第四章-国际贸易管理措施要点课件.ppt

1、第四章第四章 国际贸易管理措施国际贸易管理措施出口管理措施出口管理措施关税措施关税措施(关税壁垒关税壁垒)非关税措施非关税措施(非关税壁垒非关税壁垒)鼓励出口措鼓励出口措施施出口管制措出口管制措施施国国际际贸贸易易管管理理措措施施进口管理措施进口管理措施补贴措施补贴措施倾销措施倾销措施经济特区经济特区其他措施其他措施第一节第一节 关税措施关税措施1.关税的概念关税的概念中国海关中国海关进出口商品进出口商品缴缴纳纳关关税税 进出口商品经过一国关境时，由政府所进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的一种税收。设置的海关向进出口商所征收的一种税收。关境（关境（Customs T

2、erritoryCustoms Territory）,又称关税领域又称关税领域或税境，是指在同一领域内实行同一个关税或税境，是指在同一领域内实行同一个关税税法，执行相同的关税制度的区域的总称。税法，执行相同的关税制度的区域的总称。关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜香烟香烟 400支支 酒精饮料酒精饮料 1500毫升毫升 雪茄雪茄 100只只 烟丝烟丝 500克克 个人通关设有个人通关设有绿色通道绿色通道和和红色通道红色通道：无携带物品选择绿色通道；：无携带物品选择绿色通道；有携带物品选择红色通道。有携带物品选择红色通道。入境：入境：居民旅客在境外获

3、取的总值超过人民币居民旅客在境外获取的总值超过人民币50005000元（含元（含50005000元）；非居民旅元）；非居民旅客拟留在中国境内的总值超过客拟留在中国境内的总值超过20002000元的物品。元的物品。出境：出境：价值价值 5000元元 http:/www.haiguahttp:/www.haiguan.info/Files/Docun.info/Files/Documents/1594.Htmlments/1594.Html水客的现状、危害及打击水客的现状、危害及打击水客水客”这个名称来源于这个名称来源于“水货水货”，以前指出海的海员携带少量物品到外埠出售赚点，以前指出海的海员携带

4、少量物品到外埠出售赚点外快。现在是指受走私团伙雇用，以赚取外快。现在是指受走私团伙雇用，以赚取“带工费带工费”为目的，频繁往来于粤港、粤为目的，频繁往来于粤港、粤澳等之间，通过旅检等渠道，把涉税货物或国家禁止、限制进出境的物品化整为零，澳等之间，通过旅检等渠道，把涉税货物或国家禁止、限制进出境的物品化整为零，携带、运输进出境的人员。携带、运输进出境的人员。（2 2）走私物品主要为体积小、价值大、科技含量高或品牌价值大、市场紧）走私物品主要为体积小、价值大、科技含量高或品牌价值大、市场紧俏的应税商品，如手机等高科技电子产品，名牌穿戴用品，营养保健品等。俏的应税商品，如手机等高科技电子产品，名牌穿

5、戴用品，营养保健品等。此外，也包括毒品、货币、淫秽盗版光盘等非税物品。据悉，今年初，深此外，也包括毒品、货币、淫秽盗版光盘等非税物品。据悉，今年初，深圳海关根据前期情报经营，查获一起圳海关根据前期情报经营，查获一起“水客水客”走私团伙走私钻石案，涉案走私团伙走私钻石案，涉案钻石近钻石近2 2万克拉，该案案值万克拉，该案案值1.661.66亿元，涉嫌偷逃税款亿元，涉嫌偷逃税款34683468万元，抓获犯罪嫌万元，抓获犯罪嫌疑人疑人3333人。人。水客走私特点：水客走私特点：（3 3）走私隐蔽性强。通关时，）走私隐蔽性强。通关时，“水客水客”多采用人身藏匿多采用人身藏匿(冬季冬季)、随身携带、随身

6、携带或行李装运等，甚至利用残疾人、老人、孕妇及未成年人等进行走私，隐或行李装运等，甚至利用残疾人、老人、孕妇及未成年人等进行走私，隐蔽性强。近来海关发现，有水客集团在口岸附近临时要求旅客带东西过关，蔽性强。近来海关发现，有水客集团在口岸附近临时要求旅客带东西过关，并向旅客支付一定费用。并向旅客支付一定费用。（1 1）当前）当前“水客水客”走私呈现出群体化、职业化、团伙化的特点，职业走私呈现出群体化、职业化、团伙化的特点，职业“水水客客”在走私团伙操控下，进行着在走私团伙操控下，进行着“蚂蚁搬家蚂蚁搬家”式的走私，其性质几乎等同式的走私，其性质几乎等同于有组织偷运。据海关介绍，每天在深圳、拱北各

