第九章小税种课件.ppt

1、第一节第一节 概述概述第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理第九章第九章 印花税印花税一、印花税的概念一、印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往种书立、使用、领受印花税是对经济活动和经济交往种书立、使用、领受的凭证征收的一种税。的凭证征收的一种税。二、印花税的特点二、印花税的特点1、征税面广、征税面广2、税率低，税负轻、税率低，税负轻3、纳税人自行完税、纳税人自行完税第一节第一节 概述概述 三、开征印花税的意义三、开征印花税的意义1、为国家建设积累建设资金、为国家建设积累建设资

2、金2、借以了解经济活动情况，促进社会主义市场经济、借以了解经济活动情况，促进社会主义市场经济新秩序的建立新秩序的建立3、有利于培养纳税人自觉纳税意识、有利于培养纳税人自觉纳税意识第一节第一节 概述概述 一、征税范围一、征税范围13个税目：个税目：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证

3、照。许可证照。第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人 二、纳税人二、纳税人 印花税纳税人是按税法规定，在我国境内书印花税纳税人是按税法规定，在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。立、使用、领受应税凭证的单位和个人。具体包括：立合同人；立据人；立账簿人；具体包括：立合同人；立据人；立账簿人；领受人；使用人；各类电子凭证的签订人。领受人；使用人；各类电子凭证的签订人。第二节第二节 征税范围和纳税人征税范围和纳税人一、计税依据一、计税依据1.购销合同：购销金额购销合同：购销金额2.加工承揽合同：加工或承揽收入金额加工承揽合同：加工或承揽收入金额3.建设工程勘察设计合同：收取的费用建

4、设工程勘察设计合同：收取的费用4.建筑安装工程承包合同：承包金额建筑安装工程承包合同：承包金额第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税一、计税依据一、计税依据5.财产租赁合同：租赁金额财产租赁合同：租赁金额6.货物运输合同：运输费用（不包括装卸费用）货物运输合同：运输费用（不包括装卸费用）7.仓储保管合同：仓储保管费用仓储保管合同：仓储保管费用8.借款合同：借款金额借款合同：借款金额9.财产保险合同：保险费收入财产保险合同：保险费收入第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税一、计税依据一、计税依据10.技术合同：合同所载金额技术合同：合同所载金额11.产权转

5、移书据：书据所载金额产权转移书据：书据所载金额12.营业账簿：记载资金的账簿为营业账簿：记载资金的账簿为“实收资本实收资本”与与“资本公积资本公积”的合计金额；其他账簿为应税凭证件的合计金额；其他账簿为应税凭证件数。数。13.权利、许可证照：应税凭证件数权利、许可证照：应税凭证件数第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税二、税率二、税率(一一)五档比例税率五档比例税率1.万分之零点五：借款合同万分之零点五：借款合同2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同同3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货万分之五

6、：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税二、税率二、税率(一一)五档比例税率五档比例税率4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同5.千分之二：股权转让书据千分之二：股权转让书据(二二)定额税率定额税率 权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税率。权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税率。详细税目见详细税目见 课本课本 P165第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税

7、依据、税率和减免税 三、印花税的减免规定三、印花税的减免规定下列凭证免征印花税：下列凭证免征印花税：1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。已缴纳印花税的凭证副本或抄本。2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。所立的书据。3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。的农副产品收购合同。第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税三、印花税的减免规定三、印花税的减免规定下列凭证免征印花税：下列凭证免征印花税：4.无息、贴息贷款合同无息、贴息贷款合同5.外国政

8、府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。供优惠贷款书立的合同。6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。7.农牧业保险合同。农牧业保险合同。8.特殊凭证：特殊凭证：P1669.2008年年11月月1日起，对个人销售或购买住房暂免征。日起，对个人销售或购买住房暂免征。第三节第三节 计税依据、税率和减免税计税依据、税率和减免税一一、计算方法、计算方法(一一)合同和具有合同性质的凭证所载金额合同和具有合同性质的凭证所载金额应纳税额应纳税额=计税金额适用税率计税金额适用

