一轮复习财政及税收课件.ppt

1、第一页，共65页。考点考向概览考点概览考点概览考向定位考向定位8.8.财政与税收财政与税收（1 1）财政）财政财政收入及其构成财政收入及其构成影响财政收入影响财政收入的主要因素的主要因素财政支出及其构成财政支出及其构成财政收支平衡财政收支平衡财政的作用财政的作用（2 2）税收）税收税收及其基本特征税收及其基本特征增值税和个人所得税增值税和个人所得税依法纳税依法纳税 1.1.从知识的考查看：围绕经济平从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为考查频率最高的为财政的作用。财政

2、的作用。2.2.从试题类型上看：选择题从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于择题多聚焦于财政政策财政政策、财政财政作用、税收的特点、个人所得作用、税收的特点、个人所得税税。材料题主要立足分配与生。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用财政和税收的作用 第二页，共65页。网络构建第三页，共65页。、财政的根本含义：、财政的根本含义：考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成注意：国家财政的实现是通过国家预算和国家决算实注意：国家财政的实现是通过国家预算和国家决算实现的，但国家预算是国家财政实

3、现的主要环节，是国现的，但国家预算是国家财政实现的主要环节，是国家的根本财政方案。家的根本财政方案。1财政：国家的收入与支出就是财政。财政收入财政：国家的收入与支出就是财政。财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。与支出是国家参与社会分配的两个方面。第四页，共65页。2 2、财政收入、财政收入考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成1 1财政收入的含义：财政收入的含义：2 2财政收入的来源：财政收入的来源：税、利、债、税、利、债、其他其他3税收与财政的关系 税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源主要来源。第五页，共65页。3 3、影响财政收入的主要因素影响财政收

4、入的主要因素经济发展水平经济发展水平（基础）（基础）分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是政收入的影响是基基础性的础性的（根与叶、（根与叶、源与流）源与流）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展于企业和个人的发展措措施施 把把“蛋糕做大蛋糕做大根本途径：加快经根本途径：加快经济发展，济发展，大力增加大力增加社会财富总量，社会财富总量，保保证国家财政收入的证国家财政收入的持续

5、增长。持续增长。国家国家应当应当制定合理的分配制定合理的分配政策，政策，既保证国家财政财政收既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断续发展和人民生活水平的不断提高。提高。把把“蛋糕蛋糕 切好切好第六页，共65页。思考：财政收入是否越多越好？思考：财政收入是否越多越好？1 1肯定合理因素：肯定合理因素：在经济开展水平不断提高、社会财富不断增加的根底上，在经济开展水平不断提高、社会财富不断增加的根底上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会开展中的增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会开展中的作用。作用。2 2指出观点存在的不合理因素，

6、并说明原因：指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过财政收入过多多，。如果国家。如果国家财政收入太少，财政收入太少，。3 3做出综合判断做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续开展和人民生活水平的不断步增长，又促进企业的持续开展和人民生活水平的不断提高。提高。第七页，共65页。20212021高考广东卷高考广东卷2626对图对图6 6解析正确的选项是解析正确的选项是本身错误本身错误倒置倒置倒置倒置答案答案C C第八页，共65

7、页。下表是我国下表是我国“十一五期间相关数据情况。如果据此写一十一五期间相关数据情况。如果据此写一篇反映表中存在问题的小论文，最正确的题目应该是篇反映表中存在问题的小论文，最正确的题目应该是A A 既把蛋糕做大既把蛋糕做大,又把蛋糕分好又把蛋糕分好B.B.统筹城乡开展，缩小城乡差距统筹城乡开展，缩小城乡差距C.C.调节过高收入，防止两极分化调节过高收入，防止两极分化D.D.发挥财政作用，努力改善民生发挥财政作用，努力改善民生【解析】由图表可知，随着【解析】由图表可知，随着GDPGDP的增长，财政收入和居民收的增长，财政收入和居民收入都有增长，但财政收入增长快于入都有增长，但财政收入增长快于GD

8、PGDP增长，城镇居民收增长，城镇居民收入增长快于农村居民收入增长，前者相差幅度更大，因入增长快于农村居民收入增长，前者相差幅度更大，因此要合理分配收入，此题要求最正确的题目，应选此要合理分配收入，此题要求最正确的题目，应选A A。时时 间间GDPGDP增长速度增长速度财政收人增财政收人增长速度长速度居民收入增长速度居民收入增长速度“十一五十一五”期间期间11.2%11.2%21.3%21.3%城镇居民城镇居民农村居民农村居民9.7%9.7%8.9%8.9%外延缩小外延缩小与材料无关与材料无关第九页，共65页。财政支出的构成：财政支出的构成：经济建立支出。经济建立支出。科学、教育、文化、卫生事