7、口岸往返带货的职业于有组织偷运。据海关介绍，每天在深圳、拱北各口岸往返带货的职业“水客水客”，在，在80008000人以上，混杂在数十万客流之中，每天携带数量不等的人以上，混杂在数十万客流之中，每天携带数量不等的物品频繁进出境，进出境次数少则物品频繁进出境，进出境次数少则3 3至至5 5次，多则次，多则1010余次，最多的一天可达余次，最多的一天可达5050次以上。次以上。2.关税的性质关税的性质具有强制性、无偿性、预定性具有强制性、无偿性、预定性是一种间接税是一种间接税 不能进行转嫁，与直接税相不能进行转嫁，与直接税相对。对。维护国家主权和经济利益维护国家主权和经济利益3.关税的作用关税的作

8、用关税的作用关税的作用形成财政收入形成财政收入 在当今，大多数国家在当今，大多数国家特别是发达国家关税占财特别是发达国家关税占财政收入的比重已经大大下政收入的比重已经大大下降，如美国在降，如美国在19951995年关税年关税收入占财政收入比重约为收入占财政收入比重约为2%2%。但在少数国家仍然是。但在少数国家仍然是国家财政收入的重要来源，国家财政收入的重要来源，如如20092009年巴哈马关税收入年巴哈马关税收入占财政收入比重为占财政收入比重为37%37%左左右。右。中国年份中国年份20062006200720072008200820092009关税关税1141.781141.781432.5

9、41432.541769.951769.951483.571483.57财政收入财政收入34125.8834125.8845612.9945612.9954219.6254219.6259514.759514.7比重比重0.0334580.0334580.0314060.0314060.0326440.0326440.0249280.024928调节进出口贸易规模和结构调节进出口贸易规模和结构4.关税的种类关税的种类进口税进口税出口税出口税过境税过境税1 1、按照征收对象的流向分类、按照征收对象的流向分类 进口税进口税定义定义lImport dutiesImport dutiesl在外国商品输

10、入时，根据海关税则在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。对本国进口商所征收的关税。l一般在外国货物直接进入关境或国一般在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者外国货物由自由港、境时征收，或者外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售时在办运往进口国的国内市场销售时在办理通关手续时征收。理通关手续时征收。l进口税是关税中最主要的一种。进口税是关税中最主要的一种。增加成本，提高增加成本，提高价格，抑制进口价格，抑制进口，即保护性关税，即保护性关税增加税收，形成增加税收，形成国家财政收入，国家财政收入，即财政性关税即财政性

11、关税征税目的征税目的普通税普通税最惠国税最惠国税根据是否签定最惠国待遇条款根据是否签定最惠国待遇条款普通税普通税 最惠国税最惠国税关税升级关税升级原材料原材料半制成品半制成品工业制成品工业制成品高高低低税率税率税则号列税则号列货品名称货品名称最惠国税率最惠国税率普通税率普通税率从价税（从价税（%）0810901008109010鲜荔枝鲜荔枝363680803303000033030000香水及花露水香水及花露水22.522.51501508510100085101000剃须刀剃须刀30301001009403300094033000高速摄影机高速摄影机14144040从量税从量税0207120

12、002071200整只冻机整只冻机1.61.6元元/千克千克5.65.6元元/千克千克2203000022030000啤酒啤酒3 3元元/升升7.57.5元元/升升2709000027090000石油原油石油原油0 08585元元/吨吨我国部分进口商品的从价税与从量税我国部分进口商品的从价税与从量税进口关税对轿车价格的影响进口关税对轿车价格的影响进口轿车的国内市场价格进口轿车的国内市场价格 =消费税率消费税率1进口关税到岸价消费税增值税率消费税进口关税到岸价增值税从价税率到岸价进口关税到岸价（到岸价（CIFCIF）+消费税消费税 +增值税增值税 +关税关税 +国内其他费用国内其他费用 从从20

13、062006年年7 7月月1 1日起，我国将根据加入世界贸易组织的关税减让承诺，进日起，我国将根据加入世界贸易组织的关税减让承诺，进一步讲小轿车、越野车、小客车整车的进口税率由一步讲小轿车、越野车、小客车整车的进口税率由28%28%降至降至25%25%，车身、底，车身、底盘、中低排量汽油发动机等汽车零部件的进口税率由盘、中低排量汽油发动机等汽车零部件的进口税率由13.813.8至至16.4%16.4%降至降至10%10%。自此，自此，宣告我国入世承诺的汽车及零部件降税承诺已履行完毕。宣告我国入世承诺的汽车及零部件降税承诺已履行完毕。出口税出口税定义定义lExport dutiesExport