9、税率(二二)资金账簿资金账簿应纳税额应纳税额=(实收资本实收资本+资本公积资本公积)适用税率适用税率(三三)权利、许可证照和其他账簿权利、许可证照和其他账簿应纳税额应纳税额=应税凭证件数单位税额应税凭证件数单位税额（四）课本例题（四）课本例题 P166-167第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理二、征收管理二、征收管理(一一)自行贴花办法自行贴花办法 纳税人自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次纳税人自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花数票并注销或画销。贴足印花数票并注销或画销。(二二)汇贴或汇缴办法汇贴或汇缴办法 对有些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭证导税务对有

10、些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭证导税务机关，采取填开缴款书缴纳印花税的办法。机关，采取填开缴款书缴纳印花税的办法。第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理二、征收管理二、征收管理(三三)委托代征办法委托代征办法 通过税务机关的委托，经由发放或办理应税凭证的通过税务机关的委托，经由发放或办理应税凭证的单位代征印花税款。单位代征印花税款。三、处罚规定三、处罚规定 印花税实行印花税实行“轻税重罚轻税重罚”的办法，对纳税人违反印的办法，对纳税人违反印花税法规的行为，根据不同情况给予不同的处罚。花税法规的行为，根据不同情况给予不同的处罚。第四节第四节 计算方法和征收管理计算方法和征收管理第

11、一节第一节 概述概述第二节第二节 征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率第三节第三节 转让房地产增值额的确定转让房地产增值额的确定第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算第五节第五节 减免税和申报缴纳减免税和申报缴纳第十章第十章 土地增值税土地增值税u开征的意义开征的意义1.开征土地增值税，可以抑制房地产的投机、炒卖活动，开征土地增值税，可以抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失。防止国有土地收益的流失。2.开征土地增值税，增加财政收入。开征土地增值税，增加财政收入。第一节第一节 概述概述一、征税范围一、征税范围1.转让国有土地使用权转让国有土地使用权2.地上建筑物及其附着

12、物连同国有土地使用权一并转让地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让第二节第二节 征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率二、纳税人二、纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，即转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，即转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。纳税人。第二节第二节 征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率三、税率三、税率 土地增值税实行四级超率累进税率，税率为土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%-60%。增值额未超过扣除项目金额的增值额未超过扣除项目金额的50%的部分的部分30%增值额

13、超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额50%但未超过但未超过100%40%增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额100%但未超过但未超过200%50%增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额200%60%速算扣除率表速算扣除率表 P176第二节第二节 征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率一、收入的确定一、收入的确定 u 转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。其他收入。u 纳税人发生下列情形的，按照房地产评估价格计算征纳税人发生下列情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：收土地增值税：1.隐瞒、虚报房地产成交

14、价格；隐瞒、虚报房地产成交价格；2.提供扣除项目金提供扣除项目金额不实的；额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。价格，又无正当理由的。第三节第三节 转让房地产增值额的确定转让房地产增值额的确定二、扣除金额的计算二、扣除金额的计算(一一)取得土地使用权所支付的金额，即纳税人为取得土取得土地使用权所支付的金额，即纳税人为取得土地使用权所支付的土地价款和按国家统一规定交纳的地使用权所支付的土地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。有关费用。(二二)开发土地和新建房及配套设施的成本开发土地和新建房及配套设施的成本第三节第三节 转让房地产增

15、值额的确定转让房地产增值额的确定二、扣除金额的计算二、扣除金额的计算(三三)开发土地和新建房及配套设施的费用，与房地产开发项目有关的销开发土地和新建房及配套设施的费用，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。售费用、管理费用和财务费用。P174u 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目分摊并提供金融财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但机构证明的，允许据实扣除，但 最高不能超过按商业银行同类贷款最高不能超过按商业银行同类贷款利率计算的金额。利率计算的金额。u其他开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及其他开发费用，

16、按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和的配套设施的成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和的土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和的10%以内计算扣除。以内计算扣除。第三节第三节 转让房地产增值额的确定转让房地产增值额的确定二、扣除金额的计算二、扣除金额的计算(四四)旧房及建筑物的评估价格旧房及建筑物的评估价格(五五)与房地产转让有关的税

