双方在购销活动中由于取得物资和支付货款是买卖双方在购销活动中由于取得物资和支付货款在时间上有先有后而发生的负债。在时间上有先有后而发生的负债。应付账款的核算主要通过设置应付账款的核算主要通过设置“应付账款应付账款”账账户进行。该账户属于负债类账户。户进行。该账户属于负债类账户。借借 应付票据应付票据 贷贷 支付及转销的无法支付支付及转销的无法支付的应付款项的应付款项 企业因购入材料物资入企业因购入材料物资入库、接受劳务供应而产生库、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因

6、无的应付未付款项以及因无款支付到期商业汇票转入款支付到期商业汇票转入的应付票据款项的应付票据款项 尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款 该账户可按对方单位设置明细账进行明细核算。该账户可按对方单位设置明细账进行明细核算。应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理：应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理：物资和发票账单同时到达，待物资验收入库物资和发票账单同时到达，待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。后，才按发票账单登记入账。物资或发票不是同时到达，若货物先到发票物资或发票不是同时到达，若货物先到发票账单后到，暂时不做账务处理，待收到发票账账单后到，暂时不做账务处理，待收到发票账单时再入账；

7、若要间隔很长时间发票账单才能单时再入账；若要间隔很长时间发票账单才能到达，因为这项负债已经成立可以在月份终了到达，因为这项负债已经成立可以在月份终了按暂估价入账。按暂估价入账。应付账款一般按实际应付金额入账。应付账款一般按实际应付金额入账。如果购入的资产在形成一笔应付款时带有折扣，如果购入的资产在形成一笔应付款时带有折扣，其入账金额可采用总价法或净价法入账。其入账金额可采用总价法或净价法入账。应付账款按发票上记载的应应付账款按发票上记载的应付金额的总值入账，如果在折付金额的总值入账，如果在折扣期内支付了货款，取得的购扣期内支付了货款，取得的购买折扣应作为理财收益。买折扣应作为理财收益。应付账款

8、应按发票金额扣除应付账款应按发票金额扣除折扣后的净值入账，超过折扣折扣后的净值入账，超过折扣付款期而丧失的购货折扣，则付款期而丧失的购货折扣，则作为理财费用。作为理财费用。我国现行制度规定，应付账款应采用我国现行制度规定，应付账款应采用“总价法总价法”入账。入账。【例【例4 4】某工业企业购入原材料一批，发票价格】某工业企业购入原材料一批，发票价格为为60 00060 000元，进项税额为元，进项税额为10 20010 200元，共计元，共计70 20070 200元，元，付款条件为付款条件为2 21010，3030。采用总价法进行账务处。采用总价法进行账务处理。理。企业购入材料时：企业购入材

9、料时：借：原材料借：原材料 60 00060 000 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)10 200)10 200 贷：应付账款贷：应付账款 70 200 70 200 【例【例4 4】某工业企业购入原材料一批，发票价格】某工业企业购入原材料一批，发票价格为为60 00060 000元，进项税额为元，进项税额为10 20010 200元，共计元，共计70 20070 200元，元，付款条件为付款条件为2 21010，3030。采用总价法进行账务处。采用总价法进行账务处理。理。若在若在1010天内付款：天内付款：借：应付账款借：应付账款 70 200 70 200贷：财务

10、费用贷：财务费用 1 404 1 404 银行存款银行存款 68 796 68 796 若若1010天后付款：天后付款：借：应付账款借：应付账款 70 200 70 200 贷：银行存款贷：银行存款 70 200 70 200 预收账款是买卖双方按合同协议规定，由销货方预收账款是买卖双方按合同协议规定，由销货方预先收取部分销货款而发生的负债。预先收取部分销货款而发生的负债。预收账款的核算，应设置预收账款的核算，应设置“预收账款预收账款”账户进账户进行。该账户属负债类账户。行。该账户属负债类账户。借借 预收账款预收账款 贷贷 企业发出商品或提供劳企业发出商品或提供劳务的价税款及退付的余额务的价税

11、款及退付的余额 企业收到购货方预付的企业收到购货方预付的货款及补付的货款货款及补付的货款 预收货款的数额预收货款的数额 该账户应按购货单位设置明细账户进行明细核算。该账户应按购货单位设置明细账户进行明细核算。按我国现行制度规定，采用预收货款方式销售按我国现行制度规定，采用预收货款方式销售产品，应在产品发出时作为销售实现。产品，应在产品发出时作为销售实现。【例【例5 5】某企业与客户甲订有销货合同，向甲提】某企业与客户甲订有销货合同，向甲提供产品供产品10 00010 000件，每件售价件，每件售价5 5元，合同规定签约预元，合同规定签约预付付3030，余款，余款2 2个月后交付产品时结算。个月

