现代企业内部控制概论学习情境二-销售与收款的内部控制课件.pptx

1、大连理工大学出版社学习任务理解有关销售与发货业务、收款业务的内部控制制度1理解销售与收款环节的岗位分工及权限划分2掌握销售与收款内部控制制度的具体运用3学习情景导入1接受客户订货单2分析信用3开票发货4结算记账学习情景导入加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。加强应收账款的控制与管理，应遵循逻辑程序客观化的原则，减少在信用管理过程中的主观因素；应遵循职责分离、相互制衡、风险最小化的控制原则，建立考核制度，实行应收账款催收与相应责任承担相结合，搞好购销合同、客户资信调查和跟踪管理、客户分级授信、定期对账等主要节点的控制与管理。销售与收款的内部控制任务一岗位分工与授权批准

2、岗位分工与授权批准任务二销售与发货控制销售与发货控制任务三销售与收款控制销售与收款控制岗位分工与授权批准(一一)授权批准制度一般内容授权批准制度一般内容1单位的销售与收款业务的授权批准制度，应明确审批人员对销售收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关的控制措施。2审批人员应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限进行审批。3经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理销售与收款业务。岗位分工与授权批准(一一)授权批准制度一般内容授权批准制度一般内容4对于超过单位既定的销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造

3、成严重损失。5严禁未经授权的机构或人员办理销售与收款业务。6企业应当根据销售到收款的业务环节设立销售、发货、收款等工作岗位，建立销售与收款业务的岗位责任制。岗位分工与授权批准(二二)注意要点注意要点1授权要非常明确，不能存在含糊不清、责权不明的情况2赊销的批准权限要严格控制。3合同的签订制度要严格控制。岗位分工与授权批准销售部门(或岗位)1发货部门(或岗位)2财会部门(或岗位)3信用管理部门(或岗位)4岗位分工与授权批准1.建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明

4、确各自的职责和权限；建立专门信用管理部门（或岗位）的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。3.不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。岗位分工与授权批准1.明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人员不得越权审批。2.明确经办人员的职责范围和工作要求。3.金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信用条件，实行集体决策。4.未经授权人员不得经办销售与收款业务。岗位分工与授权批准销售与发货控制单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。销售与发货控制1客户选择2

5、销售谈判3合同订立4合同审批5组织销售6组织发货7销货退回销售与收款控制1保证商品安全完整2保证销售业务顺畅有效地运行3保证货款的及时收回及货币资金的安全与完整(一一)销售与收款控制基本要求销售与收款控制基本要求4确保销售与收款业务的真实与合法5保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实完整销售与收款控制(二二)涉及现金收款业务的内部控制涉及现金收款业务的内部控制1.单位应当按照现金管理暂行条例、支付结算办法和内部控制规范货币资金(试行)等规定，及时办理销售收款业务。2.单位内部的销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触销售现款。3.销售部门应当设置销售台账，及时反映各种商品的开单、收款、

6、发货情况，为收款业务做好基础工作。4.明确客户信用评级方法和客户信用授信表，严格执行应收账款信用政策。为此，单位对长期往来的客户应当建立完整的客户资料，对客户资料实行动态管理和经常更新。销售与收款控制(二二)涉及现金收款业务的内部控制涉及现金收款业务的内部控制5.落实催款责任，销售人员负责对应收账款的催收，对于到期未收回的应收账款，财会部门必须提出报告，督促销售部门加紧催收。6.销售收人及时人账，不得设立账外账，不得擅自坐支现金，需要坐支现金的单位需报经开户银行审批。7.单位应当加强收存现金和银行存款的控制，保证已经收到的现金与银行存款能够及时人账，确保货币资金的安全与完整，严防收到现款而不人

7、账的现象发生。销售与收款控制编制销货通知单1批准赊梢2组织销售3发货4运货5开具销售发票6记录销售业务7收款8处理销货退回9销售与收款控制1实行职务分离控制2销售业务审批控制3销售发票控制4购销合同控制5客户资信控制6应收账款控制7会计处理控制8收款业务控制销售与收款控制(一一)应收账款内部控制应收账款内部控制建立、健全销售与收款一体化的应收账款控制制度1实行合同条款控制2应收账款结算选择坚挺货币3销售与收款控制(二二)应收票据内部控制应收票据内部控制1应收票据的审核2应收票据的取得和贴现3应收票据的保管4逾期票据冲销管理程序5到期票据部分付款的管理6应收票据的账务处理销售与收款控制(三三)坏账损失内部控制坏账损失内部控制坏账确认控制单位对于过期时间长的应收账款，应当报告决策机构，由决策机构进行审查，确定是否确认为坏账。单位对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。坏账处理控制单位对于确实收不回来的应收账款，经批准后应作为坏账损失，冲销计提的坏账准备，注销应收账款等。已经注销的坏账而又收回时，要及时人账，防止形成账外账。