14、dutiesl出口国海关对本国商品输往国外时，对出口国海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。出口商所征收的关税。l目前大多数国家对绝大部分出口商品都目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。不征收出口税。征税目的征税目的增加财增加财政收入政收入保证国保证国内生产内生产和生活和生活优先供优先供应应维持正维持正常的出常的出口秩序口秩序保证资源的有保证资源的有效利用和保护效利用和保护生态环境生态环境 过境税过境税 A A国国 B B国国C C国国过境税过境税大多数国家一般都不征收过境税。如果征收，仅征收大多数国家一般都不征收过境税。如果征收，仅征收少量准许费、登记费和统计费少量准许费

15、、登记费和统计费等。等。财政性关税财政性关税保护性关税保护性关税2 2、按照征税的目的分类、按照征税的目的分类 财政性关税财政性关税三个条件：三个条件：国内不能生产或无消费替代国内不能生产或无消费替代有大量需求且弹性比较小有大量需求且弹性比较小 税率适中税率适中 保护性关税保护性关税工业保护性关税比农业保护性关税低工业保护性关税比农业保护性关税低财政性关税正被保护性关税所替代财政性关税正被保护性关税所替代进口附加税进口附加税差价税差价税3 3、按差别待遇和特定的实施情况分类、按差别待遇和特定的实施情况分类特惠税特惠税普惠税普惠税 进口附加税进口附加税lImport surtaxesImport

16、 surtaxesl指进口国政府对进口商品除征收一般性关税外，还根据指进口国政府对进口商品除征收一般性关税外，还根据某种特定目的加征额外的关税，这部分额外的关税，被称某种特定目的加征额外的关税，这部分额外的关税，被称为进口附加税，也被称为特定关税或特别关税为进口附加税，也被称为特定关税或特别关税 。征税目的征税目的改善国改善国际收支际收支抵制倾抵制倾销和补销和补贴贴实行歧实行歧视或报视或报复复抑制进口抑制进口短期内大短期内大量激增量激增征税的特点征税的特点目的目的明确明确针对针对性强性强透明透明度不度不高高灵活灵活性强性强反倾销税反倾销税定义定义 指在裁定倾销成立时，就存在倾销的商品在进口指在

17、裁定倾销成立时，就存在倾销的商品在进口时向进口商所征收的一种进口附加税。时向进口商所征收的一种进口附加税。裁定倾销成立三个条件：裁定倾销成立三个条件：存在倾销行为存在倾销行为存在损害后果存在损害后果存在因果关系存在因果关系倾销幅度倾销幅度=（正常价值出口价格（正常价值出口价格/CIF出口价格）出口价格）100%世贸组织世贸组织反倾销协议反倾销协议第第2 2条第条第2 2款规定了三款规定了三种判定正常价值方法（市场经济国家）种判定正常价值方法（市场经济国家）：非市场经济国家非市场经济国家采用替代国制度采用替代国制度正常价值的判定正常价值的判定 同期正常贸易中出口方的国内市场销售价格；同期正常贸易

18、中出口方的国内市场销售价格；l批发价格、销售价格或一段时间内的加权平均价格批发价格、销售价格或一段时间内的加权平均价格l限制条件：限制条件：关联企业的价格关联企业的价格一定销售量的支持，相当于出口产品的一定销售量的支持，相当于出口产品的5%5%以上；以上；价格形成的时间相对应价格形成的时间相对应排除人为价格扭曲，如低于成本销售排除人为价格扭曲，如低于成本销售正常价值指产品本来应当正常价值指产品本来应当销售的价格。销售的价格。正常价值的判定正常价值的判定 向第三国出口的价格向第三国出口的价格l 产品可比、向所有第三国出口价格中较高、销售做法相似产品可比、向所有第三国出口价格中较高、销售做法相似l