17、金与房地产转让有关的税金(六六)财政部规定的其他扣除项目，即对从事房地产开发财政部规定的其他扣除项目，即对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与土地和的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和，加计新建房及配套设施的成本之和，加计20%20%的扣除。的扣除。第三节第三节 转让房地产增值额的确定转让房地产增值额的确定应纳税额计算步骤：应纳税额计算步骤：1.计算土地增值额计算土地增值额 土地增值额土地增值额=转让房地产的总收入扣除项目金额转让房地产的总收入扣除项目金额2.计算土地增值额与扣除项目比例计算土地增值额与扣除项目比例 土地增值额与扣除项目

18、比例土地增值额与扣除项目比例 =(转让房地产的总收入扣除项目金额转让房地产的总收入扣除项目金额)扣除项目金额扣除项目金额第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额计算步骤：应纳税额计算步骤：3.计算土地增值税税额计算土地增值税税额 应纳土地增值税税额应纳土地增值税税额=土地增值额适用税率土地增值额适用税率 4、课本例题、课本例题 P175-176，例例10-1，例，例10-2 第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算一一 、土地增值税的减免税：、土地增值税的减免税：P177P1771.1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额

19、项目金额20%20%的的 2.2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产因国家建设需要依法征用、收回的房地产3.3.其他减免税规定其他减免税规定 P P177177第五节第五节 减免税和申报缴纳减免税和申报缴纳二、土地增值税的申报缴纳二、土地增值税的申报缴纳(一一)缴纳程序缴纳程序1.纳税人应在签订转让房地产合同后，到房地产所在地税纳税人应在签订转让房地产合同后，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。务机关办理纳税申报。2.纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限，到指定纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限，到指定银行缴纳。银行缴纳。3.纳税人持纳税凭证到房产、土地部门办理产权变更手续。纳税人

20、持纳税凭证到房产、土地部门办理产权变更手续。第五节第五节 减免税和申报缴纳减免税和申报缴纳(二二)征收管理征收管理u 纳税人应当自转让房地产合同之日起纳税人应当自转让房地产合同之日起7日内向房地产日内向房地产所在地税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的所在地税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。纳税人未按照规定缴纳税款期限内缴纳土地增值税。纳税人未按照规定缴纳税款的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。属变更手续。第五节第五节 减免税和申报缴纳减免税和申报缴纳 练习：某房地产开发公司转让一栋写字楼，取得收

21、入练习：某房地产开发公司转让一栋写字楼，取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为为50万元，房地产开发成本为万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用万元，房地产开发费用40万元（税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关万元（税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为多少？万元。该公司应缴纳的土地增值税为多少？解：扣除项目解：扣除项目=50+200+40+60+(50+200)*20%=400万元万元 土地增值额土地增值额=1000-400=600万元万元 增值额与扣除

22、项目之比增值额与扣除项目之比=600/400=150%土地增值税土地增值税=600*50%-400*15%=240万元万元 第一节第一节 房产税房产税 第二节第二节 契税契税 第三节第三节 车船使用税车船使用税第十一章第十一章 房产税、契税和车船使用税房产税、契税和车船使用税一、概念一、概念u 房产税是以房产为征税对象，依照房产价格或房产房产税是以房产为征税对象，依照房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。u 1986年年10月月1日房产税暂行条例对国内单位和日房产税暂行条例对国内单位和个人征收房产税。个人征收房产税。u 2009年年1

23、月月1日起对外籍单位和个人全面征收日起对外籍单位和个人全面征收第一节第一节 房产税房产税 二、征税范围二、征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，房产房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，房产税的征税范围不包括农村。税的征税范围不包括农村。三、征税对象三、征税对象 房产税的征税对象是房产。房产是指有屋面和维护房产税的征税对象是房产。房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。第一节第一节 房产税房产税四、纳税人四、纳税人纳税人为房屋的产权所有人。纳

24、税人为房屋的产权所有人。1.产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人。产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人。2.产权出典的，承典人为纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。第一节第一节 房产税房产税五五、计税依据、计税依据u房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。1、从价计征、从价计征 房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据

25、，房产余房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据，房产余值是房产原值减除值是房产原值减除10%-30%后的余值。后的余值。第一节第一节 房产税房产税五五、计税依据、计税依据2、从租计征、从租计征 房产税从租计征，是指以房屋出租取得的租金房产税从租计征，是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入收入。第一节第一节 房产税房产税 六、税率六、税率 房产税采用比例税率，税率分别为：房产税采用比例税率，税率分别为：从价计征的是为原值减除从价计征的是为

