第十一章-会计课件.ppt

1、第十一章 会计1感谢你的欣赏2019-8-9为什么需要会计？会计的作用与内容。案例：王华07年1月创办志联公司，并于当月发生以下业务：1、股东王华投资50万元，开立志联公司基本存款账户。2、购置电脑等办公设备，共计30 000元，用银行存款支付。3、支付半年的房租共30 000元。4、向三井公司购入价值20万元货物，用银行存款支付一半货款，其余暂欠。5、向银行借款10万元，月利率6%，按季付息，期限半年。6、用银行存款支付运费1000元。2感谢你的欣赏2019-8-97、向南洋公司销售货物取得销售收入15万元，其中10万元已存入银行账户，5万元对方暂欠。该批货物成本为11万元。8、向华林公司销

2、售取得销售收入10万元，成本为6万元。3万元已到帐，7万元暂欠。9、支付2位职工的薪水共6000元。10、华林公司又支付货款30 000元。11、支付一年的广告费用18 000元。12、向红星公司进货30万元，支付60%的货款。请说明志联公司07年1月的经营状况，是盈利还是亏损？3感谢你的欣赏2019-8-911.1.1会计的作用n对企业的经济业务进行计量、记录，然后进一步分析和检查企业盈亏及财务状况发生变动的原因。4感谢你的欣赏2019-8-911.1.2会计基本前提（会计假设）n货币计量n会计期间n会计主体n持续经营5感谢你的欣赏2019-8-911.1.3记账法n单式记账法：无法确认当期

3、的利润；无法清晰的反映债权债务的增减变动n复式记账法：同一笔业务两个账户同时登记，使两个账户互相平衡、互相印证，可以全面、准确的记录所有经济业务。6感谢你的欣赏2019-8-911.2.1 会计要素解决问题的思路：把需要记录的内容分门别类加以整理。大类：会计要素 资产、负债、所有者权益收入、费用、利润详细一些的类别：总分类帐户（现金、银行存款、存货、固定资产）更详细的类别：明细帐户7感谢你的欣赏2019-8-911.2.1 会计要素n静态会计要素：反映企业一定日期的财务状况，包括资产、负债、所有者权益n动态会计要素：收入、费用、利润8感谢你的欣赏2019-8-9资产n资产指企业过去的交易或者事

4、项形成的、由企业拥有的或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。9感谢你的欣赏2019-8-9 资产分类 现金 银行存款 短期投资 流动资产 应收及预付款项 待摊费用 存货等 股票投资 长期投资 债券投资 其他投资 资产 房屋 建筑物 固定资产 机器设备 运输设备等 专利权 非流动资产 商标权 无形资产 土地使用权 非专利技术 商誉 长期待摊费用 其他资产 银行冻结存款等 10感谢你的欣赏2019-8-911感谢你的欣赏2019-8-9负债n是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。n分为流动负债和非流动负债n流动负债：指偿还期在一年或一个营业周期内。n非流动负债：指偿

5、还期在一年或一个营业周期以上的各种债务。12感谢你的欣赏2019-8-9负债 短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 流动负债 应付工资 应交税金 应付利润 负债 其他应付款 预提费用等。长期借款 长期负债 应付债券 长期应付款等 13感谢你的欣赏2019-8-9所有者权益n企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。14感谢你的欣赏2019-8-9所有者权益的构成 实收资本 资本溢价（或股东溢价 资本公积金 接受捐赠 所有者权益 外币资本折算差额 盈余公积金 未分配利润15感谢你的欣赏2019-8-9所有者权益n（1）实收资本：企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入

6、企业的资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。n（2）资本公积：资本本身升值或其他原因而产生的投资者的共同的权益。包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。资本(或股本)溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；接受捐赠资产，是指企业因接受现金和非现金资产捐赠而增加的资本公积；外币资本折算差额，是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。16感谢你的欣赏2019-8-9所有者权益n（3）盈余公积：企业从实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。n（4）未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。17

7、感谢你的欣赏2019-8-9动态会计要素:收入 n收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入 18感谢你的欣赏2019-8-9动态会计要素:费用 费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费l生产成本生产成本l管理费用管理费用l营业费用营业费用l财务费用财务费用19感谢你的欣赏2019-8-9动态会计要素:利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。20感谢你的欣赏2019-8-9

8、利润的构成 主营业务收入 销售商品收入 收入 提供劳务收入 其他业务收入除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入 直接费用 直接材料 产品生产成本和劳务成本 直接人工等 间接费用制造费用 费用 营业费用 期间费用 管理费用 财务费用 营业利润 利润 利润总额 净利润 21感谢你的欣赏2019-8-911.2.2 权责发生制n例：一月份销售一笔货物，应当取得销售收入30万元，而在一月份实际收到的现金是10万元，其余20万元在三月份实际收回。n问题：应当在一月份确认多少收入？22感谢你的欣赏2019-8-9权责发生制n凡是在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经收付，都应