12、后交付产品时结算。收到购货方交来预付款时：收到购货方交来预付款时：借：银行存款借：银行存款 15 000 15 000 贷：预收账款贷：预收账款甲甲 15 000 15 000 按我国现行制度规定，采用预收货款方式销售按我国现行制度规定，采用预收货款方式销售产品，应在产品发出时作为销售实现。产品，应在产品发出时作为销售实现。【例【例5 5】某企业与客户甲订有销货合同，向甲提】某企业与客户甲订有销货合同，向甲提供产品供产品10 00010 000件，每件售价件，每件售价5 5元，合同规定签约预元，合同规定签约预付付3030，余款，余款2 2个月后交付产品时结算。个月后交付产品时结算。产品发出结算

13、货款时：产品发出结算货款时：借：预收账款借：预收账款甲甲 15 000 15 000 银行存款银行存款 43 500 43 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 50 000 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)8 500)8 500 对于预收账款不多的企业，可将预收账款直接对于预收账款不多的企业，可将预收账款直接记入记入“应收账款应收账款”账户的贷方，不设预收账款账户。账户的贷方，不设预收账款账户。应付票据是指出票人出票，由承兑人承诺在一应付票据是指出票人出票，由承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。定时期内支付一定数额款项的书面证明。现行

14、制度规定：只有商品交易才可以签发商业现行制度规定：只有商品交易才可以签发商业汇票，企业间提供劳务等非商品交易不能使用商业汇票，企业间提供劳务等非商品交易不能使用商业汇票。汇票。商业汇票商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 应付票据是指出票人出票，由承兑人承诺在一应付票据是指出票人出票，由承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。定时期内支付一定数额款项的书面证明。现行制度规定：现行制度规定：只有商品交易才可以签发商业汇票，企业间提只有商品交易才可以签发商业汇票，企业间提供劳务等非商品交易不能使用商业汇票。供劳务等非商品交易不能使用商业汇票。承兑人应为付款人承兑人应

15、为付款人 承兑人为银行，但银行只是为收款承兑人为银行，但银行只是为收款方按期收回债权提供了保障，付款方方按期收回债权提供了保障，付款方或承兑申请人的现有义务仍然存在或承兑申请人的现有义务仍然存在 在票据上注明了利息率，在票据上注明了利息率，票据到期时，不仅要支付票票据到期时，不仅要支付票面金额，还要按票面利率支面金额，还要按票面利率支付利息。付利息。不带息票据一般票面金额不带息票据一般票面金额中包含利息，到期只支付票中包含利息，到期只支付票面金额。我国现行的应付票面金额。我国现行的应付票据一般为不带息票据。据一般为不带息票据。对应付票据的核算，应设置对应付票据的核算，应设置“应付票据应付票据”

16、账户，账户，该账户属于负债类账户。该账户属于负债类账户。借借 应付票据应付票据 贷贷 到期承兑支付的票款或到期承兑支付的票款或转出金额转出金额 开出承兑汇票时的票面开出承兑汇票时的票面金额金额 应付的商业汇票面额应付的商业汇票面额 在在“应付票据应付票据”账户下，应按收款单位设置明账户下，应按收款单位设置明细账户进行明细核算。细账户进行明细核算。为了详细反映应付票据的种类、号数、签发日、为了详细反映应付票据的种类、号数、签发日、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称及付款到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称及付款日等详细情况，应设置日等详细情况，应设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”登记签登

17、记签发和支付的详细情况。发和支付的详细情况。购货单位开出银行承兑汇票时，首先要持汇票购货单位开出银行承兑汇票时，首先要持汇票和购货合同向开户银行申请承兑，银行审查同意后，和购货合同向开户银行申请承兑，银行审查同意后，企业交付银行一定比例的承兑手续费，取得银行承企业交付银行一定比例的承兑手续费，取得银行承兑汇票向销货单位购买商品。票据到期前，购货单兑汇票向销货单位购买商品。票据到期前，购货单位应将票款足额交存其开户银行，银行于到期日将位应将票款足额交存其开户银行，银行于到期日将款项从付款人账户划转。若到期付款人账户无款支款项从付款人账户划转。若到期付款人账户无款支付时，承兑银行负有向收款人或贴现

