1、项目十三 利润任务4 所得税费用知识回顾结转本年利润的方法1知识回顾结转本年利润业务的核算2新课教学本节框架1.所得税费用概述2.所得税费用核算 所得税是以税法为依据，以课税为目的，以企业在一定期间内的生产经营所得和其他所得为课税兑现的税种。它是企业的一项资产流出，因此，所得税属于企业的一项费用。企业会计准则所得税规定采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算。采用资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。所得税费用一是指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额，而非原账面余额。所得税费用一1.从资产负债表出发，确定资产和负债账面价值所得税费用一
2、2.从资产负债表出发，确定每项资产或负债的计税基础01资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自税前经济利益抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。资产的计税基础=资产未来期间计税时可税前扣除的金额02负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额所得税费用一3.从资产负债表出发，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异01递延所得税负债，是根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得额的金额。企业应设置“
3、递延所得税负债”。递延所得税负债的发生额（增加额或减少额）=递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额02递延所得税资产，是指以未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。企业应设置“递延所得税资产”。递延所得税资产的发生额（增加额或减少额）=递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用一4.计算应交所得税应交所得税=应纳税所得额所得税税额u 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣
4、传费等。u 企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚款、罚金等。（1）纳税调整增加额主要包括（2）纳税调整减少额主要包括u 按税法规定允许弥补的亏损；u 准予免税的项目，如国债利息收入等。所得税费用一4.计算应交所得税【单选题】某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。（2013年真题）A.465 B.470 C.475 D.500【答案】C【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元），所得税费用=190025%
5、=475（万元）。所得税费用一4.计算应交所得税计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税=（递延所得税负债的期末数-期初数）-（递延所得税资产的期末数-期初数）企业应通过“所得税费用”科目，可算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，“所得税费用”科目余额应转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5.确定利润表中的当期所得税费用所得税费用一【单选题】某企业2018年利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为250万元，实际发生业务招待费为230万元。假定该企业无其他纳税调整
6、项目，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为5万元，期末余额为12万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额与所得税费用有关，则该企业2018年所得税费用为（）万元。A.92.4 B.75 C.68 D.181.5【答案】C所得税费用一5.确定利润表中的当期所得税费用总结与布置作业总结所得税费用所得税费用所得税概述所得税概述确认利润表中的当期所得税费用确认利润表中的当期所得税费用从资产负债表出发，确定资产和负债账面价值，确定每项资产或负债的计税从资产负债表出发，确定资产和负债账面价值，确定每项资产或负债的计税基础，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异。基础，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异。计算应交所得税计算应交所得税大家课后复习下节课所学的重要知识点，下节课我们会在课堂提问，并且预习下一节利润项目的列示内容。想一想？布置作业感谢倾听THANK YOU