9、当确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收到或已经在当期支付，也不能确认为当期的收入和费用。23感谢你的欣赏2019-8-9记账方法n复式借贷记账法n会计恒等式24感谢你的欣赏2019-8-911.2.3 会计恒等式n基本恒等式：资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 资产-负债=净资产例：25感谢你的欣赏2019-8-912.2.3 会计恒等式n扩展的会计恒等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用 资产=负债+所有者权益+利润26感谢你的欣赏2019-8-911.2.3 会计恒等式n会计期间开始时的会计等式：资产=负债+所有者权益n会计期间内的会计等式

10、：资产=负债+所有者权益+收入-费用n会计期末的会计等式：资产=负债+所有者权益27感谢你的欣赏2019-8-911.2.4 会计科目n对会计要素按照经济内容所作的进一步分类。n总账科目（一级科目）-由财政部统一规定，企业不得任意改变n明细科目（二级科目和三级科目和）-企业可以根据需要设定28感谢你的欣赏2019-8-911.2.4 会计科目n总账科目：n五类：n资产类n负债类n所有者权益n损益类（包括收入类和费用类）n成本类29感谢你的欣赏2019-8-911.2.5 账户账户是根据会计科目设置的，用以分类记录并初步加工有关数据的工具。n账户：借方 账户名称 贷方30感谢你的欣赏2019-8

11、-911.2.5 账户n账户的性质决定帐户的结构n1.资产类帐户、负债类帐户和所有者权益帐户的结构n资产=负债+所有者权益（+）（+）（+）31感谢你的欣赏2019-8-911.2.5 账户n2.收入帐户、费用帐户和利润帐户的结构 资产=负债+所有者权益+收入-费用（+）（+）（-）资产=负债+所有者权益+利润（+）（+）32感谢你的欣赏2019-8-911.2.6 复试记账法n复试记账法特点：1.以“借”、“贷”作为记账符号2.记账规则：有借必有贷，借贷必相等3.相等的金额4.同一笔业务在两个或者两个以上的有关帐户中作相互联系的登记33感谢你的欣赏2019-8-9 编制会计凭证n会计凭证是记

12、录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。n原始凭证n记账凭证:以会计分录形式反映客观发生的经济业务34感谢你的欣赏2019-8-9 原始凭证 按填制手续不同，原始凭证分为：1、一次凭证 2、累计凭证 3、汇总原始凭证35感谢你的欣赏2019-8-9二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容 36感谢你的欣赏2019-8-9一次凭证填写方法一次凭证填写方法37感谢你的欣赏2019-8-9累计凭证填写方法38感谢你的欣赏2019-8-9汇总凭证填写方法39感谢你的欣赏2019-8-9第三节 记账凭证 一、记账凭证的含义和分类一、记账凭证的含义和分类 记账凭证记账凭证

13、是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分类，并据以登记会计账簿的凭证。、专用记账凭证和通用记账凭证。1、专用记账凭证专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。1收款凭证；2付款凭证；3转账凭证 40感谢你的欣赏2019-8-9 41感谢你的欣赏2019-8-9第三节 记账凭证、复式记账凭证和单式记账凭证 42感谢你的欣赏2019-8-9n会计分录包括：（1）应登记的账户名称 （2）记账方向 （3）记账金额43感谢你的欣赏2019-8-9编制会计分录n例：n1.股东王华投资50万元，开立志联公司基本存款账户。借：银行存款 500 000 贷：实收资本500 000元n2、购置电脑等

14、办公设备，共计30 000元，用银行存款支付。借：固定资产 30 000元 贷：银行存款 30 000元44感谢你的欣赏2019-8-9 3.支付半年的房租共30000元。借：待摊费用 30000元 贷：银行存款 30000元 4.向三井公司购入价值20万元货物，用银行存款支付一半货款，其余暂欠。借：库存商品 200 000元 贷：银行存款 100 000元 应付账款三井 100 000元 5.向银行借款10万元，月利息6%，按季付息，期限半年。借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 00045感谢你的欣赏2019-8-96.用现金支付运费1000元。借：销售费用 1000元 贷：

15、现金 1000元7.向南洋公司销售货物取得销售收入15万元，其中10万元已经存入银行账户，5万元对方暂欠。该批货物成本为11万元。借：银行存款 100 000元 应收账款-南洋 50 000元 贷：主营业务收入 150 000元8.向华林公司销售获得销售收入10万元，成本6万元。3万元已到账，7万元暂欠。借：银行存款 30 000元 应收账款华林 70 000元 贷：主营业务收入 100 000元 46感谢你的欣赏2019-8-99.支付2位职工的薪水共6000元。借：应付职工薪酬 6000元 贷：银行存款 6000元 10.华林公司又支付了货款30 000元。借：银行存款 30 000元 贷

