审计目标与审计程序课件.ppt

1、编辑ppt1编辑ppt2【学习目的】【学习目的】了解：了解：审计总目标的演变及审计的总目标审计总目标的演变及审计的总目标 理解理解:管理当局认定管理当局认定 掌握掌握:审计目标的实现（审计程序）审计目标的实现（审计程序）编辑ppt3一、审计目标概述一、审计目标概述（一）审计目标的含义（一）审计目标的含义 1.审计目标含义审计目标含义 是在一定历史环境下，人们通过审计实是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标是审计工作的出发点和归宿审计目标是审计工作的出发点和归宿 2.审计目标与审计目的审计目标与审计目的 我们一般认为，我们一

2、般认为，审计目标审计目标和和审计目的审计目的的含义是相通的。的含义是相通的。编辑ppt4（二）（二）审计目标体系审计目标体系审计总审计总体目标体目标（评价（评价受托经受托经济责任济责任的履行的履行情况）情况）财务审计财务审计目标目标（公允性）公允性）财经法纪审计财经法纪审计目标目标（合法性）（合法性）经济效益审计经济效益审计目标目标（效益性）（效益性）财务审计总目财务审计总目标标财务审计具体财务审计具体目标目标一般审计目标一般审计目标项目审计目标项目审计目标图图41 审计目标体系审计目标体系编辑ppt5 财务审计目标的发展历程可以分为财务审计目标的发展历程可以分为以下三个阶段：以下三个阶段：（

3、三）（三）审计目标的演变审计目标的演变 （财务审计目标）（财务审计目标）编辑ppt6过程过程:1.查错防弊阶段查错防弊阶段（1933年以前）年以前）(账表导向审计账表导向审计)数据稽核数据稽核账簿审计账簿审计详细审计详细审计“资资”审审计计报表审计报表审计编辑ppt72.验证财务报表的真实性和公允性阶段验证财务报表的真实性和公允性阶段（19331988年）年）(系统导向审计系统导向审计)审计目标审计目标:真实性、公允性真实性、公允性随着内部控制理论和实践得以发展和系统基础审计确立，变动情况。主要采取主要采取抽查方式抽查方式并逐步使用并逐步使用系统基础审计系统基础审计（亦称制度基础审计）（亦称制

4、度基础审计）编辑ppt83.3.查错防弊和财务报表验证并重阶段查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）年至今）(风险导向审计风险导向审计)英美英美 在对会计报表审计中在对会计报表审计中,强调强调审审计战略计战略,使用使用审计模式审计模式,采用采用分析性方法的审分析性方法的审计称之。计称之。审计目标审计目标:风险基础审计法风险基础审计法编辑ppt9二、财务审计目标二、财务审计目标 (一）、一）、财务审计总目标财务审计总目标（二）、财务审计具体目标（二）、财务审计具体目标编辑ppt10 1.概念概念 我国独立审计的总目标我国独立审计的总目标也就是也就是财务审财务审计的总目标，计的总目标，它

5、是对被审计单位会计报表的它是对被审计单位会计报表的公允性公允性表示意见。表示意见。(一一)财务审计总目标财务审计总目标编辑ppt11公允性公允性是指会计报表的编制符合下列条件：是指会计报表的编制符合下列条件：会计政策的选用和重大会计估计的确定符会计政策的选用和重大会计估计的确定符合合企业会计准则企业会计准则和和企业会计制度企业会计制度的规的规定，并且是恰当的；定，并且是恰当的；影响会计报表使用人判断或决策的事项均影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露；已得到恰当的表达和披露；会计报表中所反映的信息已经得到了合理会计报表中所反映的信息已经得到了合理的分类和汇总。的分类和汇总。

6、编辑ppt12 2.我国财务报表审计的总目标我国财务报表审计的总目标 （1）对财务报表发表审计意见）对财务报表发表审计意见（2）评价财务报表的合法性）评价财务报表的合法性（3）评价财务报表的公允性）评价财务报表的公允性（4）审计意见的作用及其局限性）审计意见的作用及其局限性（5 5）目标的导向作用）目标的导向作用编辑ppt13（二）财务审计的具体目标（二）财务审计的具体目标 是总体目标的具体化，又可细分是总体目标的具体化，又可细分为为一般审计目标一般审计目标和和项目审计目标。项目审计目标。由于一般审计目标是基于对被审计由于一般审计目标是基于对被审计单位管理当局认定的考虑而具体确立单位管理当局认

7、定的考虑而具体确立的，我们先介绍的，我们先介绍管理当局的认定。管理当局的认定。编辑ppt141管理当局认定管理当局认定的含义的含义 （或称断言、申明）（或称断言、申明）是指管理当局对是指管理当局对会计报表各项目会计报表各项目所作所作的各种明确的或暗示的表示。的各种明确的或暗示的表示。编辑ppt15 例如例如 某公司某公司1997年年12月月31日部分资产日部分资产负债表如下：负债表如下：固定资产固定资产 70 000 000 明示性认定包括以下两个：明示性认定包括以下两个：固定资产是存在的；固定资产是存在的；固定资产的正确余额是固定资产的正确余额是7 000万元。万元。暗示性的认定包括以下三个

