《基础会计项目化实训》课件项目二会计凭证.ppt

1、项目二 会计凭证实训4：原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项二、原始凭证的填制要求 即应该填写的项目即应该填写的项目要逐项填写，不可要逐项填写，不可缺漏。缺漏。即字迹端正，文字工即字迹端正，文字工整，易于辨认。整，易于辨认。即当一项经济业务发生即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填或完成时，都要立即填制原始凭证。制原始凭证。1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证

2、，必须加盖本单位的公章。2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。20162016年年1010月月2020日日,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金100,000.00100,000.00元备发工资元备发工资,填写现金支票填写现金支票,并加并加盖好银行预留印鉴盖好银行预留印鉴2016 10 20 河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零壹陆

3、 零壹拾 零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开 2016 10 20现金支票背面的填写转账支票的填写2016 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零壹陆 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥1 1 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码四、原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)2

4、合法性、合理性审核（经济业务内容）3完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）怎样审核？怎样审核？1.1.审审“要素要素”2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4.审“数字”（三个“=”；不涂改）5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）6.审“限额”7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）主要手法有：主要手法

5、有：1 1、打白条子打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2 2、以收据代替发票以收据代替发票 3 3、不按发票规定用途使用发票、不按发票规定用途使用发票 4 4、不按发票规定要求开具发票、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人不合法的原始凭证有权

6、不予接受，并向单位负责人报告。报告。对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。家统一的会计制度的规定更正、补充。总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。实训5：记账凭证的填制和审核根据审核无误的原始凭证登 记帐 簿编制报表一、记帐凭证的基本内容 名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数二、记帐凭证的种类 转帐凭证收款凭证付款凭证记帐凭证(一)如何选择记帐凭证 应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证

7、。应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 付款凭证。也可以选择通用的 记账凭证（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号。(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容（3）如果是通用的记账凭证，可按先后顺序编号，不能重号，也不能漏号。（4）注意分数编号法的运用。记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但

8、填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号VV(三)填制要求例：12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款托收货款收回 2016212 收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0￥4 6 4 0 0 01安信公司(四)填制记帐凭证举例例：12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金售出产品收到现金 20161112 收2主营业务收入刘芳 8 0 0 00￥93 6 0 02应交税费 应交增值税（进项税额）空心砖 1 3 6 0 0库存现金 2016412 付12现金购买办公用品管理费用 55 00￥5500刘芳 办公费银行存款2016512 付22支付广告费销售费用广告费 1 28000￥128000刘芳2016112材料入库原材料在途物资煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0￥2 0 0 2 0 0 0 0刘芳11煤矸石转 字 第 1 号 回顾填制要求回顾填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号VV本项目结束