9、业支出。科学、教育、文化、卫生事业支出。行政管理和国防支出。行政管理和国防支出。社会保障支出。社会保障支出。债务支出。这是指财政用于归还国家各种债务本息债务支出。这是指财政用于归还国家各种债务本息的支出。的支出。考点考点二二、财政支出及其构成、财政支出及其构成第十页，共65页。财政收支关系含 义影 响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政盈余收入大于支出财政赤字支出大于收入财政收支关系的三种情况及其影响财政收支关系的三种情况及其影响要辩证地看要辩证地看 因此，国家必须因此，国家必须合理确定财政收支关系，促进社会总合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。供求平衡。财政资金得到了比较充分的运用，财政

10、资金得到了比较充分的运用，能促进经济的开展能促进经济的开展意味着财政资金没有得到有效的意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建立和开展不利运用，对经济建立和开展不利可能导致社会总需求和总供给的不平可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的开衡，引发通货膨胀，不利于经济的开展；但在经济开展缓慢的情况下，适展；但在经济开展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，那么不会引发通货当扩大财政赤字，那么不会引发通货膨胀膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长。而能扩大内需，拉动经济增长。第十一页，共65页。第十二页，共65页。考点三、财政的作用重点考点三、财政的作用重点 上图说明了什么经济现象？发

11、挥了财政的什么作用？上图说明了什么经济现象？发挥了财政的什么作用？1财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障第十三页，共65页。投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高个体不愿投资个体不愿投资基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持改善资源配置考点三、财政的作用重点考点三、财政的作用重点 国家通过财政支持行业能源、交通运输、邮电通信，国家通过财政支持行业能源、交通运输、邮电通信，水利等、地区农村、区域建立，有助于资源合理水利等、地区农村、区域建立，有助于资源合理配置。配置。第十四页，共65页。政府通过采

12、取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求根本平衡，防止出财政收支水平，保持社会总供给与总需求根本平衡，防止出现大起大落。现大起大落。考点三、财政的作用重点考点三、财政的作用重点、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用第十五页，共65页。原因：经济增长滞缓，需原因：经济增长滞缓，需求缺乏即经济正常运行求缺乏即经济正常运行主要受需求缺乏制约时，主要受需求缺乏制约时，通货紧缩，物价下跌，企通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。业利润下降，失业增加。扩张性财政政策扩张性财政政

13、策措施：措施：增加经济建立支出增加经济建立支出减少税收减少税收目的：目的：刺激总需求，降低失业率，拉刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长动经济增长,给经济给经济“升温。升温。第十六页，共65页。原因：经济过热，需求过原因：经济过热，需求过旺，供给缺乏即经济正旺，供给缺乏即经济正常运行主要供给能力制约常运行主要供给能力制约时，物价全面、持续上时，物价全面、持续上涨，通货膨胀。涨，通货膨胀。紧缩性财政政策紧缩性财政政策措施：措施：减少财政支出减少财政支出增加税收增加税收目的：目的：抑制总需求，降低物价，抑制总需求，降低物价，给经济给经济“降温。降温。第十七页，共65页。【特别提示】扩张性财政政策与

14、紧缩性财政政策比较【特别提示】扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策实施实施条件条件在经济在经济增长滞缓增长滞缓，经济运行，经济运行主要主要受需求不足受需求不足制约时制约时在在经济过热、物价上涨、经济过热、物价上涨、经济运行主要受经济运行主要受供给能力供给能力制约时制约时措施措施增加经济建设支出、增加经济建设支出、减少税收减少税收 减少财政支出、减少财政支出、增加税收增加税收目的目的刺激社会总需求增长，降低刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，抑制总需求，稳定物价，给经济给经济“降温降温”联系联

15、系国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。考点三、财政的作用重点考点三、财政的作用重点第十八页，共65页。稳健的财政政策：既不是扩张的，也不是紧稳健的财政政策：既不是扩张的，也不是紧缩的，而是在财政预算收支上有压有保，有缩的，而是在财政预算收支上有压有保，有保有限，有严有宽；在工程建立上有上有下，保有限，有严有宽；在工程建立上有上有下，有长线有短线。压与保、严与宽、上与下相有长线有短线。压与保、严与宽、上与下相结合，适度在其中。始终保持预算收支根本结合，适度在其中。始终保持预算收支根本平衡、构造均衡。稳健的财政政策是平衡的、平衡、构造

16、均衡。稳健的财政政策是平衡的、匀称的财政政策，它既不匀称的财政政策，它既不“缺位也不缺位也不“越越位，可称之为位，可称之为“中性的财政政策。中性的财政政策。第十九页，共65页。【知识拓展】财政政策与货币政策比较【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义不含义不同同内容不内容不同同联系联系政府通过对财政收政府通过对财政收入和支出总量的调入和支出总量的调节来影响总需求，节来影响总需求，使之与总供给相适使之与总供给相适应的经济政策。应的经济政策。与财政收支相关，与财政收支相关，如如税收、税率、国税收、税率、国债债调整等。调整等。指一国中央银行货币当局指一国中央银行

