《纳税实务项目化实训》课件项目四 .pptx

1、 基本概念基本概念 征税对象征税对象 纳税义务人纳税义务人 税税率率 关税税额关税税额 相关知识链接相关知识链接项目四项目四 关税业务实训关税业务实训 关税税款计算关税税款计算1.基本概念基本概念 关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税。所谓关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境境”指关境，又称指关境，又称“海关境域海关境域”或或“关税领域关税领域”，是，是一国海关法全面实施的领域。一国海关法全面实施的领域。2.征税对象征税对象 关税征收的对关税征收的对象是准许进出象是准许进出境的货物和物境的货物和物品。品。货物货物物品物品货物是指贸易性货物是指贸易性的进出口商品的进出口商品物品

2、是指入境旅客随物品是指入境旅客随身携带的行李物品、身携带的行李物品、个人邮递物品、各种个人邮递物品、各种运输工具上的服务人运输工具上的服务人员携带进口的自用物员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人其他方式进境的个人物品。物品。3.纳税义务人纳税义务人 具体情况具体情况纳税人纳税人进口货物进口货物收货人收货人出口货物出口货物发货人发货人进出境物品进出境物品所有人和推定所有人所有人和推定所有人（持有人、收件人等）（持有人、收件人等）4.税率税率 进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。

3、对进口货物在一定期限内可实行暂定税税率、关税配额税率。对进口货物在一定期限内可实行暂定税率。率。出口关税税率：仅出口关税税率：仅2020种商品出口征税，税率种商品出口征税，税率20204040。对出口货物在一定期限内可实行暂定税率。对出口货物在一定期限内可实行暂定税率。5.计算关税完税价格计算关税完税价格 一般进口货物特殊进口货物 出口货物 货价货价 运费运费进口货物的进口货物的完税价格完税价格保险费保险费及其他及其他运抵我国运抵我国输入输入地点地点装卸前的装卸前的 成交价格成交价格 正常情况下，进口货物采正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完用以成交价格为基础的完税价格。税价格。海关估

4、价海关估价 对于价格不符对于价格不符合成交条件或合成交条件或成交价格不能成交价格不能确定的进口货确定的进口货物，由海关估物，由海关估价确定。价确定。一般进口货物关税完税价格一般进口货物关税完税价格一般进口货物关税完税价格一般进口货物关税完税价格出口国进口国途中货价出口税和离岸前相关费用运输费、保险费、离岸后到岸前相关费用+=离岸价格FOB到岸价格CIF进口货物的进口货物的完税价格完税价格 成交价格成交价格 特殊进口货物关税完税价格特殊进口货物关税完税价格1 1加工贸易进口料件及其制成品加工贸易进口料件及其制成品 2 2运往境外修理的货物运往境外修理的货物3.3.运往境外加工的货物运往境外加工的

5、货物 4 4暂时进境货物暂时进境货物 5 5租赁方式进口货物租赁方式进口货物6 6留购的进口货样等留购的进口货样等7 7予以补税的减免税货物予以补税的减免税货物 8 8以其他方式进口的货物以其他方式进口的货物 货价货价 运费运费出口货物的出口货物的完税价格完税价格保险费保险费及其他及其他运抵我国运抵我国输出输出地点地点装卸前的装卸前的 成交价格成交价格 正常情况下，出口货物采正常情况下，出口货物采用以成交价格为基础的完用以成交价格为基础的完税价格。税价格。海关估价海关估价 对于成交对于成交价格不能价格不能确定的出确定的出口货物，口货物，由海关估由海关估价确定。价确定。出口货物关税完税价格出口货

6、物关税完税价格计算关税税额计算关税税额 关税税额关税税额=进（出）口应税货物的数量进（出）口应税货物的数量单位完税价格单位完税价格适用税率适用税率从价计税关税税额关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位货物税额单位货物税额从量计税关税税额关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位单位货物税额货物税额+应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格税率税率复合计税关税税额关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格滑准税税率滑准税税率滑准税关税的缴纳关税的缴纳 填制进出口货物报关单填制进出口货物报关单 二填

7、制出口外汇核销单填制出口外汇核销单三知识准备知识准备一开具海关发票开具海关发票 四缴纳关税缴纳关税 五知识准备知识准备 关税的申报关税的申报1.关税的缴纳关税的缴纳 2.关税的强制措施关税的强制措施 3.关税的退补关税的退补 4.1.关税的申报关税的申报 进口货物应自运输工具申报进境之日起进口货物应自运输工具申报进境之日起1414日内，由收货人日内，由收货人或其代理人向海关申报；或其代理人向海关申报；出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的2424小时以前向海关小时以前向海关申报。申报。进出口货物收发货人或其代理人向海关办理进出口手续时，进出口货物收发货人或

