新建单位和原有单位在年度开始时会计人员均应根据核算工课件.ppt

1、 新建单位和原有单位在年度开始年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用的账簿，即平常所说的“建账”。建建 账账 一个企业至少应设置一个企业至少应设置4本账册，即：本账册，即：现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 总分类账总分类账 明细账明细账 建立会计账户的程序建立会计账户的程序 按照各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的按照各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。账页用账夹装订成册。在账簿的在账簿的“启用表启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，编

2、号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。交接双方签名或盖章，以明确经济责任。按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级等明细账户。原有单位在年度开始建立各级账

3、上建立二、三级等明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，户的同时，应将上年的账户余额结转过来应将上年的账户余额结转过来。启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录账户目录”，将账户名称、页次登人目录内，并将账户名称、页次登人目录内，并粘贴索引纸粘贴索引纸(账户标签账户标签)，写明账户名称，以便检索。写明账户名称，以便检索。活页明细账主要包括：活页明细

4、账主要包括：库存材料分类账库存材料分类账(收、发、存数量金额式收、发、存数量金额式)；库存材料多；库存材料多栏式分类账栏式分类账(收、发、存数量金额式收、发、存数量金额式)；低值易耗品明细；低值易耗品明细分类账分类账(在库、在用在库、在用)；材料采购明细账；材料采购明细账；材料成本差异明细账；分期收款发出商品明细账；委托材料成本差异明细账；分期收款发出商品明细账；委托加工存货明细账；固定资产明细分类账加工存货明细账；固定资产明细分类账(登记设备与计算登记设备与计算折旧折旧)；生产成本明细账；制造费用明细账；管理费用明；生产成本明细账；制造费用明细账；管理费用明细账；销售费用明细账；经营费用明细

5、账；工资明细账；细账；销售费用明细账；经营费用明细账；工资明细账；产品销售明细账；应交增值税明细账等。产品销售明细账；应交增值税明细账等。贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目现金现金总分类账总分类账1 1 期初余额期初余额 借借 5 0 0 0 02提现备用提现备用8 0 0 0 02多余款退回多余款退回2 2 0 0 011提现提现3 0 0 0 0 0 0发工资发工资3

6、0 0 0 0 0 012报销药费报销药费4 8 0 0 0 31本月合计本月合计3 1 0 2 0 0 03 0 4 8 0 0 0借借1 0 4 0 02005 2005 年年凭凭证证摘要摘要 收收 入入 发发 出出 结结 存存月月日日字字 号号数量数量单单价价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1 11 1期初余额期初余额15001500262639000390004 4销售销售8008001313销售销售7007001717销售销售5005003131完工入库完工入库3000300076593765933131本月合计本月合计30007659320002000450

7、0计量单位：件计量单位：件产成品产成品0139000+765931500+300025.6925.69642255136825.6939000+76593-64225“生产成本生产成本A产品产品”明细账明细账 2005年年凭证凭证字号字号摘要摘要成成 本本 项项 目目合计合计制造费用制造费用直接人工直接人工直接材料直接材料月月日日1 4领领 料料31分配工资分配工资245001200031计提福利费计提福利费168031分配制费分配制费17413 21000 12000 16801741331本月生产费用本月生产费用 0 13680 17413 7659331月末在产品月末在产品 0 0 0

8、7659331本月完工成本本月完工成本 4550013680 17413-4550020领领 料料21000245002005年年凭证凭证号数号数摘要摘要工资工资福利福利折旧折旧修理修理办公办公水电水电物料物料其他其他合计合计月月日日12差旅费差旅费7807806耗丙料耗丙料3000300015修理费修理费2000200018办公费办公费25625622汽油费汽油费1200120024耗材耗材90090025电费电费80080031工资工资5500550031福利费福利费77077031摊销摊销35035031折旧折旧20502050管理费用管理费用 科目科目31本月结转本月结转-5500-7

9、70-2050-2000-256-800-3900-2330-17606总分类账户本期发生额余额试算平衡表总分类账户本期发生额余额试算平衡表2005年年1月月 会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 现现 金金 5005003102031020304803048010401040 银行存款银行存款 116 400 116 400160730160730105356105356171774171774 应收账款应收账款 120 000120 000678606786080000800001078601

10、07860其他应收款其他应收款 1 6001 60010001000600600 材料采购材料采购 10 000 10 0001100001100001200001200000 0 原材料原材料 65 00065 0001200001200007436074360110640110640 产成品产成品 57 00057 00011470011470091185911858051580515 待摊费用待摊费用 1 800 1 800850850950950 固定资产固定资产 2 200 000 2 200 000117001170022117002211700 累计折旧累计折旧400000400

11、00090209020409020409020 短期借款短期借款80000800008000080000 应付账款应付账款 500005000081653.5081653.50131653.50131653.50 应付工资应付工资300003000030000300000 0 会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方应交税金应交税金18453.5018453.5021590215903136.50其他应付款其他应付款 800 800800800应付福利费应付福利费 2 000 2 0004804804

