研发费用加计扣除培训课件.ppt

1、2022-12-12研发费用加计扣除培训研发费用加计扣除培训研发费用加计扣除培训研发费用加计扣除培训 研究开发活动与税收优惠研究开发活动与税收优惠 研发活动流程研发投入 研发产出 用途研发人员 专利权 出售研发材料 非专利技术研发设备 新产品等 自用（投入生产 其他 （或研发失败）研发费用加计扣除培训 在产业转型升级、经济结构调整的大背景下，国家对科技在产业转型升级、经济结构调整的大背景下，国家对科技创新的扶持力度越来越大，国家鼓励创新扶持创新政策的创新的扶持力度越来越大，国家鼓励创新扶持创新政策的导向作用也越来越明显。导向作用也越来越明显。激励研发活动的税收优惠政策：前期研发环节：1、研发费

2、用税前加计扣除50%(企业所得税法第三十条）2、加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（国税函200998号）后期成果交易环节（鼓励技术成果转化）：技术转让收入免征营业税技术转让所得优惠(500万元 免 减半）高新技术企业：所得税优惠税率15%研发费用加计扣除培训研发费税前扣除最新政策国家政策：关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）（2016.1.1开始实施）国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）研发费用加计扣除培训企业研究开发费用税前扣除管理办法企业研究开发

3、费用税前扣除管理办法（要点介绍）（要点介绍）一、加计扣除的适用条件一、加计扣除的适用条件：1、会计核算健全、实行查账征收并能够准、会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业（确归集研发费用的居民企业（第五条第五条）；）；2、不适用税前加计扣除政策的行业：、不适用税前加计扣除政策的行业：1.烟草制造业；烟草制造业；2.住宿和餐饮业；住宿和餐饮业；3.批发和零批发和零售业；售业；4.房地产业；房地产业；5.租赁和商务服务业；租赁和商务服务业；6.娱乐业；娱乐业；7.财政部和国家税务总局规定的财政部和国家税务总局规定的其他行业。（其他行业。（第四条第四条）。研发费用加计扣除培训二、什

4、么叫研究开发活动？企业为获得科学与技术新知识，企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。开发活动。（第一条）（第一条）企业为获得创新性、创意性、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。定进行税前加计扣除。（第二条）（第二条）研发费用加计扣除培训 创意设计活动创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评

5、价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等研发费用加计扣除培训 1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。研发费用加计扣除培训5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。研发费用加计扣除培训三、哪些研发费可以加计扣除？（一）人员人工费用。（一）人员人工费用。直接直接从

6、事研发活动人员的从事研发活动人员的工资薪金工资薪金、基本养老保基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的，以及外聘研发人员的劳劳务费用。（国内的）务费用。（国内的）企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的发项目的专业人员专业人员；技术人员是指；技术人员是指具具有有工程技术工程技术、自然科学和生命科学自然科学和生命科学中中一个或一个以上一个

7、或一个以上领域的领域的技术技术知识和经验知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工技工。企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。辅助人员。研发费用加计扣除培训（二）直接投入费用（二）直接投入费用（1）研发活动直接消耗的）研发活动直接消耗的材料材料、燃料和动力费燃料和动力费用用。（2）用于中间试验和产品试制的）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装模具、工

8、艺装备开发及制造费备开发及制造费，不构成固定资产的样品、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费样机及一般测试手段购置费，试制产品的检试制产品的检验费验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、维护、调整、检验、维修等费用调整、检验、维修等费用，以及通过经营租，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租租赁费赁费。研发费用加计扣除培训（三）折旧费用（三）折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。按会计处理计算的折旧、费用的部分按会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除加计扣除

9、（四）无形资产摊销（四）无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用方法等）的摊销费用（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费试验费 研发费用加计扣除培训（六）其他相关费用（六）其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费

10、，研发成果的检费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的的10%。第项至第项的费用之和10/(1-10%)研发费用加计扣除培训四、哪些研发费不可以加计扣除？（1）房屋、建筑物以及其他固定资产折旧费或租赁费。）房屋、建筑物以及其他固定资产折旧费或租赁费。（2）企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按）企业在计算加计

11、扣除的研发费用时，应扣减已按通知通知规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入 （3）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用材料费用不得加计不得加计扣除；扣除；（4）企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研）企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或发活动所形成的费用或无形资产，不得计算

12、加计扣除或摊销；摊销；研发费用加计扣除培训四、哪些研发费不可以加计扣除？（5）已计入无形资产但不属于）已计入无形资产但不属于通知通知中允许加计扣中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除；除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除；（6）企业委托）企业委托境外境外研发所发生的费用不得加计扣除，研发所发生的费用不得加计扣除，其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个

