资产类账户分析课件.ppt

1、导入：甲公司根据购货合同，通过银行转账预先甲公司根据购货合同，通过银行转账预先支付给乙公司的购材料款支付给乙公司的购材料款1000010000元。元。对于这笔预付的对于这笔预付的1000010000元款项，我们在元款项，我们在会计上称为什么？会计上称为什么？对于光明公司来说，这笔预付账款是对于光明公司来说，这笔预付账款是他的资产他的资产OROR负债？负债？预付账款二、核算例例3-133-13：甲公司从乙公司购入商品一批，价款：甲公司从乙公司购入商品一批，价款100100万元，增值税款万元，增值税款1717万元。双方约定甲公司预付万元。双方约定甲公司预付40%40%的价款，待收货后再补付余下的货

2、款。的价款，待收货后再补付余下的货款。借：借：预付账款预付账款 400 000 400 000 贷：银行存款贷：银行存款 400 000400 000 订购的材料已验收入库，增值税专用发票上列明订购的材料已验收入库，增值税专用发票上列明材料款是材料款是100100万元，增值税额是万元，增值税额是1717万元，共万元，共117117万万元。元。1、预付货款2、收到货物借：原材料借：原材料 1 000 01 000 00000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）170 0170 00000 贷：贷：预付账款预付账款 1 170 01 170 00000 通过银行转账补付给乙公司材料款

3、通过银行转账补付给乙公司材料款770 000770 000元。元。借：预付账款借：预付账款 770 000 770 000 贷：银行存款贷：银行存款 770 0003、补付货款延伸延伸1 1：假设预付的款项不是少了，而是多了：假设预付的款项不是少了，而是多了17001700。借：银行存款借：银行存款 17001700 贷：预付账款贷：预付账款 170017004、退回余款延伸延伸2 2：甲公司预付给乙公司的材料：甲公司预付给乙公司的材料400 000400 000元，因元，因乙公司撤销，所购货物无法收到。乙公司撤销，所购货物无法收到。借：借：其他应收款其他应收款 400 000400 000

4、贷：预付账款贷：预付账款 400 000400 0005、货物无法 收到 个别计价法先进先出法加权平均法 “以先入库的存货应以先入库的存货应先发出（销售或耗用）先发出（销售或耗用）”这样一种存货实物流转程这样一种存货实物流转程序假设为前提对发出存货序假设为前提对发出存货和期末结存存货进行计价和期末结存存货进行计价的一种方法。的一种方法。又称具体辨认法。又称具体辨认法。它是指对库存和发出的它是指对库存和发出的每一特定货物或每一批每一特定货物或每一批特定货物的个别成本加特定货物的个别成本加以认定的一种方法以认定的一种方法 两个条件：两个条件：一是存货项目必须是可一是存货项目必须是可以辨别认定的；二

5、是必以辨别认定的；二是必须要有详细的记录，包须要有详细的记录，包括每一存货的品种规格、括每一存货的品种规格、入账时间、单位成本、入账时间、单位成本、存放地点等情况。存放地点等情况。4.2.2发出存货的计价方法发出存货的计价方法 例例4-1大明公司大明公司6月份存货甲材料的收、发、存数据资料月份存货甲材料的收、发、存数据资料如下表所示。如下表所示。日日 期期摘要摘要收收 入入发发 出出结存数量（件）结存数量（件）数量（件）数量（件）单位成本单位成本（件）（件）数量（件）数量（件）单位成本单位成本（件）（件）6月1日结存1200（单价10元）6月8日购入8001120006月15日发出160040

6、06月20日购入12001216006月28日发出8008006月30日购入800151600二、知识初探，弄懂原理二、知识初探，弄懂原理 =21400元期末甲材料结存成本=20011+60012+80015个别计价法个别计价法本期甲材料发出实际成本 经具体认定，若6月15日发出的甲材料中，属于期初结存的有1000件，属于6月8日购入的有600件，6月28日发出的甲材料中，属于期初结存的有200件，属于6月20日购入的有600件。期初单价10元，8日购入单价11元，20日购入单价为12元30日购入单价15元。=100010+60011+20010+60012=25800元期初结存1200件，8

7、日购入800件，20日购入1200件，30日购入800件。原材料明细账原材料明细账2012年年凭凭证证号号摘要摘要收收 入入发发 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额61略略期初结存期初结存120010120008购进购进15发出发出20购进购进28发出发出30购进购进30本月合计本月合计111215材料名称：甲种材料材料名称：甲种材料数量单位：千克数量单位：千克金额单位：元金额单位：元8001188001200101200080011880060011660012200112200100010100001200121440020010

8、20001200121440020010200060012720020011220024002580028003520038001512000200112200800151200021400个别计价法个别计价法2001020002001122002006008006001272006001272004 期初单价10元，8日购入单价11元，20日购入单价为12元30日购入单价15元。期初结存1200件，8日购入800件，20日购入1200件，30日购入800件。=21600元期末甲材料结存成本=8001280015+本期甲材料发出实际成本=120010+40011+40011+40012=256

9、00元先进先出法先进先出法原材料明细账原材料明细账2012年年凭凭证证号号摘要摘要收收 入入发发 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额61略略期初结存期初结存120010120008购进购进15发出发出20购进购进28发出发出30购进购进30本月合计本月合计材料名称：甲种材料材料名称：甲种材料数量单位：千克数量单位：千克金额单位：元金额单位：元先进先出法先进先出法8001188001200101200080011880040011440012400114400120010120001200121440016004001144001200