12、200420057205720其他应交款其他应交款 1 000 1 00010001000预提费用预提费用 2 500 2 50060060031003100长期借款长期借款 221 000 221 000221000221000实收资本实收资本1 650 0001 650 00016500001650000资本公积资本公积 50 000 50 0005000050000盈余公积盈余公积 90 000 90 0009000090000利润分配利润分配 25 000 25 0002500025000 本年利润本年利润1123511123511270001270001464914649主营业务收入

13、主营业务收入127000127000127000127000主营业务成本主营业务成本91185911859118591185营业费用营业费用2960296029602960财务费用财务费用 600600600600管理费用管理费用17606176061760617606 合合 计计2 572 3002 572 3002 572 3002 572 3001016645.501016645.501016645.501016645.502685079268507926850792685079总分类账户本期发生额余额试算平衡表总分类账户本期发生额余额试算平衡表2005年年1月月 会计科目会计科目 期初

14、余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 现现 金金 500500 1 040 1 040 银行存款银行存款 116 400 116 400 171 774 171 774 应收账款应收账款 120 000120 000 107 860 107 860其他应收款其他应收款 1 6001 600 600 600 材料采购材料采购 10 000 10 000 0 0 原材料原材料 65 00065 000 110 640 110 640 产成品产成品 57 00057 000 80 515 80 515 待摊费用待摊费用 1

15、800 1 800 950 950 固定资产固定资产 2 200 000 2 200 0002 211 7002 211 700 累计折旧累计折旧400 000400 000409 020409 020 短期借款短期借款 80 000 80 000 80 000 80 000 应付账款应付账款 50 00050 000131 653.50131 653.50 应付工资应付工资 0 0 会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方应交税金应交税金 3 136.50 3 136.50其他应付款其他应付款 80

16、0 800 800 800应付福利费应付福利费 2 000 2 000 5 720 5 720其他应交款其他应交款 1 000 1 000 1 000 1 000预提费用预提费用 2 500 2 500 3 100 3 100长期借款长期借款 221 000 221 000 221 000 221 000实收资本实收资本1 650 0001 650 0001 650 0001 650 000资本公积资本公积 50 000 50 000 50 000 50 000盈余公积盈余公积 90 000 90 000 90 000 90 000利润分配利润分配 25 000 25 000 25 000 2

17、5 000 本年利润本年利润 14 649 14 649主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业费用营业费用财务费用财务费用 管理费用管理费用 合合 计计2 572 0002 572 0002 572 0002 572 0001016645.501016645.501016645.501016645.502 685 0792 685 0792 685 0792 685 079贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万

18、万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目银行存款银行存款1 1 期初余额期初余额 借借 1 1 6 4 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目应收账款应收账款1 1 期初余额期初余额 借借 1 2 0 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角

19、分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目其他应收款其他应收款1 1 期初余额期初余额 借借 1 6 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目材料采购材料采购1 1 期初余额期初余额 借借 1 0 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余

20、 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目原材料原材料1 1 期初余额期初余额 借借 6 5 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目产成品产成品1 1 期初余额期初余额 借借 5 7 0 0 0 0 0贷贷 方方2005

21、年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目待摊费用待摊费用1 1 期初余额期初余额 借借 1 8 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目固定资产固定资产1 1 期初余额

22、期初余额 借借 2 2 0 0 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目累计折旧累计折旧1 1 期初余额期初余额 贷贷 4 0 0 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万

23、千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目短期借款短期借款1 1 期初余额期初余额 贷贷 8 0 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目应付账款应付账款1 1 期初余额期初余额 贷贷 5 0 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百

24、十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目其他应付款其他应付款1 1 期初余额期初余额 贷贷 8 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目应付福利费应付福利费1 1 期初余额期初余额 贷贷 2 5 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日

25、百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目其他应交款其他应交款1 1 期初余额期初余额 贷贷 1 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目预提费用预提费用1 1 期初余额期初余额 贷贷 2 5 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账

26、凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目长期借款长期借款1 1 期初余额期初余额 贷贷 2 1 0 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目实收资本实收资本1 1 期初余额期初

27、余额 贷贷 1 6 5 0 0 0 0 0 0 贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目资本公积资本公积1 1 期初余额期初余额 贷贷 5 0 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千

28、百百 十十 元元 角角 分分 科目科目盈余公积盈余公积1 1 期初余额期初余额 贷贷 9 0 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目利润分配利润分配1 1 期初余额期初余额 贷贷 2 5 0 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十

29、万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 1 1 期初余额期初余额 借借 6 8 0 0 0 0 0开设明细账，并登记期初余额开设明细账，并登记期初余额应收账款应收账款光明工厂光明工厂贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 1 1 期初余额期初余额 借借 5 2 0 0 0 0 0应收账款应收账款华达工厂华达工厂贷贷 方方2005年年记