19、 限制条件：限制条件：不存在国内销售价格不存在国内销售价格出口国同类产品销量较低，低于出口国同类产品销量较低，低于5%5%一般不认为具有代表性一般不认为具有代表性其他原因造成的不适用其他原因造成的不适用 结构价格结构价格l 原产国相同产品的生产成本原产国相同产品的生产成本+合理的管理费合理的管理费+销售费销售费+一般费用和利一般费用和利润润出口价格的判定出口价格的判定 正常贸易中，一国向另一国出口的某一产品的价格，也就是出口商将产正常贸易中，一国向另一国出口的某一产品的价格，也就是出口商将产品出售给进口商的价格（通常是品出售给进口商的价格（通常是FOBFOB价格）价格）进口国首次转售给独立购买

20、人的价格进口国首次转售给独立购买人的价格l 条件条件不存在出口价格（如易货贸易等）不存在出口价格（如易货贸易等）价格不可靠，如价格补偿或价格不可靠，如价格补偿或关联企业关联企业 调查当局在合理基础上的决定价格调查当局在合理基础上的决定价格其中一方直接或间接控制另一方其中一方直接或间接控制另一方双方直接或间接为第三方控制双方直接或间接为第三方控制二者共同直接或间接控制第三方二者共同直接或间接控制第三方倾销的确定倾销的确定出口价格与正常价值的比较出口价格与正常价值的比较 WTOWTO协议规定要公平比较正常价值和出口价格，必须对两种价格进行调协议规定要公平比较正常价值和出口价格，必须对两种价格进行调

21、整，以使之具有可比性。整，以使之具有可比性。正常价值的调整正常价值的调整出口价格的调整出口价格的调整价格比较方法价格比较方法同类产品进口原产同类产品进口原产地的正常价值地的正常价值同类产品进口原产同类产品进口原产地的正常价值地的正常价值 加权平均的正常价值与全部可比的出口交易的加权平均价格进行比较；加权平均的正常价值与全部可比的出口交易的加权平均价格进行比较；正常价值与出口价格逐笔对逐笔进行比较；正常价值与出口价格逐笔对逐笔进行比较；加权平均正常价值与单笔交易进行比较。加权平均正常价值与单笔交易进行比较。l 一种产品出口价格在不同购买者、不同时间、不同地区之间差异很一种产品出口价格在不同购买者

22、、不同时间、不同地区之间差异很大；大；l 使用加权平均对加权平均进行比较有困难。使用加权平均对加权平均进行比较有困难。案例计算（加权平均对加权平均）案例计算（加权平均对加权平均）出口交易出口交易出口价出口价（CIF）出口价出口价（出厂价）（出厂价）平均千克平均千克出厂价出厂价正常价值千正常价值千克出厂价克出厂价100KG100KG909070700.700.700.800.80200KG200KG1601601201200.600.600.800.8050KG50KG505040400.800.800.800.80100KG100KG11011090900.900.900.800.80450K

23、G450KG410410320320单位：元单位：元l 加权平均出口价（加权平均出口价（CIFCIF）=410/450=0.91=410/450=0.91元元/KG/KGl 调整后加权平均出口价（出厂价）调整后加权平均出口价（出厂价）=320/450=0.71=320/450=0.71元元/KG/KGl 加权平均正常价值加权平均正常价值=3.2/4=0.80=3.2/4=0.80元元/KG/KGl 倾销额倾销额=0.80-0.71=0.09=0.80-0.71=0.09元元/KG/KGl 倾销幅度倾销幅度 =（正常价值出口价格（正常价值出口价格/CIF/CIF出口价格）出口价格）100%100

24、%p=（0.81-0.710.81-0.71）/0.91/0.91100%100%p=9.9%=9.9%出口交易出口交易出口价出口价（CIF）出口价出口价（出厂价）（出厂价）平均千克平均千克出厂价出厂价正常价值千正常价值千克出厂价克出厂价100KG100KG9509509009009 9101050KG50KG58058050050010101010100KG100KG130013001100110011111010100KG100KG180018001500150015151010100KG100KG9009008008008 81010450KG450KG5530553048004800美

25、国归零法美国归零法1l 请问：请问：（1 1）不采用归零法，是否存在倾销？）不采用归零法，是否存在倾销？（2 2）采用归零法，计算倾销幅度？）采用归零法，计算倾销幅度？差价税差价税滑动关税（滑动关税（Sliding DutySliding Duty）最早始于英国最早始于英国 当某种本国生产的产品国内价格当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，叫进口价格之间的差额征收关税，叫差价税。差价税。欧共体对农畜