8、暗示性的认定包括以下三个 所有应报告的固定资产都包括了；所有应报告的固定资产都包括了；上述固定资产全部归被审计单位所有；上述固定资产全部归被审计单位所有；固定资产的使用不受任何限制。固定资产的使用不受任何限制。编辑ppt16（1）、存在或发生；）、存在或发生；记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关 （2）、完整性；）、完整性；所有应当记录的交易和事项均已记录 （3）、权利与义务）、权利与义务;记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 （4）、计价与分摊；）、计价与分摊；资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

9、（5）、表达与披露。）、表达与披露。（祥下）（祥下）2.管理当局的认定包括的内容管理当局的认定包括的内容编辑ppt17(1)、总体合理性、总体合理性;(2)、真实性；、真实性；(3)、完整性；、完整性；(4)、所有权；、所有权；(5)、估价；、估价；(6)、截止；、截止；(7)、机械准确性；、机械准确性；(8)、分类；、分类；(9)、披露。、披露。3 一般审计目标一般审计目标 (适用于所有项目的审计适用于所有项目的审计)编辑ppt18 是一般审计目标的具体化，它应根据是一般审计目标的具体化，它应根据具体项目的特性加以确定。具体项目的特性加以确定。表表41列示了存货的项目审计目标及列示了存货的项

10、目审计目标及其与一般审计目标、管理当局认定其与一般审计目标、管理当局认定 的关系。的关系。4.项目审计目标项目审计目标 编辑ppt19表表41 存货的一般审计目标、管理当局认定与项目审计目标存货的一般审计目标、管理当局认定与项目审计目标 管理当局具体审计目标一般审计目标项目审计目标总体合理性全部存货及销售成本合理，看来无重要错误存在或发生真实性在资产负债表中，已记录的全部存货均存在完整性完整性现有存货均盘点并计入存货总量权利和义务所有权公司对所有存货均拥有所有权存货未做抵押计价和分摊估价帐面存货数量与实际数量相符，用于估价存货的会计政策无错误，单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确截止年末采

11、购截止是恰当的年末销售截止是正确的机械准确性存货项目的总计数量与总帐数量一致有关存货的各帐表之间金额钩稽关系正确表达与披露分类存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类披露存货主要种类和估价基础已作揭示存货的抵押或转让已作揭示编辑ppt20 三、审计程序【实务操作】三、审计程序【实务操作】（一）审计程序定义（一）审计程序定义（二）民间审计程序（二）民间审计程序编辑ppt21（一）审计程序定义（一）审计程序定义 是审计机构和审计人员在审计活动中，是审计机构和审计人员在审计活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的工办理审计事项时自始至终必须遵循的工作顺序，也就是审计工作从开始到结束作顺序，也就是

12、审计工作从开始到结束的基本工作步骤及其内容。的基本工作步骤及其内容。编辑ppt22 审计目标的实现【书】审计目标的实现【书】编辑ppt23 1.1.委托阶段委托阶段【第五讲【第五讲 审计委托】审计委托】2.2.计划阶段计划阶段【第六讲【第六讲 审计计划】审计计划】3.实施阶段实施阶段 【第七讲【第七讲 审计实施审计实施风险评估风险评估与应对】与应对】（1 1）控制测试）控制测试（2 2）实质性测试）实质性测试 4.终结阶段终结阶段【第十讲【第十讲 审计终结审计终结完成审计工完成审计工作与作与审计报告】审计报告】完成审计工作和出具审计报告完成审计工作和出具审计报告（二）（二）民间审计程序民间审计

13、程序编辑ppt24 1.1.接受业务委托接受业务委托 在接受委托前，注册会计师应当初步在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。等其他事项。编辑ppt25 合理的审计计划：合理的审计计划：既可以保证现场审计工作能够有序的既可以保证现场审计工作能够有序的进行，进行，也可以降低审计

14、工作成本，也可以降低审计工作成本，提高审计工作效率。提高审计工作效率。一般包括以下几项中心工作：一般包括以下几项中心工作：2.计划阶段计划阶段编辑ppt26 划审计工作主要包括：划审计工作主要包括：（1 1）在本期审计业务开始时开展的初）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；步业务活动；（2 2）制定总体审计策略；）制定总体审计策略；（3 3）制定具体审计计划等。）制定具体审计计划等。编辑ppt27 3.实施阶段实施阶段 是根据计划阶段确定的范围、要点、步是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，借以形成骤、方法，进行取证、评价，借以形成审计结论、实现审计目标的中间过程。审

15、计结论、实现审计目标的中间过程。它是审计全过程的中心环节。它是审计全过程的中心环节。主要工作包括：主要工作包括：（1 1）风险评估程序）风险评估程序（2 2）控制测试和交易实质性测试）控制测试和交易实质性测试（3 3）实质性分析程序和余额细节测试）实质性分析程序和余额细节测试编辑ppt28 是实质性测试工作的结束，是实质性测试工作的结束，是对被审计单位的财务报表、收支项是对被审计单位的财务报表、收支项目及其它有关经济活动审计结果的资目及其它有关经济活动审计结果的资料进行筛选、归类、分析、整理，作料进行筛选、归类、分析、整理，作出综合评价，出综合评价，并出具审计报告的过程。并出具审计报告的过程。4完成阶段完成阶段编辑ppt29