18、银行无条件付付时，承兑银行负有向收款人或贴现银行无条件付款的责任，同时，银行对购货单位执行扣款，并将款的责任，同时，银行对购货单位执行扣款，并将尚未支付的金额转入购货单位的逾期借款户，按日尚未支付的金额转入购货单位的逾期借款户，按日计算罚金。计算罚金。【例【例3 3】某企业于】某企业于4 4月月5 5日按合同开出一张面值为日按合同开出一张面值为80 00080 000元、为期元、为期5 5个月的不带息票据一张，并按票面个月的不带息票据一张，并按票面金额的金额的11向银行支付承兑手续费向银行支付承兑手续费8080元，办妥银行承元，办妥银行承兑手续，并用于购买原材料。兑手续，并用于购买原材料。支付

19、承兑手续费时：支付承兑手续费时：借：财务费用借：财务费用 手续费手续费 80 80 贷：银行存款贷：银行存款 80 80 取得银行存兑汇票，并用于购买原材料时：取得银行存兑汇票，并用于购买原材料时：借：物资采购借：物资采购 80 00080 000 贷：应付票据贷：应付票据 80 00080 000 【例【例3 3】某企业于】某企业于4 4月月5 5日按合同开出一张面值为日按合同开出一张面值为80 00080 000元、为期元、为期5 5个月的不带息票据一张，并按票面个月的不带息票据一张，并按票面金额的金额的11向银行支付承兑手续费向银行支付承兑手续费8080元，办妥银行承元，办妥银行承兑手续

20、，并用于购买原材料。兑手续，并用于购买原材料。票据到期支付票款时：票据到期支付票款时：借：应付票据借：应付票据 80 000 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000 80 000 若企业到期无力支付，收到银行转来的逾期贷若企业到期无力支付，收到银行转来的逾期贷款通知。款通知。借：应付票据借：应付票据 80 000 80 000 贷：短期借款贷：短期借款 逾期借款逾期借款 80 000 80 000 该企业该企业3030天后将票款归还银行，银行按每日天后将票款归还银行，银行按每日0.50.5的比例计算罚息。的比例计算罚息。借：短期借款借：短期借款逾期借款逾期借款 80 000 80

21、 000 财务费用财务费用利息利息 1 200 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 81 200 81 200 若为带息应付票据，对于应付利息有两种处理若为带息应付票据，对于应付利息有两种处理方法：方法：(1)(1)如果票据期限较长、利息较多，可采用按月如果票据期限较长、利息较多，可采用按月预提方法；预提方法；(2)(2)如果票据期限短，利息金额不大，为简化手如果票据期限短，利息金额不大，为简化手续，可在票据到期支付票面额和利息时，一次性计续，可在票据到期支付票面额和利息时，一次性计入入“财务费用财务费用”。商业承兑汇票由付款人承兑，不通过银行办理商业承兑汇票由付款人承兑，不通过银行办理承兑

22、，无需向银行交纳手续费。票据到期时，若付承兑，无需向银行交纳手续费。票据到期时，若付款人无足额款项支付或无款支付时，银行不负责付款人无足额款项支付或无款支付时，银行不负责付款，只是将票据退回收款人由双方自行协商处理，款，只是将票据退回收款人由双方自行协商处理，同时，银行对付款人处以按票面金额一定比例的罚同时，银行对付款人处以按票面金额一定比例的罚款。付款单位将无力支付的票据转入款。付款单位将无力支付的票据转入“应付账款应付账款”账户，并积极筹措资金支付。账户，并积极筹措资金支付。其他应付款是指企业应付、暂收其他单位和个其他应付款是指企业应付、暂收其他单位和个人的款项，如应付租入固定资产和包装物

23、的租金、人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。存入保证金等。其他应付款的核算，主要通过设置其他应付款的核算，主要通过设置“其他应付其他应付款款”账户进行。该账户属负债类账户。账户进行。该账户属负债类账户。借借 其他应付款其他应付款 贷贷 归还或转销款项归还或转销款项 发生的应付、暂收款项发生的应付、暂收款项 尚未归还或转销的各种尚未归还或转销的各种应付、暂收款应付、暂收款 【例】某企业对随产品出租的包装物收取押金【例】某企业对随产品出租的包装物收取押金2 0002 000元。元。借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 贷：其他应付款贷：其他应付款 2 000 2 000