16、：应收账款华林 30 000元11.支付一年的广告费用20 000元 借：销售费用 20 000元 贷：银行存款 20 000元 12.向红星公司进货30万元，支付6%的货款。借：库存商品 300 000元 贷：银行存款 180 000元 应付账款红星 120 000元47感谢你的欣赏2019-8-9编制会计凭证n 银行存款 实收资本500 000（1）500 000（1）30 000（2）30 000（2）固定资产48感谢你的欣赏2019-8-9 账簿n账簿:是由一定格式和互相联系的帐页所组成，用来连续地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。账簿按用途主要可以分为日记账、分类账、备查账。日记账、

17、分类账、备查账。n总账n明细账n总帐与明细帐的平行登记49感谢你的欣赏2019-8-9财务报告财务报告事项事项事项事项会计凭证会计凭证日记账日记账总总 账账明细账明细账财务报告财务报告财务财务报告报告50感谢你的欣赏2019-8-9财务报告的概念n是企业对反映在各种帐簿中的会计事项的资料进行整理成的一个完整的报告体系，用以反映企业的财务状况、经营成果和现金流动情况的信息。51感谢你的欣赏2019-8-9财务报告的种类财务报告的种类财务报告按照财务报表反映的经济内容分类按照财务报表反映的经济内容分类按照财务报表的编制时间分类按照财务报表的编制时间分类按照财务报表的编制基础分类按照财务报表的编制基

18、础分类按照财务报表反映经济内容的状态分类按照财务报表反映经济内容的状态分类利润表利润表现金流量表现金流量表月报月报季报季报半年报半年报年报年报个别财务报表个别财务报表汇总财务报表汇总财务报表合并财务报表合并财务报表静态报表静态报表动态报表动态报表资产负债表表资产负债表表52感谢你的欣赏2019-8-911.3 会计报表：编制、阅读与分析n会计报表是企业对反映在各种帐簿中的会计事项的资料,进行整理成的一个完整的报告体系，用以反映企业的财务状况、经营成果和现金流动情况的信息。n会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表53感谢你的欣赏2019-8-9资产负债表n资产负债表：反映企业某一特定时点

19、全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表。n是一张静态的报表。n资产负债表的格式一般采用账户式n资产负债表的编制根据总分类账户的期末余额填列，有的项目可以直接填列，有的项目需要整理、汇总、计算后填列54感谢你的欣赏2019-8-9资产负债表的格式负债及所有者权益负债及所有者权益流动负债：流动负债：短期借款 应付账款 预收账款 应交税金 其他应付款 预提费用 流动负债合计非流动负债：非流动负债：负债合计：负债合计：所有者权益所有者权益 实收资本 未分配利润负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计1资产资产流动资产流动资产：货币资金 应收账款 其他应收款 存货 待摊费用 流动资产合计非流动资产

20、非流动资产：固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 非流动资产合计资产合计资产合计55感谢你的欣赏2019-8-9利润表n利润表是反映企业在某一时期内经营成果的报表。n是一张动态的报表n利润表的格式一般采用多步式n利润表的编制根据收入、费用类账户的净发生额和其他有关资料填列56感谢你的欣赏2019-8-9单步式利润表格式一、收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 收入合计二、费用 主营业务费用 其他业务支出 营业费用 主营业务税金 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 费用合计三、净利润 57感谢你的欣赏2019-8-9多步式利润表格式 一、营业收入 减：营业成本 营业税金

21、 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号添列）投资收益（损失以“-”号添列）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润58感谢你的欣赏2019-8-9多步式利润表多步式利润表 利利 润润 表表 会企会企0202表表编制单位：年月 单位：元 项项 目目本期金额本期金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 投资收益投资收益二、营业

22、利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润59感谢你的欣赏2019-8-9表表10104 4 利润表利润表 会企会企0202表表编制单位：泰山公司 200年12月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 2 580 000 1 460 000 80 000 120 000 192 000 48

23、 000 0 0 160 000 840 000 30 000 19 000 851 000 280 830 570 170 24 080 000 10 860 000 1 580 000 1 420 000 l 732 000 908 000 0 0 l 360 000 8 940 000 480 000 164 000 9 256 000 3 054 480 6 201 52060感谢你的欣赏2019-8-9现金流量表n现金流量表是反映企业在某一会计年度内，现金流入与现金流出情况的报表。n是一张动态的报表n现金流量表的基本内容分为三部分：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量n现金流量表的编制根据资产负债表、利润表及其他有关帐簿资料分析、汇总填制61感谢你的欣赏2019-8-9现金流量表的格式经营活动现金流量 现金流入 现金流出 经营活动净现金流量投资活动现金流量 现金流入 现金流出 投资活动的净现金流量筹资活动现金流量 现金流入 现金流出 筹资活动净现金流量本期现金净增加（净减少）期初现金余额期末现金余额附：不涉及现金的投资及筹资活动62感谢你的欣赏2019-8-9