26、产品统一征差价税欧共体对农畜产品统一征差价税中心市场中心市场P=2Cd=0.5(口岸线口岸线)某国1某国2某国3P=1（C.I.F到岸价格到岸价格）特惠税特惠税 指对来自特定国家的进口商品给予特别优惠的指对来自特定国家的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。低关税或免税待遇。互惠的互惠的非互惠非互惠的的不适用于最不适用于最惠国待遇原则惠国待遇原则洛美协定洛美协定 1975 1975年，欧洲共同体对参加年，欧洲共同体对参加洛美协定洛美协定的非洲、加勒比的非洲、加勒比和太平洋地区的和太平洋地区的6060多个国家和地多个国家和地区单方面给予特惠税。区单方面给予特惠税。普惠税普惠税 指发达国家对从发

27、展中国家或地区输入的商品，指发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予特别是制成品和半制成品，给予普遍的普遍的、非歧视的非歧视的和和非互惠的非互惠的优惠关税优惠关税 普惠制的目标普惠制的目标：通过给惠国（发达国家）对受惠国（发展中国家）产品给：通过给惠国（发达国家）对受惠国（发展中国家）产品给予减免关税待遇，增加发展中国家的出口收益，促进发展中国家实现工业化，予减免关税待遇，增加发展中国家的出口收益，促进发展中国家实现工业化，加速发展中国家的经济增长。加速发展中国家的经济增长。普惠税与普惠税与“最惠国税、普通税最惠国税、普通税”的比较的比较 普惠税普惠税 最惠国税最惠

28、国税 普通税普通税 G.S.P M.F.N GENG.S.P M.F.N GEN.美国：羽绒制品美国：羽绒制品 0%3.7%60%0%3.7%60%玩具玩具 0%6.8%70%0%6.8%70%欧盟：地毯欧盟：地毯 0%8.9%40%0%8.9%40%茶叶茶叶 0%4.7%0%4.7%纺织品服装纺织品服装 9%12%9%12%绿豆绿豆 0%10%0%10%日本：香蕉日本：香蕉 10%40%10%40%普惠制方案普惠制方案给惠国给惠国受惠国受惠国 1.1.对受惠国或地区的规定对受惠国或地区的规定 2.2.对受惠产品范围的规定对受惠产品范围的规定 3.3.对受惠幅度的规定对受惠幅度的规定 4.4.

29、对原产地的规定对原产地的规定 5.5.对给惠国的保护措施规定对给惠国的保护措施规定 6.6.对有效期的规定对有效期的规定l 1.1.对受惠国或地区的规定对受惠国或地区的规定确定受惠国名单或排除名单确定受惠国名单或排除名单如：美国如：美国GSPGSP受惠国的排除名单为：受惠国的排除名单为：敌对国、敌对国、OPECOPEC成员、社会主义国家成员、社会主义国家必须是：必须是：IMFIMF（国际货币基金（国际货币基金组织）、组织）、WTOWTO成员成员l 2.2.对受惠产品范围的规定对受惠产品范围的规定确定受惠产品名单或排除名单确定受惠产品名单或排除名单受惠产品名单：农产品较少，工业品较多受惠产品名单

30、：农产品较少，工业品较多产品排除名单：少数敏感产品（纺织品、鞋类、皮产品排除名单：少数敏感产品（纺织品、鞋类、皮革制品以及石油石化产品等都被排除在普惠制待遇革制品以及石油石化产品等都被排除在普惠制待遇之外）之外）l 3.3.对受惠幅度的规定对受惠幅度的规定与与MFNMFN比较的优惠幅度比较的优惠幅度农产品减税幅度较小，工业品减税幅度较大。农产品减税幅度较小，工业品减税幅度较大。l 4.4.对原产地的规则对原产地的规则为了确定货物原产地而采取的法律、法规和行政规章为了确定货物原产地而采取的法律、法规和行政规章 原产地标准原产地标准直运规则直运规则原产地证明书原产地证明书欧盟规定进口绿豆最惠国虽为

31、10%，普惠制税为0%。完全原产地标准完全原产地标准实质性改变标准实质性改变标准强调强调“土生土长土生土长”，不含有任何国外，不含有任何国外的原材料、零部件或劳务。的原材料、零部件或劳务。税目改变标准税目改变标准以产品性质是否发生变化为以产品性质是否发生变化为标准。欧盟、挪威、瑞士、日本采用。标准。欧盟、挪威、瑞士、日本采用。百分比标准百分比标准以进口成分或本国产成分占整以进口成分或本国产成分占整个产品价值的比重为标准。其他个产品价值的比重为标准。其他GSPGSP给惠国采给惠国采用。用。四位数字级税号，其中任何一位数字的变化视为实质四位数字级税号，其中任何一位数字的变化视为实质性变化。性变化。