8、其代理人向海关办理进出口手续时，填写进口货物报关单或出口货物报关单，同时提供批准货物进填写进口货物报关单或出口货物报关单，同时提供批准货物进出口的许可证和有关的货运商业票据，海关据此审查货物进出出口的许可证和有关的货运商业票据，海关据此审查货物进出口的合法性，确定关税的征收或减免，编制海关统计。口的合法性，确定关税的征收或减免，编制海关统计。1.关税的申报关税的申报 进口货物应自运输工具申报进境之日起进口货物应自运输工具申报进境之日起1414日内，由收货人日内，由收货人或其代理人向海关申报；或其代理人向海关申报；出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的242

9、4小时以前向海关小时以前向海关申报。申报。进出口货物收发货人或其代理人向海关办理进出口手续时，进出口货物收发货人或其代理人向海关办理进出口手续时，填写进口货物报关单或出口货物报关单，同时提供批准货物进填写进口货物报关单或出口货物报关单，同时提供批准货物进出口的许可证和有关的货运商业票据，海关据此审查货物进出出口的许可证和有关的货运商业票据，海关据此审查货物进出口的合法性，确定关税的征收或减免，编制海关统计。口的合法性，确定关税的征收或减免，编制海关统计。2.关税的缴纳关税的缴纳 关税的缴纳，通常有三种方式：关税的缴纳，通常有三种方式：（一）基本纳税方式（一）基本纳税方式 （二）过关纳税方式（二

10、）过关纳税方式（三）汇总纳税方式（三）汇总纳税方式3.关税的强制措施关税的强制措施 纳税义务人、担保人超过三个月仍未缴纳的，经直属海关纳税义务人、担保人超过三个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施：措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；税款；（二）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；（二）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；（三）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他（三）扣留并依法变卖其价值相当

11、于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。财产，以变卖所得抵缴税款。4.关税的退补关税的退补（一）退税（一）退税 (1)(1)因因海关原因误征，多纳税款的；海关原因误征，多纳税款的；(2)(2)海海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情事，经海关审查认关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情事，经海关审查认可的；可的；(3)(3)已已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。（二）补税（二）补税 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏 征

12、税款，应征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征。因纳当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在三年以内可以追征。税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在三年以内可以追征。填制进出口货物报关单填制进出口货物报关单 海关计算机系统海关计算机系统 企业端企业端 预录入报预录入报关单关单打印纸质报关单签名盖打印纸质报关单签名盖章连同随附单证向现场章连同随附单证向现场海关递交。海关递交。系统对报关单进行逻辑系统对报关单进行逻辑性、规范性审核，通过性、规范性审核，通过审核的计算机自动接受审核的计算机自动

13、接受申报申报填制出口外汇核销单填制出口外汇核销单 落实落实信用证信用证 出口出口报关报关 装船装船出运出运 收汇收汇核销核销 “出口外汇核销单出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，出口单位和受托行及指由国家外汇管理局制发，出口单位和受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证。（以下是出口单证流程）顺序编号的凭证。（以下是出口单证流程）出口租出口租船订舱船订舱 出口出口报检报检 出口出口 备货备货 申领申领核销单核销单 出口出口投保投保 制单制单结汇结汇 出口出口退税退税 开具海关发票开具海关发票

14、海关发票（海关发票（Customs InvoiceCustoms Invoice）是出口商应进口国海关要求）是出口商应进口国海关要求出具的一种单据出具的一种单据,基本内容同普通的商业发票类似基本内容同普通的商业发票类似,其格式一般其格式一般由进口国海关统一制定并提供由进口国海关统一制定并提供,主要是用于进口国海关统计、主要是用于进口国海关统计、核实原产地、查核进口商品价格的构成等。核实原产地、查核进口商品价格的构成等。缴纳关税缴纳关税 进出口业务进出口业务发生发生 确定商品税确定商品税则号则号 界定原界定原产地产地 确定确定关税税率关税税率 办理办理出口退税出口退税 通通关关 缴纳缴纳关税关税

15、 计算计算应纳关税应纳关税 计算关税完计算关税完税价格税价格 关税业务实训关税业务实训(选做选做)实训资料实训资料企业基础资料企业基础资料1:自营进出口自营进出口(工业工业)企业名称企业名称:桂荣木地板有限公司桂荣木地板有限公司纳税人类型纳税人类型:增值税一般纳税人增值税一般纳税人税务登记号码税务登记号码:911001056958964124开户银行及账号开户银行及账号:工行临汾东城支行工行临汾东城支行 42100000956305485地址及电话地址及电话:临汾市解放路临汾市解放路52号号 0357 3058476经营范围经营范围:原木原料加工、原木原料加工、木地板生产销售、木地板生产销售、