30、记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 其他应收款其他应收款王林王林1 1 期初余额期初余额 借借 6 0 0 0 0贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 其他应收款其他应收款李军李军1 1 期初余额期

31、初余额 借借 1 0 0 0 0 02005年年记账记账凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方结结 存存数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数单单价价余余 额额月月 日日万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 量量万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分原材料原材料甲材料甲材料1 1 期初余额期初余额 4000 5 2 0 0 0 0 0 02005年年记账记账凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方结结 存存数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数单单价价余余 额额月月 日日万万 千千 百百 十十 元元

32、 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 量量万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分原材料原材料乙材料乙材料1 1 期初余额期初余额 3000 10 3 0 0 0 0 0 02005年年记账记账凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方结结 存存数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数单单价价余余 额额月月 日日万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 量量万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分原材料原材料丙材料丙材料1 1 期初余额期初余额 500 30 1 5 0 0 0 0 02005年年记记账账凭凭证证号号数

33、数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数单单价价余余 额额月月 日日万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 量量万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分4销售销售80013销售销售17销售销售31完工入库完工入库31产成品产成品011 1 期初余额期初余额 1500 26 3 9 0 0 0 0 02005 2005 年年凭凭证证摘要摘要 收收 入入 发发 出出 结结 存存月月日日字字 号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额1 11 1期初余额期初余额50050036

34、361800018000销售销售销售销售销售销售完工入库完工入库 计量单位：件计量单位：件产成品产成品02贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元

35、 角角 分分 科目科目贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目贷贷 方方2005年年记记账账凭凭证证摘摘 要要借借 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 科目科目结账的一般方法结账的一般方法 由于会计分期是以一年作为一个会计

36、年度的，同时各单由于会计分期是以一年作为一个会计年度的，同时各单位根据实际需要，还应按季度和月份编制会计报表，因此，位根据实际需要，还应按季度和月份编制会计报表，因此，结账工作包括月结、季结和年结。其结账的一般方法是：结账工作包括月结、季结和年结。其结账的一般方法是：月结月结 即月底在账簿中进行月终结账。在各账户本月份最后一即月底在账簿中进行月终结账。在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，在红线下结出本月发生额及期笔记录下面划一条通栏红线，在红线下结出本月发生额及期末余额，并在摘要栏注明末余额，并在摘要栏注明“本月合计本月合计”或或“本月发生额及期本月发生额及期末余额末余额”字样，然后

37、在月结下面划一条通栏红线，表示本月字样，然后在月结下面划一条通栏红线，表示本月结束和完成月结工作。结束和完成月结工作。季结季结 即季末在账簿中进行季末结账。在本季度最后一个月的月结即季末在账簿中进行季末结账。在本季度最后一个月的月结数的下面划一条通栏红线表示本季度已结束，然后在下一行内，数的下面划一条通栏红线表示本季度已结束，然后在下一行内，结出本季度的发生额合计数和季末余额，并在摘要栏注明结出本季度的发生额合计数和季末余额，并在摘要栏注明“第第季度发生额及余额季度发生额及余额”或或“本季合计本季合计”字样，同时在季结下面划一字样，同时在季结下面划一道通栏红线，表示本季度结束或完成季结工作。道

38、通栏红线，表示本季度结束或完成季结工作。年结年结 即年终在账簿中进行年度结账。应在即年终在账簿中进行年度结账。应在1212月份月结下面（需办月份月结下面（需办理季结的，应在第四季度的季结下面）划一通栏红线，以示年度理季结的，应在第四季度的季结下面）划一通栏红线，以示年度终了，然后在红线下填列全年终了，然后在红线下填列全年1212月份的月结发生额合计或全年四月份的月结发生额合计或全年四个季度的季结发生额合计，并在摘要栏注明个季度的季结发生额合计，并在摘要栏注明“年度发生额及余额年度发生额及余额”或或“年结年结”字样，并在总计数下面划字样，并在总计数下面划两道通栏红线两道通栏红线，表示完成年，表示

39、完成年结工作并予以结工作并予以封账封账。有余额的账户可直接将其余额记入新账的余。有余额的账户可直接将其余额记入新账的余额栏内。额栏内。2005年记账凭证号数摘要合计（借方）直接材料直接人工间接费用月日 生产成本明细账生产成本明细账产品规格产品规格 0101产品产品 2005年记账凭证号数摘要合计（借方）直接材料直接人工间接费用月日 生产成本明细账生产成本明细账产品规格产品规格 0202产品产品2005年记账凭证号数摘要工资职工福利费折旧费修理费办公费水电费物料消耗其他合计月日制造费用制造费用 科目科目2005年记账凭证号数摘要工资职工福利费折旧费修理费办公费水电费物料消耗其他合计月日管理费用管理费用 科目科目