32、例如：例如：2403240399990000烟草精汁烟草精汁2403240322220000烟草制的卷烟烟草制的卷烟 ：（本国成分：（本国成分产品出厂价）产品出厂价）100%100%35%35%：（本国成分：（本国成分产品出厂价）产品出厂价）100%100%50%50%：（进口成分：（进口成分产品出厂价）产品出厂价）100%100%40 40%：（进口成分：（进口成分产品出厂价）产品出厂价）1 100%00%45 45%原产地标准原产地标准直运规则直运规则 受惠产品必须从受惠国直接运至进口给惠国。若经第三国须置于受惠产品必须从受惠国直接运至进口给惠国。若经第三国须置于海关监管之下，并提供过境海

33、关签发的过境证明书。海关监管之下，并提供过境海关签发的过境证明书。原产地证明书原产地证明书格式为格式为Form AForm A我国出口企业须持申请书和商业发票向商检局购买（一式三我国出口企业须持申请书和商业发票向商检局购买（一式三份），有效期一般为份），有效期一般为1010个月。个月。l 5.5.对给惠国保护措施的规定对给惠国保护措施的规定例外条款例外条款毕业条款毕业条款预定限额预定限额产品毕业产品毕业国家毕业国家毕业1988年美国宣布新加坡、韩国、香港、台湾适用“国家毕业”规定，从1989年1月取消普惠制待遇，以后又对巴西、以色列、墨西哥等国宣布毕业l 6.6.对有效期的规定对有效期的规定一

34、般为一般为1010年年 指给惠国根据本国和受惠国的经济和贸易情况，预先指给惠国根据本国和受惠国的经济和贸易情况，预先统一规定一个时期内某类产品优惠进口的金额数或数量，统一规定一个时期内某类产品优惠进口的金额数或数量，通常为一年。超过这个限额，就停止执行关税优惠待遇，通常为一年。超过这个限额，就停止执行关税优惠待遇，恢复最惠国税率。恢复最惠国税率。也称免责条款，即在一定条件下免除责任之意。指当从也称免责条款，即在一定条件下免除责任之意。指当从受惠国优惠进口的某项产品进口量增加到对本国同类产受惠国优惠进口的某项产品进口量增加到对本国同类产品或有直接竞争性产品的生产者造成或可能造成严重危品或有直接竞

35、争性产品的生产者造成或可能造成严重危害时，给惠国保留对该项产品完全取消或部分取消关税害时，给惠国保留对该项产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。优惠待遇取消后，恢复按最惠国关税优惠待遇的权利。优惠待遇取消后，恢复按最惠国关税征税。征税。5.关税的征收关税的征收（1 1）关税征收的机构）关税征收的机构（2 2）关税征收的方法）关税征收的方法（3 3）关税征收的依据）关税征收的依据（4 4）关税征收的程序）关税征收的程序（1 1）关税征收的机构）关税征收的机构海关海关 海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策

36、、法令和规章的重要工具。策、法令和规章的重要工具。一般职能：一般职能：l 通关管理通关管理l 征收关税和其他税费征收关税和其他税费 l 查缉走私查缉走私 l 特殊职能特殊职能 ，如编制对外商品贸易统计、保税管理、沿海巡逻警戒、，如编制对外商品贸易统计、保税管理、沿海巡逻警戒、管理航行一级保护版权和专利权等管理航行一级保护版权和专利权等 根据根据中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法规定，我国海关具有规定，我国海关具有4 4项职能，即监管、项职能，即监管、征税、查私和编制海关统计。征税、查私和编制海关统计。（2 2）关税征收的方法）关税征收的方法从量（征）税从量（征）税从价（征）税从价（征）税

37、混合（征）税混合（征）税进口关税征收方法进口关税征收方法 选择（征）税选择（征）税p 按从量征收按从量征收 以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准而计征关税以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准而计征关税 。此时的关税被称为从量税（此时的关税被称为从量税（Specific Duties Specific Duties）。）。公式：从量税额公式：从量税额 =商品数量（重量、面积等）商品数量（重量、面积等）每单位从量税每单位从量税 把握三点：把握三点：l 按重量计征时，注意区分毛重、半毛重和净重；按重量计征时，注意区分毛重、半毛重和净重；l 从量税额与商品数量的增减成正