26、原值减除10%-30%后余值后余值1.2%；从租计征的为租金收入的从租计征的为租金收入的12%。第一节第一节 房产税房产税七、减免规定七、减免规定1.国家机关、人民团体、军队自用的房产；国家机关、人民团体、军队自用的房产；2.由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；3.宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产；宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产；4.个人所有非营业用的房产；个人所有非营业用的房产；5.经财政部批准免税的其他房产。经财政部批准免税的其他房产。第一节第一节 房产税房产税八、应纳税额的计算八、应纳税额的计算1、从价计征、从价计征 P182年应纳税额年

27、应纳税额=应税房产原值应税房产原值*（1-扣除率）扣除率）*1.2%2、从租计征、从租计征年应纳税额年应纳税额=房产租金收入房产租金收入*12%第一节第一节 房产税房产税九、征收管理九、征收管理 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税地点为房产所在地。纳税地点为房产所在地。第一节第一节 房产税房产税 一、概念一、概念 契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人程中，向

28、取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。征收的一种税。契税暂行条例于契税暂行条例于1997年年10月月1日在全国实施。日在全国实施。第二节第二节 契税契税二、征税对象二、征税对象 契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。具体包括：所有权转移的房屋。具体包括：1.国有土地使用权出让国有土地使用权出让 2.土地使用权转让土地使用权转让 3.房屋买卖房屋买卖 4.房屋赠与房屋赠与 5.房屋交换房屋交换第二节第二节 契税契税三、纳税人三、纳税人 契税的纳税人是指境内转移土地、房屋权属承受契税的纳税人是指境内转移土地、房屋

29、权属承受的单位和个人。的单位和个人。第二节第二节 契税契税四、计税依据四、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。契税的计税依据为不动产的价格。1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。的计税依据为成交价格。2.土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据，由税务机土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据，由税务机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。核定。第二节第二节 契税契税四、计税依据四、计税依据3.土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权交换、房屋交换的计税依据

30、为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。土地使用权、房屋的价格差额。4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。第二节第二节 契税契税 五、税率五、税率u 契税实行契税实行3%-5%的幅度比例税率，具体税率由省、自治的幅度比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内根据各地实际情况确定。区、直辖市人民政府在幅度内根据各地实际情况确定。u 个人首次购买个人首次购买90平方米及以下的普通住房，下调至平方米及以下的普通住房，下调至1%。第二节第二节 契税

31、契税六、减免：六、减免：P1851.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教育、医疗、科研和军事设施的；房屋用于办公、教育、医疗、科研和军事设施的；2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的；城镇职工按规定第一次购买公有住房的；3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，酌情减免4.土地房屋征用后重新承受土地房屋，由省级政府确定土地房屋征用后重新承受土地房屋，由省级政府确定5.荒山、荒沟、荒滩土地使用权，免征荒山、荒沟、荒滩土地使用权，免征6.外交因素外交因素第二节第二节 契税契税 七、

32、应纳税额的计算七、应纳税额的计算 比例税率比例税率 应纳税额应纳税额=计税依据计税依据*税率税率 P185 例例11-3第二节第二节 契税契税 八、征收管理八、征收管理 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天为纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天为纳税义务发生时间，纳税人应当自纳税义务发生之日纳税义务发生时间，纳税人应当自纳税义务发生之日起起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。土地、房产管理部门凭完税凭证办理变更纳税申报。土地、房产管理部门凭完税凭证办理变更登记手续。登记手续。第二节第二节 契税契税 一、概念一、概念 车船使用

33、税是对行驶于我国境内公共道路上的车船使用税是对行驶于我国境内公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，依法征收的一种财产税。依法征收的一种财产税。第三节第三节 车船使用税车船使用税二、征税范围二、征税范围1.车辆：包括机动车辆和非机动车辆车辆：包括机动车辆和非机动车辆2.船舶：包括机动船舶和船舶非机动车辆船舶：包括机动船舶和船舶非机动车辆三、纳税人三、纳税人 车船使用税的纳税人是指在中国境内拥有并使用车船车船使用税的纳税人是指在中国境内拥有并使用车船的单位和个人。的单位和个人。第三节第三节 车船使用税车船使用税四、计税依据四、计税依据定