13、人。（7）企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费）企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人应凭个人出具的发票出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。等合法有效凭证在税前加计扣除。研发费用加计扣除培训高新技术企业的研发费要求高新技术企业的研发费要求 1.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于5,000万元的企业，万元的企业，比例不低于比例不低于6%；2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,000万

14、元至万元至20,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在20,000万元以上的万元以上的企业，比例不低于企业，比例不低于3%。研发费用加计扣除培训第二部分 操作实务 一、项目立项 二、会计处理三、税务处理研发费用加计扣除培训程序一：制定项目计划第一步：编制研究开发项目计划书第一步：编制研究开发项目计划书第二步：企业总经理办公会或董事会关于研第二步：企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件究开发项目立项的决议文件研发费用加计扣除培训程序一：制定项目计划第一步：编制研究开发项目计划书第一步：编制研究开发项目计划书 内容一内容一：

15、项目概况：项目概况 背景背景 意义意义 市场需求分析市场需求分析 突出突出“新新”字字新技术、新产品、新工艺新技术、新产品、新工艺 关键要符合关键要符合国家重点支持的高新技术领国家重点支持的高新技术领域域和和当前优先发展的高技术产业化重当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（点领域指南（20072007年度）年度）规定项目的规定项目的研研究开发活动究开发活动研发费用加计扣除培训研究开发项目计划书研究开发项目计划书 新产品介绍新产品介绍 1产品的概念。2相关产品或替代品处于什么样的发展阶段?3本产品的差异性或独特性在哪里?4研发成本之外，产品的生产成本是多少？售价是多少?7本产品的生命周期预测，

16、有无升级、改良或创新的准备计划?研发费用加计扣除培训研究开发项目计划书研究开发项目计划书内容二内容二：研究开发主要内容和技术关键：研究开发主要内容和技术关键（1）达到哪一级标准；）达到哪一级标准；（2）进行产品设计，确定工艺流程。）进行产品设计，确定工艺流程。内容三内容三：预期目标：预期目标 要达到的主要技术经济指标；要达到的主要技术经济指标；自主知识产权申请情况自主知识产权申请情况。内容四内容四：实施方案：实施方案 技术路线技术路线 组织方式组织方式 进度安排进度安排研发费用加计扣除培训研究开发项目计划书研究开发项目计划书内容五内容五：项目负责人及主要参加人员情况：项目负责人及主要参加人员情

17、况（姓名、出生年月、专业技术职务、项目分工）（姓名、出生年月、专业技术职务、项目分工）内容六内容六：项目预算（经费来源、用途）：项目预算（经费来源、用途）1、新产品设计费；新产品设计费；2、材料试制费；、材料试制费；3、研发人员工资；、研发人员工资；4、研发设备折旧；、研发设备折旧；5、其他研发费用。、其他研发费用。研发费用加计扣除培训研发费的财务核算依据 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）第二条设立台账归集核算研发费用 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）（2016.1.1开始实施）企业应按照国家财务会计制度国家财务会计制度要求

18、，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除研发费用加计扣除培训资本化的五个条件：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;具有完成该无形资产并使用或出售的意图;无形资产产生经济利益的方式（产品存在市场、内部使用的有用性）;有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.（企业会计准则第6号 无形资产）研发费用加

19、计扣除培训程序二：准确核算研究开发费 研究开发支出的会计处理研究开发支出的会计处理目前国际上通行的方法主要有三种模式：目前国际上通行的方法主要有三种模式：全部支出费用化全部支出费用化(支出全部作为费用，记入当期损益。采用这种做法的主要支出全部作为费用，记入当期损益。采用这种做法的主要有美国、德国、荷兰等国。有美国、德国、荷兰等国。)全部支出资本化全部支出资本化(支出在发生时全部资本化，并在未来可取得收益的期限内支出在发生时全部资本化，并在未来可取得收益的期限内摊销。采用这种做法的有意大利、法国、日本、巴西、摊销。采用这种做法的有意大利、法国、日本、巴西、瑞士、瑞典等国瑞士、瑞典等国。)*有条件

20、的资本化有条件的资本化(支出符合资本化条件时予以资本化，达不到资本化条件的支出符合资本化条件时予以资本化，达不到资本化条件的则予以费用化。则予以费用化。目前英国目前英国 中国的做法及国际会计准则的中国的做法及国际会计准则的规定规定)研发费用加计扣除培训财务会计核算 第十条第十条 企业必须对研究开发费用实行企业必须对研究开发费用实行专账核算专账核算。执行执行企业会计制度企业会计制度和和小企业会计制度小企业会计制度的企业的企业科目设置：管理费用科目设置：管理费用研究开发费用研究开发费用XX项目项目；执行执行企业会计准则企业会计准则的企业的企业 科目设置：（科目设置：（1）研发支出研发支出 费用化支