38、比关系，但与商品价格无直接关系；从量税额与商品数量的增减成正比关系，但与商品价格无直接关系；l 按从量税方法征收进口税时，在商品价格下降的情况下，加强了关按从量税方法征收进口税时，在商品价格下降的情况下，加强了关税的保护作用，但在价格上涨的情况下，则极大地降低了关税的保税的保护作用，但在价格上涨的情况下，则极大地降低了关税的保护作用护作用 从量税税例从量税税例 最惠国税最惠国税 普通税普通税中国：中国：整只冻鸡整只冻鸡￥1.6/kg 1.6/kg￥5.6/kg 5.6/kg 胶卷胶卷￥30/m30/m2 2￥70/m70/m 2 2 啤酒啤酒￥3.5/L 3.5/L￥7.5/L 7.5/L 石

39、油石油￥16/T 16/T￥85/T85/Tl以从量税计征关税的商品很少。以从量税计征关税的商品很少。p 按从价征收按从价征收 以进口商品的完税价格为标准计征一定比率的关税。此时的关税被称为从以进口商品的完税价格为标准计征一定比率的关税。此时的关税被称为从价税（价税（Ad-valorem DutiesAd-valorem Duties）。）。公式：单位从价税额公式：单位从价税额 =完税价格完税价格 从价税率从价税率 优点：优点：l 计征比较简单；计征比较简单；l 税率明确，便于比较各国税率；税率明确，便于比较各国税率；l 税收负担较为公平；税收负担较为公平；l 当商品价格上涨时，关税的财政作用

40、和保护作用较好。当商品价格上涨时，关税的财政作用和保护作用较好。缺点缺点完税价格的估定较为复杂完税价格的估定较为复杂完税价格的估定方法完税价格的估定方法 海关估价协议海关估价协议规定了六种估价方法：规定了六种估价方法：l 进口商品的成交价格进口商品的成交价格l 相同商品的成交价格相同商品的成交价格l 类似商品的成交价格类似商品的成交价格l 倒扣法倒扣法l 计算价格法计算价格法l 其他合理方法其他合理方法 上述六种方法依次采用。上述六种方法依次采用。从价税税例从价税税例税号税号品名品名最惠国税最惠国税普通税普通税0810901008109010鲜荔枝鲜荔枝36368080330300003303

41、0000香水及花露水香水及花露水22.522.51501508510100085101000剃须刀剃须刀30301001009403300094033000高速摄影机高速摄影机14144040l大多数国家对进口商品都是按照从价税计征关税。大多数国家对进口商品都是按照从价税计征关税。p 混合征收混合征收 对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。此时的关税对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。此时的关税被称为混合税（被称为混合税（Mixed Compound DutieMixed Compound Dutie）。）。公式：混合税额公式：混合税额 =从量税额从量税额 +

42、从价税额从价税额 从量税从量税 从价税从价税 美国：男式开司米羊绒衫美国：男式开司米羊绒衫（每磅价格在（每磅价格在USD18USD18以上）以上）USD 0.38/P +15.5%USD 0.38/P +15.5%进口汽车进口汽车 10001000美元美元/辆辆 +1%+1%中国：数字相机中国：数字相机 (价格在价格在USD5000USD5000以上以上)￥17500/17500/台台 +3%+3%录像机录像机 (价格在价格在USD2000USD2000以上以上)￥7000/7000/台台 +3%+3%p 选择征收选择征收 对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税时择高而征。对于

43、一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税时择高而征。此时的关税被称为选择税（此时的关税被称为选择税（Alternative DutiesAlternative Duties）。）。公式：混合税额公式：混合税额 =MAX=MAX（从量税额（从量税额 ，从价税额）从价税额）我国对进口天然橡胶实我国对进口天然橡胶实行选择税，即在行选择税，即在2020从从价税和价税和26002600元元/吨从量税吨从量税两者中，从高计征关税。两者中，从高计征关税。（3 3）关税征收的机构）关税征收的机构海关税则海关税则l 一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统一国对进出口商品计征关

44、税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表，也称关税税则（分类的一览表，也称关税税则（Customs Tariff Customs Tariff）。）。海关税则海关税则海关课征关税的规章条例及说明海关课征关税的规章条例及说明关税税率表关税税率表税则号列（税则号列（Tariff No.Tariff No.），简称税号），简称税号商品分类目录（商品分类目录（Description of GoodDescription of Good）税率（税率（Rate of DutyRate of Duty）p 海关进出口商品分类的国际标准海关进出口商品分类的国际标准 1948 1948年，联合国统