34、额税率定额税率1.按辆计征：除载货车以外的各种车辆按辆计征：除载货车以外的各种车辆2.按净吨位计征：载货车和机动船按净吨位计征：载货车和机动船3.按载重吨位计征：非机动船按载重吨位计征：非机动船第三节第三节 车船使用税车船使用税五、税率五、税率 车船使用税实行定额税率车船使用税实行定额税率 P187 1.车辆：实行幅度定额税率车辆：实行幅度定额税率 2.船舶：实行分类分级定额税率船舶：实行分类分级定额税率第三节第三节 车船使用税车船使用税六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算1、计税依据、计税依据 P1882、应纳税额的计算、应纳税额的计算 P189第三节第三节 车船使用税车船使用税七、减免税规

35、定七、减免税规定免税车船包括：免税车船包括：1.国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船。经费的单位自用的车船。2.载货重量不超过载货重量不超过1吨的渔船。吨的渔船。3.专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船。专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船。4.特定车船：消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、特定车船：消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船。救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船。5.按规定缴纳船舶吨税的船。按规定缴纳船舶吨税的船。第三节第三节 车船使用税车船使用税八、征收管理八、征收管理

36、车船使用税按年计征，分期缴纳。车船使用税按年计征，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。由纳税人所在地的税务机关征收。由纳税人所在地的税务机关征收。第三节第三节 车船使用税车船使用税第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税第三节第三节 耕地占用税耕地占用税第四节第四节 车辆购置税车辆购置税第十二章第十二章 其他各税其他各税 第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税 一、概念一、概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际

37、缴纳的单位和个人，按其实际缴纳的“三税三税”税额的一定比例税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税。征收，专门用于城市维护建设的一种税。第十二章第十二章 其他各税其他各税二、征税范围二、征税范围 城市维护建设税在全国范围内征收城市维护建设税在全国范围内征收三、纳税人三、纳税人 城市维护建设税是指缴纳增值税、消费税、营业税城市维护建设税是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。的单位和个人。四、计税依据四、计税依据纳税人实际缴纳的纳税人实际缴纳的“三税三税”税额税额第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税五、税率五、税率城市维护建设税实行地区差别比例税率，城市维护建设税实行地区差别比

38、例税率，1.纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7%。2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税六、减免税规定六、减免税规定城市维护建设税原则上不单独减免城市维护建设税原则上不单独减免1.随随“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。2.对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城市维护建退库的，城市维护建设税也可以同时退库。设税也可以同时退库。3.对个别缴纳城市维护建设税确有困难的企

39、业和个人，对个别缴纳城市维护建设税确有困难的企业和个人，由市县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。由市县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税七、应纳税额的计算七、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额税额*适用税率适用税率课本课本P193 例例12-1第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税八、征收管理八、征收管理 城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费税、城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费税、营业税的有关规定执行。营业税的有关规定执行。城市维护建设税与增值税、消费税、营业税同

40、时征城市维护建设税与增值税、消费税、营业税同时征收。收。第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税一、概念一、概念 城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。算征收的一种税。第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税二、征税范围二、征税范围 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。和工矿区。三、纳税人三、纳税人 城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇城镇土地使用税的纳税人为在城市

41、、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。和工矿区范围内使用土地的单位和个人。第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税四、计税依据四、计税依据 城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。地面积。五、税率五、税率 城镇土地使用税采用地区差别幅度定额税城镇土地使用税采用地区差别幅度定额税率，按每平方米规定固定税额：率，按每平方米规定固定税额：(1)大城市大城市0.5-10元；元；(2)中等城市中等城市0.4-8元；元；(3)小城市小城市0.3-6元；元；(4)县城、建制镇和工矿区县城、建制镇和工矿区0.2-4元。元。第二节第二节 城镇

42、土地使用税城镇土地使用税六、减免规定六、减免规定下列土地免征城镇土地使用税：下列土地免征城镇土地使用税：1.国家机关、人民团体、军队自用土地。国家机关、人民团体、军队自用土地。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4.市政设施、街道、广场、绿化地带等公共设施。市政设施、街道、广场、绿化地带等公共设施。5.直接用于农林牧渔业的生产用地。直接用于农林牧渔业的生产用地。6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地（经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地（5-10年）年）