10、1214400400114400400124800800129600240025600余余2800352003800151200080012960080015120008001521600 某企业月初有某企业月初有1000件商品，单位成本件商品，单位成本10元；元；3日购入日购入500件商品，单位成本件商品，单位成本11元；元；5日购日购入入700件商品，单位成本件商品，单位成本11.2元；元；10日出售日出售1500件商品，其中件商品，其中1000件是期初结存的，件是期初结存的，300件是件是3日购入的，日购入的，200件是件是5日购入的，计算商品的发出日购入的，计算商品的发出实际成本和结存

11、成本。实际成本和结存成本。本期商品发出实际成本=100010+30011+20011.2=15540元结存商品实际成本=20011+50011.2=7800元期初（10000）+本期购入（5500+7840=13340）-发出（15540）=结存（7800）三巩固练习，检验目标三巩固练习，检验目标 原材料明细账原材料明细账2012年年凭凭证证号号摘要摘要收收 入入发发 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额51略略期初结存期初结存100010100003购进购进500115500100050010111000055005购进购进70011

12、.278401000500700101111.2100005500784010发出发出1000500101110000550070011.27840材料名称：甲种材料材料名称：甲种材料数量单位：千克数量单位：千克金额单位：元金额单位：元先进先出法先进先出法 四总结巩固，深化发展四总结巩固，深化发展 方法项目个别计价法个别计价法先进先出法先进先出法应用要求应用要求要求分别存放、分别发货、分别注明发货批次要求按这种存货流转模式分别对每次发出的存货计价优优 点点存货的实际流转与存货成本流转相一致每次发出存货都可以及时核算成本并能随时反映库存存货成本，有利于存货成本的日常控制，在物价持续下跌时，有利于

13、资本保全符合谨慎性原则缺缺 点点仓储管理要求高，手续繁琐计算工作量大，在物价持续上涨时不利于资本保全，不符合谨慎性原则适用范围适用范围大型、贵重、数量少、收发不频繁的物品或企业，如房产、船舶、珠宝等存货种类少，收发不频繁的企业两种方法，选对单价定好结存，下次依据 （三）全月一次加权平均法全月一次加权平均法 定义：指以本月全部收货数加月初材料数量作为权数，去除本月全部收料成本加上月初材料成本，计算出存货的加权平均成本，从而确定存货的发出和库存成本。第四章第四章 存存 货货 同例同例=总成本总成本/总数量总数量 （期初库存成本（期初库存成本+本期购入成本）本期购入成本）=（期初库存量（期初库存量+

14、本期购入量）本期购入量）2011摘要摘要收入收入发出发出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额41结存结存 100101 00010购入购入300123600 13发出发出 18018购入购入20013260027发出发出 270 31合计合计2011摘要摘要收入收入发出发出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额41结存结存 100101 00010购入购入300123600 13发出发出 18018购入购入20013260027发出发出 27031合计合计 4501254001501218

15、00A材料平均单位成本材料平均单位成本=（月初结存金额本月入库金额）（月初结存金额本月入库金额）（月初结存数量本月（月初结存数量本月入库数量）入库数量）=（100036002600）（100300200）=12发出材料成本发出材料成本：180*12=2160 270*12=3240 会计分录：借：生产成本-甲 2160 生产成本-乙 3240 贷：原材料 5400主要方法之比较主要方法之比较主要方法主要方法先进先出法先进先出法每月一次加权平均法每月一次加权平均法优点优点符合实物流转过程；符合实物流转过程；期末存货成本比较接近现行市期末存货成本比较接近现行市价；价；企业不能随意挑选存货计价以企业

16、不能随意挑选存货计价以调整当期利润。调整当期利润。比较简单；比较简单；对存货成本的分摊较为折中。对存货成本的分摊较为折中。缺点缺点工作比较繁琐；工作比较繁琐；不太符合配比。物价上涨时，不太符合配比。物价上涨时，会高估当期利润和库存存货的价会高估当期利润和库存存货的价值；反之会低估。值；反之会低估。平时无法从账上提供发、存存平时无法从账上提供发、存存货的单价及金额，不利于加强货的单价及金额，不利于加强存货管理。存货管理。5 固定资产固定资产 5 固定资产固定资产 5 固定资产固定资产其中其中2 2、3 3、4 4均需合理确定，一经均需合理确定，一经确定，不得随意变更。确定，不得随意变更。5 固定

17、资产固定资产折旧方法折旧方法年限平均法年限平均法工作量平均法工作量平均法年数总和法年数总和法双倍余额递减法双倍余额递减法 5 固定资产固定资产固定资产固定资产年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值预计净残值预计净残值预计使用寿命预计使用寿命固定资产固定资产月折旧额月折旧额=固定资产年折旧额固定资产年折旧额1212=固定资产原值固定资产原值（1预计净残率）预计净残率）预计使用寿命预计使用寿命固定资产月固定资产月折旧率折旧率月折旧额月折旧额原始价值原始价值年折旧率年折旧率1212=年折旧额年折旧额原始价值原始价值固定资产年折固定资产年折旧率旧率 例题例题 练习题练习题 练习题练习题预计工作量总额预计净残值率）（原始价值 120000%)31(150000