45、计委员会制定了年，联合国统计委员会制定了国际贸易标准分类国际贸易标准分类（简称（简称SITCSITC）。欧洲经济委员会（欧洲海关同盟）于）。欧洲经济委员会（欧洲海关同盟）于19501950年年1212月月1515日在布鲁塞尔日在布鲁塞尔签订了签订了海关税则商品分类目录公约海关税则商品分类目录公约，19721972年修订后改名为年修订后改名为海关合作海关合作理事会商品分类目录理事会商品分类目录（简称（简称CCCNCCCN）。）。优点优点l 对简化国际贸易程序，提高工作效率起到了积极的推动作用对简化国际贸易程序，提高工作效率起到了积极的推动作用 缺点缺点l 因分类方法不同而需重新对应分类、命名和编

46、码，阻碍了信息的传因分类方法不同而需重新对应分类、命名和编码，阻碍了信息的传递，妨碍了贸易效率，增加了贸易成本；递，妨碍了贸易效率，增加了贸易成本；l 不同体系的贸易统计资料难以进行比较分析；不同体系的贸易统计资料难以进行比较分析；l 给利用计算机等现代化手段来处理外贸单证及信息带来很大困难。给利用计算机等现代化手段来处理外贸单证及信息带来很大困难。CCCNCCCN（海关合作理事会税则目录）（海关合作理事会税则目录）l1959-19871959-1987缔约国缔约国5252个。采用四位数编码，前两位数表示商品所属章次，个。采用四位数编码，前两位数表示商品所属章次，后两位数表示该章项下的某种商品

47、的税目号后两位数表示该章项下的某种商品的税目号 。H.S.H.S.（商品名称及编码协调制度）（商品名称及编码协调制度）l19831983年通过，年通过，19881988年正式实施。采用六位编码，编码前两位数代表年正式实施。采用六位编码，编码前两位数代表“章章”，前四位数代表，前四位数代表“目目”，五、六数代表，五、六数代表“子目子目”。世界上已有。世界上已有150150多个国家使用多个国家使用19961996年版本的年版本的 H.S.H.S.，全球贸易总量，全球贸易总量90%90%以上的货物都是以以上的货物都是以HSHS分类的。分类的。19921992年年1 1月月1 1日，我国正式实施了以日

48、，我国正式实施了以协调制度协调制度为基础编制的新的为基础编制的新的海关进出海关进出口税则口税则和和海关统计商品目录海关统计商品目录。约约6060多个国家和多个国家和2020多个国际组织经过多个国际组织经过1313年努力，于在年努力，于在19831983年年6 6月海关合月海关合作理事会第作理事会第6161届会议上通过了届会议上通过了商品名称及编码协调制度国际公约商品名称及编码协调制度国际公约及其及其附件附件协调制度协调制度，以，以HSHS编码编码“协调协调”涵盖了涵盖了CCCNCCCN和和SITCSITC两大分类编码两大分类编码体系，于体系，于19881988年年1 1月月1 1日正式实施。日

49、正式实施。p 海关税则分类海关税则分类 按税则中税率栏目的多少，分单式税则和复式税则按税则中税率栏目的多少，分单式税则和复式税则 ：l 单式税则：税则中只设有一栏税率，又称一栏税则单式税则：税则中只设有一栏税率，又称一栏税则l 复式税则，是指税则中只设有多栏税率，又称多栏税则复式税则，是指税则中只设有多栏税率，又称多栏税则 按照制定方式的不同，分自主税则和协定税则按照制定方式的不同，分自主税则和协定税则l 自主税则自主税则自主制定，自主修改自主制定，自主修改l 协定税则协定税则协商制定，协商修改协商制定，协商修改（4 4）关税征收的程序）关税征收的程序通关手续通关手续l 货物通过海关时应办理的

50、一系列手续，也称报关手续。货物通过海关时应办理的一系列手续，也称报关手续。申报申报 审证审证查验货物查验货物征收税费征收税费 进、出口报关单进、出口报关单 发票、装箱单发票、装箱单 提单提单 其他（原产地证、其他（原产地证、进出口许可证、进出口许可证、卫生检验证等）卫生检验证等）单证齐全、有效单证齐全、有效 正确、全面正确、全面 符合政策、法规符合政策、法规 进口关税进口关税 增值税增值税 消费税消费税 单货相符单货相符 场地：码头、场地：码头、机场仓库等机场仓库等 结关放行结关放行6.关税的经济效应分析关税的经济效应分析 关税的经济效应是指关税（一般指进口关税）对一个国家的商品价格、生关税的