16、木地板出口木地板出口关税业务实训关税业务实训(选做选做)企业基础资料企业基础资料2:自营进出口自营进出口(商业商业)企业名称企业名称:山西锦丰进出口贸易有限公司山西锦丰进出口贸易有限公司纳税人类型纳税人类型:增值税一般纳税人增值税一般纳税人税务登记号码税务登记号码:911001022158968863开户银行及账号开户银行及账号:工行太原滨河支行工行太原滨河支行 42100000956309998地址及电话地址及电话:太原市滨河路太原市滨河路202号号0351 88058476经营范围经营范围:进出口贸易进出口贸易企业基础资料企业基础资料3:代理进出口代理进出口(商业商业)企业名称企业名称:山

17、西中通进出口贸易有限公司山西中通进出口贸易有限公司纳税人类型纳税人类型:增值税一般纳税人增值税一般纳税人税务登记号码税务登记号码:911001056658267721开户银行及账号开户银行及账号:工行太原五一支行工行太原五一支行 42100000956309997地址及电话地址及电话:太原市迎宾路太原市迎宾路2号号0351 89058412经营范围经营范围:进出口贸易代理进出口贸易代理关税业务实训关税业务实训(选做选做)实训任务实训任务业务业务1:2017年年12月月10日日,桂荣木地板有限公司从德国进口桦桂荣木地板有限公司从德国进口桦 木木 原原 料料 一一 批批,海关税单的美元汇率为海关税

18、单的美元汇率为6.500,该原料进口关税税率该原料进口关税税率为为10%。请计算进口环节应纳关税税额请计算进口环节应纳关税税额,填写关税税款计算表填写关税税款计算表(见表见表4 1 1)。原始单据原始单据:增值税普通发票增值税普通发票(见表见表4 1 2)、增值税专用发票增值税专用发票(见见表表4 1 3)、海关进口货物报关单、海关进口货物报关单(见表见表4 1 4)。关税业务实训关税业务实训(选做选做)任务操作提示任务操作提示进口货物以国外口岸进口货物以国外口岸 FOB价格成交的价格成交的,必须分别在上述价格的基必须分别在上述价格的基础上加上从发货口岸或者国外交货口岸运到我国口岸以前的运础上

19、加上从发货口岸或者国外交货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格杂费和保险费作为完税价格,若以成本加运费价格成交的若以成本加运费价格成交的,则应则应另加保险费作为完税价格。另加保险费作为完税价格。计算公式如下计算公式如下:关税完税价格关税完税价格=FOB价格价格+运杂费运杂费+保险费保险费关税税额关税税额=关税完税价格关税税率关税完税价格关税税率关税业务实训关税业务实训(选做选做)业务业务2:请计算请计算2017年年12月月10日桂荣木地板有限公司从德国进口日桂荣木地板有限公司从德国进口桦木原料进口环节应纳增值税税款桦木原料进口环节应纳增值税税款,填写增值税税款计算表填写增值税税款计

20、算表(见见表表4 2 1)。(适用税率适用税率17%)原始单据原始单据:增值税普通发票、增值税普通发票、增值税专用发票、增值税专用发票、海关进口货海关进口货物报关单物报关单(见表见表4 1 4)。关税业务实训关税业务实训(选做选做)任务操作提示任务操作提示根据我国根据我国 消费税暂行条例消费税暂行条例 第九条的规定第九条的规定,进口的应税消费进口的应税消费品品,按照组成计税价格计算纳税。按照组成计税价格计算纳税。(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:组成计税价格组成计税价格=(关税完税价格关税完税价格+关税关税)*(1-消费税比

21、例税率消费税比例税率)(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格（关税完税价格+关税关税+进口数量消费税定额进口数量消费税定额税率）税率）*（1-消费税比例税率）消费税比例税率）其中其中,“关税完税价格关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。是指海关核定的关税计税价格。关税业务实训关税业务实训(选做选做)业务业务3:2017年年12月月15日日,桂荣木地板有限公司从俄罗斯进口桦木桂荣木地板有限公司从俄罗斯进口桦木原料一批原料一批,海关税单上的美元汇率为海关税单上的美元汇率为6.200,该原料

22、进口关税税率该原料进口关税税率为为20%。请计算进口环节应纳关税及增值税请计算进口环节应纳关税及增值税,填写关税税款计算填写关税税款计算表表(见表见表4-3-1)及增值税税款计算表及增值税税款计算表(见表见表4-3-2)。原始单据原始单据:海关进口货物报关单海关进口货物报关单(见表见表4-3-3)。关税业务实训关税业务实训(选做选做)业务业务4:2017年年12月月16日日,桂荣木地板有限公司向美国出口针叶木桂荣木地板有限公司向美国出口针叶木地板条地板条(块块)一批一批,海关税单上的美元汇率为海关税单上的美元汇率为6.450,该产品出口关该产品出口关税税率为税税率为10%。请计算出口环节应纳关