21、出费用化支出 XX项目；项目；（2 2）研发支出研发支出 资本性支出资本性支出 XX项目；项目；研发费用加计扣除培训研发支出费用化支出研究开发费（某项目）材料消耗人员工资认证费鉴定费验收费制造费用试制用设备折旧研发费用加计扣除培训 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表辅助账汇总表，并在报送年度财务会计年度财务会计报告报告的同时随附注的同时随附注一并报送主管税务机关 关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确

22、正确归集研发经费归集研发经费，由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计。研发费用加计扣除培训例：费用化的计算 例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合国家重点支持的高新技国家重点支持的高新技术领域术领域，当年发生用于该项目的直接人工，当年发生用于该项目的直接人工8080万元，直接材料耗用万元，直接材料耗用100100万万元，购置试制用设备元，购置试制用设备1 1台台2525万元，试制用设备折旧万元，试制用设备折旧2020万元，研发中心办公万元，研发中心办公楼折旧楼折旧1010万元，研发部办公费万元，研发部办公费1515万元。万元。会计

23、分录：（会计制度）会计分录：（会计制度）直接人工直接人工 借：管理费用借：管理费用-某项目某项目-研发人员工资研发人员工资 8080万元万元 材料耗用材料耗用 借：管理费用借：管理费用-某项目某项目-材料材料 100100万元万元 购置设备购置设备 借：固定资产借：固定资产-某设备某设备 2525万元万元 折旧折旧 借：管理费用借：管理费用-某项目某项目-折旧折旧-设备设备 2020万元万元 管理费用管理费用-某项目某项目-折旧折旧-房屋房屋 1010万元万元 办公费办公费 借：管理费用借：管理费用-某项目某项目-办公费办公费 1515万元万元（会计准则（会计准则借：研发支出借：研发支出-费用

24、化支出费用化支出-某项目某项目-工资、材料等工资、材料等 期末结转：借：管理费用期末结转：借：管理费用-某项目某项目-工资、材料等工资、材料等 贷：研发支出）贷：研发支出）研发费用加计扣除培训加计扣除计算方式 某公司本年度开发成功某新产品，项目符合某公司本年度开发成功某新产品，项目符合国家重点国家重点支持的高新技术领域支持的高新技术领域，当年发生用于该项目的直接人，当年发生用于该项目的直接人工工8080万元，直接材料耗用万元，直接材料耗用100100万元，购置试制用设备万元，购置试制用设备1 1台台2525万元，试制用设备折旧万元，试制用设备折旧2020万元，研发中心办公楼折旧万元，研发中心办

25、公楼折旧1010万元，研发部办公费万元，研发部办公费1515万元。万元。允许加计扣除基数：80+100+20=200（万元）加计扣除50%：20050%=100(万元)企业所得税优惠：10025%=25(万元)研发费用加计扣除培训例：资本化的计算 例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合国家重点支持的高新技国家重点支持的高新技术领域术领域，当年发生用于该项目的直接人工，当年发生用于该项目的直接人工8080万元，直接材料耗用万元，直接材料耗用100100万万元，购置试制用设备元，购置试制用设备1 1台台2525万元，试制用设备折旧万元，试制用设备折旧2

26、020万元，研发中心办公万元，研发中心办公楼折旧楼折旧1010万元，研发部办公费万元，研发部办公费1515万元。万元。会计分录：（会计准则）会计分录：（会计准则）直接人工直接人工 借：研发支出借：研发支出-资本化支出资本化支出-某项目某项目-研发人员工资研发人员工资 8080万元万元 材料耗用材料耗用 借：研发支出借：研发支出-资本化支出资本化支出-某项目某项目-材料材料 100100万元万元 购置设备购置设备 借：固定资产借：固定资产-某设备某设备 2525万元万元 折旧折旧 借：研发支出借：研发支出-资本化支出资本化支出-某项目某项目-折旧折旧-设备设备 2020万万元元 研发支出研发支出

27、-资本化支出资本化支出-某项目某项目-折旧折旧-房屋房屋 1010万元万元 办公费办公费 借：研发支出借：研发支出-资本化支出资本化支出-某项目某项目-办公费办公费 1515万元万元（项目结束：借：无形资产项目结束：借：无形资产-某项目某项目 225225万元万元 贷：研发支出贷：研发支出-资本化支出资本化支出-某项目某项目 225225万元）万元）研发费用加计扣除培训加计扣除计算方式 某公司本年度开发成功某新技术，形成一项无形资产，项目某公司本年度开发成功某新技术，形成一项无形资产，项目符合符合国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域，当年发生用于该项，当年发生用于该项目的直接人