43、7.财政部规定的。财政部规定的。第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税 七、应纳税额的计算七、应纳税额的计算全年应纳税额全年应纳税额=实际占用应税土地面积实际占用应税土地面积*适用单位税率适用单位税率课本课本 P195 例例12-2第二节第二节 城镇土地使用税城镇土地使用税 八、征收管理八、征收管理 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。城具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收。镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收。第二节第二节

44、城镇土地使用税城镇土地使用税一、概念一、概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。第三节第三节 耕地占用税耕地占用税 二、二、征收范围征收范围 耕地占用税的征收范围是在我国境内占用耕地建耕地占用税的征收范围是在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设。房或从事其他非农业建设。三、纳税人三、纳税人 耕地占用税的纳税人是在我国境内占用耕地建房耕地占用税的纳税人是在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。或从事其他非农业建设的单位和个人。第

45、三节第三节 耕地占用税耕地占用税 四、计税依据和税率四、计税依据和税率 耕地占用税的计税依据以纳税人实际占用耕地面积为耕地占用税的计税依据以纳税人实际占用耕地面积为计税依据。计税依据。耕地占用税税率采用地区差别幅度定额税率，以县为耕地占用税税率采用地区差别幅度定额税率，以县为单位，按人均占有耕地面积将税额分为四个档次。单位，按人均占有耕地面积将税额分为四个档次。课本课本P196-197第三节第三节 耕地占用税耕地占用税 五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=应税耕地面积应税耕地面积*适用单位税率适用单位税率第三节第三节 耕地占用税耕地占用税六、减免税六、减免税下列耕地免税：下

46、列耕地免税：1.部队军事设施用地；部队军事设施用地；2.铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；3.炸药库用地；炸药库用地；4.学校、幼儿园、敬老院、医院、殡仪馆、火葬场用地。学校、幼儿园、敬老院、医院、殡仪馆、火葬场用地。第三节第三节 耕地占用税耕地占用税 七、征收管理七、征收管理 耕地占用税在占用耕地建房或从事其他非农业建设耕地占用税在占用耕地建房或从事其他非农业建设行为发生时一次性征收，以后不再征纳，纳税期限为土行为发生时一次性征收，以后不再征纳，纳税期限为土地管理部门批准占用耕地之日起地管理部门批准占用耕地之日起30天内。天内。耕地占用税由各级财政机关或地方

47、税务机关负责征收。耕地占用税由各级财政机关或地方税务机关负责征收。第三节第三节 耕地占用税耕地占用税 一、概念一、概念 车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。征收的一种税。二、意义二、意义1.开征车辆购置税是开征车辆购置税是“费改税费改税”的一项重要突破的一项重要突破。2.开征车辆购置税可以降低征收成本，纳入政府预算收入。开征车辆购置税可以降低征收成本，纳入政府预算收入。第四节第四节 车辆购置税车辆购置税三、纳税人三、纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆

48、购置税的纳税人。为车辆购置税的纳税人。四、征税范围四、征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。挂车、农用运输车。第四节第四节 车辆购置税车辆购置税 具体包括：具体包括：1.汽车汽车2.摩托车摩托车 3.电车电车 4.挂车挂车 5.农用运输车农用运输车 第四节第四节 车辆购置税车辆购置税五、税率五、税率车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。第四节第四节 车辆购置税车辆购置税六、计税依据六、计税依据1、纳税人购买自用的应税车辆：为纳税

49、人购买应税车辆、纳税人购买自用的应税车辆：为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。税税款。2、纳税人进口自用的应税车辆：、纳税人进口自用的应税车辆：计税价格计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税3、纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用、纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆：由主管税务机关参照本条例规定的最低的应税车辆：由主管税务机关参照本条例规定的最低计税价格核定。计税价格核定。第四节第四节 车辆购置税车辆购置税七、减免税：七、减免税：P200-2011.外国驻华使

50、馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；人员自用的车辆，免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；器装备订货计划的车辆，免税；3.设有固定装置的非运输车辆，免税；设有固定装置的非运输车辆，免税；4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。规定免税或者减税。5.其他其他第四节第四节 车辆购置税车辆购置税八、应纳税额计算八、应纳税额计算 应纳税额应纳税额=计税价格计税价格*税率税