23、税请计算出口环节应纳关税,填写关税税款计算表填写关税税款计算表(见表见表4-4-1)。原始单据原始单据:海关出口货物报关单海关出口货物报关单(见表见表4-4-2)。关税业务实训关税业务实训(选做选做)任务操作提示任务操作提示出口货物以出口货物以 FOB价格成交的价格成交的,应以该价格扣除出口关税后的金额应以该价格扣除出口关税后的金额作为完税价格作为完税价格,如果该价格中还包括向国外支付的佣金及垫仓物如果该价格中还包括向国外支付的佣金及垫仓物资和通风设备等资和通风设备等,也应该先予扣除。也应该先予扣除。完税价格的计算公式如下完税价格的计算公式如下:完税价格完税价格=FOB价格价格(1+出口关税税

24、率出口关税税率)关税业务实训关税业务实训(选做选做)业务业务5:2017年年12月月6日日,山西锦丰进出口贸易有限公司从德国进山西锦丰进出口贸易有限公司从德国进口大众轿车一批口大众轿车一批,海关税单上的美元汇率为海关税单上的美元汇率为6.200,该商品适用关该商品适用关税税率为税税率为20%,增值税税率为增值税税率为17%,进口消费税税为进口消费税税为30%。请计算请计算进口环节应纳关税、进口环节应纳关税、增值税及消费税增值税及消费税,填写关税税款计算表填写关税税款计算表(见见表表4-5-1)、增值税及消费税税款计算表增值税及消费税税款计算表(见表见表4-5-2)。原始单据原始单据:海关进口货

25、物报关单海关进口货物报关单(见表见表4-5-3)、增值税普通发增值税普通发票票(见表见表4-5-4)、增值税专用发票增值税专用发票(见表见表4-5-5)。关税业务实训关税业务实训(选做选做)任务操作提示任务操作提示完税价格如果是以国外口岸完税价格如果是以国外口岸FOB价格成交的价格成交的,须在此价格的基础须在此价格的基础上加上从发货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费上加上从发货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费,但由买但由买方负担的购货佣金以及能与进口货物价格区分的厂房、机械、方负担的购货佣金以及能与进口货物价格区分的厂房、机械、设备等货物进口后的基建、设备等货物进口后的基建、安装、安装、

26、装配、装配、维修和技术服务的维修和技术服务的费用则不得计入完税价格费用则不得计入完税价格。关税业务实训关税业务实训(选做选做)任务操作提示任务操作提示当当进口货物运费无法确定或未实际发生时进口货物运费无法确定或未实际发生时,海关应当按照该货物海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率进口同期运输行业公布的运费率(额额)计算运费计算运费;并按照并按照“货价货价加运费加运费”两者总额的两者总额的3计算保险费。计算保险费。完税价格的计算公式为完税价格的计算公式为:完税价格完税价格=FOB价格价格+运杂费运杂费+保险费保险费或者或者 完税价格完税价格=(FOB价格价格+运杂费运杂费)(1-保险费率

27、保险费率)关税业务实训关税业务实训(选做选做)业务业务6:2017年年12月月8日日,山西锦丰进出口贸易有限公司出口褐煤山西锦丰进出口贸易有限公司出口褐煤一批一批,海关税单上的美元汇率为海关税单上的美元汇率为6.220,该商品适用的关税税率为该商品适用的关税税率为3%。该出口货物以我国口岸该出口货物以我国口岸 FOB价格成交价格成交,但是包含了但是包含了3000美美元的国外佣金。元的国外佣金。请计算出口环节应纳关税请计算出口环节应纳关税,填写关税税款计算填写关税税款计算表表(见表见表4 6 1)。原始单据原始单据:海关出口货物报关单海关出口货物报关单(见表见表4 6 2)。关税业务实训关税业务实训(选做选做)业务业务7:2017年年12月月18日日,山西中通进出口贸易有限公司从俄罗斯山西中通进出口贸易有限公司从俄罗斯进口毛皮服装原料一批进口毛皮服装原料一批,海关税单上的美元汇率为海关税单上的美元汇率为6.220,该商品该商品适用的关税税率为适用的关税税率为15%。请计算出口环节应纳关税请计算出口环节应纳关税,填写关税税填写关税税款计算表款计算表(见表见表4 7 1)。原始单据原始单据:海关进口货物报关单海关进口货物报关单(见表见表4 7 2)。PPT模板下载： 谢谢收看