28、工目的直接人工8080万元，直接材料耗用万元，直接材料耗用100100万元，购置试制用万元，购置试制用设备设备1 1台台2525万元，试制用设备折旧万元，试制用设备折旧2020万元，研发中心办公楼万元，研发中心办公楼折旧折旧1010万元，研发部办公费万元，研发部办公费1515万元。万元。每年摊销每年摊销 225225万元万元/10/10年年=22.5=22.5万元万元 借：管理费用借：管理费用-无形资产摊销无形资产摊销-某项目某项目 贷：无形资产贷：无形资产-某项目某项目 允许加计摊销的无形资产：80+100+20=200（万元）每年税前加计摊销：（20050%）10=10(万元)纳税调减（附

29、表五10行）研发费用加计扣除培训收到项目财政补贴时收到项目财政补贴时借：借：银行存款银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入补贴收入补贴收入（在研发费归集表中要扣除）（在研发费归集表中要扣除）研发费用加计扣除培训对财务核算的要求 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣划分不清的，不得实行加计扣除除。（第九条）。（第九条）企业必须

30、对研究开发费用实行企业必须对研究开发费用实行专账管理专账管理，同时必，同时必须按照本办法附表的规定项目，须按照本办法附表的规定项目，准确归集准确归集填写年填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目应按照不同开发项目分别归集分别归集可加计扣除的研究可加计扣除的研究开发费用额。（第十条）开发费用额。（第十条）研发费用加计扣除培训税务处理年度汇算清缴时需填报：年度汇算清缴时需填报：1、研发项目可加计扣研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表除研

31、究开发费用情况归集表 2、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）注意填写：附表五附表五 税收优惠明细表税收优惠明细表第十行第十行研发费用加计扣除培训第十三条 应向主管税务机关报送的资料：（1）研究开发项目计划书和研究开发费预算；（2）研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（3）研究开发项目当年研发费用发生情况归集表；（4）企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件；（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（7）科技部门出具的“研究开发费用加计扣除项目鉴定意见书”；（

32、8）有涉税鉴证资质的中介机构出具的当年研究开发费用的涉税鉴证报告。研发费用加计扣除培训注意事项注意事项1、不能把正常生产的材料当作试制用材料；、不能把正常生产的材料当作试制用材料；2、人员工资要与立项计划书保持一致；、人员工资要与立项计划书保持一致；3、研发费的支出在时间上要与立项书的安、研发费的支出在时间上要与立项书的安排的时间尽量保持同步；排的时间尽量保持同步；4、企业发生的研究开发费，凡由国家财政、企业发生的研究开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，需冲减研究开发和上级部门拨付的部分，需冲减研究开发费，不得作为加计扣除的基数。费，不得作为加计扣除的基数。研发费用加计扣除培训特别规定：

33、第八条 法律、行政法规和国家税务总局规定法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目，不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。均不允许计入研究开发费用。第九条 企业企业未设立未设立专门的研发机构或企业研发机专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研究开发费用构同时承担生产经营任务的，应对研究开发费用和生产经营费用和生产经营费用分开进行核算分开进行核算，准确、合理地计，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得划分不清的，不得实行加计扣除。实行加计扣除。研发费用加计扣除培训几点建议1、

34、建立研发管理体系、建立研发管理体系 误区：研发费的核算纯属财务问题。误区：研发费的核算纯属财务问题。实际上，财务部门仅仅对研发费支出进行事实际上，财务部门仅仅对研发费支出进行事后反映，如果企业缺乏对研发项目的事前（计划、后反映，如果企业缺乏对研发项目的事前（计划、立项）、事中管理进行规范，财务核算就无法规立项）、事中管理进行规范，财务核算就无法规范。范。建议：建议：结合企业自身研发活动，建立研发项目事前、结合企业自身研发活动，建立研发项目事前、事中、事后管理体系，将研发项目的管理责任落事中、事后管理体系，将研发项目的管理责任落实到具体部门，并建立预算、决算管理制度实到具体部门，并建立预算、决算

35、管理制度研发费用加计扣除培训几点建议 2、提高认识，用好政策、提高认识，用好政策 应让各部门充分认识到国家相关优惠应让各部门充分认识到国家相关优惠政策给企业带来的好处，加强各部门之间政策给企业带来的好处，加强各部门之间的合作、沟通，保证研发费的准确归集与的合作、沟通，保证研发费的准确归集与核算，用足、用好政策。核算，用足、用好政策。研发费用加计扣除培训几点建议 3、主动与税务部门进行沟通、主动与税务部门进行沟通 研发费支出的合理性需要税务部门的研发费支出的合理性需要税务部门的确认，税务机关有权对不符合规定的研发确认，税务机关有权对不符合规定的研发费支出进行调整。如果企业对核算范围界费支出进行调整。如果企业对核算范围界定不明确的，应积极与主管税务机关进行定不明确的，应积极与主管税务机关进行沟通、确认。沟通、确认。2022-12-12研发费用加计扣除培训