17、货币当局为实现一定的宏观经济目标为实现一定的宏观经济目标而对货币供给量和信贷量进而对货币供给量和信贷量进展调节和控制所采取的指导展调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施方针及其相应的政策措施与银行有关的一系列政策，与银行有关的一系列政策，如存贷款如存贷款利率调整、存款利率调整、存款准备金率、汇率、货币发准备金率、汇率、货币发行行调整等。调整等。二者都是二者都是经济政策经济政策，属于，属于宏观调控的重要手段宏观调控的重要手段；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。用的。第二十页，共65页。存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金

18、清算存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款，中央银行要求的存款准备金需要而准备的在中央银行的存款，中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。当中央银行提高法定占其存款总额的比例就是存款准备金率。当中央银行提高法定准备金率时，商业银行可提供放款及创造信用的能力就下降。准备金率时，商业银行可提供放款及创造信用的能力就下降。打比方说，如果存款准备金率为打比方说，如果存款准备金率为7%7%，就意味着金融机构每，就意味着金融机构每吸收吸收100100万元存款，要向央行缴存万元存款，要向央行缴存7 7万元的存款准备金，用于发万元的存款准备金，用于发

19、放贷款的资金为放贷款的资金为9393万元，倘假设将存款准备金率提高到万元，倘假设将存款准备金率提高到7.5%7.5%，那么金融机构的可贷资金将减少到那么金融机构的可贷资金将减少到92.592.5万元。万元。其结果是社会的银根偏紧，货币供给量减少，利息其结果是社会的银根偏紧，货币供给量减少，利息率提高，投资及社会支出都相应缩减。反之，亦然。率提高，投资及社会支出都相应缩减。反之，亦然。什么是存款准备金率？什么是存款准备金率？第二十一页，共65页。【规律方法规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方法判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定依据判定方法判定方法主体主体实施主体是国家就是财政政策，

20、如果实施主实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策。体是银行就是货币政策。手段手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策。准备金率调节，则属于货币政策。货币量货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策。政政策和从紧的货币政策。

21、第二十二页，共65页。【思维拓展思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况经济运行状况对策对策财政政策财政政策货币政策货币政策在经济在经济增长滞增长滞缓、缓、经济运行经济运行主要受主要受需求不需求不足足制约时制约时增加经济建设支出和减增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动长，降低失业率，拉动经济增长经济增长扩大货币发行量、扩大货币发行量、降低存贷款基准降低存贷款基准利率和存款准备利率和存款准备金率金率扩张性财政政策和积极的货币政策扩张性财政政策和积极的货币政策经济过热经济过热、经、经济的正常运行济

22、的正常运行受供给能力制受供给能力制约、约、物价上涨物价上涨减少财政支出、增加减少财政支出、增加税收、抑制总需求、税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给降低通货膨胀率，给经济经济“降温降温”减少货币发行量、减少货币发行量、提高存贷款基准提高存贷款基准利率和存款准备利率和存款准备金率金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策紧缩性财政政策和从紧的货币政策第二十三页，共65页。如何判定财政的作用如何判定财政的作用 但凡财政加大社会保障支出，提高和改善人民生但凡财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。民生，活条件的就属于保障人民生活的作用。民生，和经济开展无直接关系。和经济开展无

23、直接关系。但凡财政加大对根底设施、大型工程，支持农但凡财政加大对根底设施、大型工程，支持农村和区域开展的，就属于促进资源合理配置的村和区域开展的，就属于促进资源合理配置的作用。为生产作用。为生产/经济开展直接效劳的。经济开展直接效劳的。但凡稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济但凡稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。直接干预经济的。平稳运行的作用。直接干预经济的。【注意注意】第二十四页，共65页。20212021年年1 1月月1717日财政部消息，日财政部消息，20212021年春节前，年春节前，将为将为8953.48953.4万人发放一次性生活补贴，总金万人发放一次性生活补

24、贴，总金额到达额到达215.9215.9亿元。这是自亿元。这是自20212021年以来，中央年以来，中央财政第四次在春节前为全国困难群众发放一财政第四次在春节前为全国困难群众发放一次性生活补贴。这表达的财政的作用是次性生活补贴。这表达的财政的作用是 A A、国家财政是促进社会公平、改善人民生、国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障活的物质保障 B B、国家对筹集的财政资金进展分配和使用、国家对筹集的财政资金进展分配和使用 C C、国家财政具有促进资源合理配置的作用、国家财政具有促进资源合理配置的作用 D D、国家财政具有促进国民经济平稳运行的、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用作用

25、A第二十五页，共65页。2021 年，中央财政继续安排年，中央财政继续安排151亿元对种粮亿元对种粮农民实行直接补贴，农民实行直接补贴，“种粮补贴惠农政策的种粮补贴惠农政策的连续实施，大大激发了农民的种粮积极性，使连续实施，大大激发了农民的种粮积极性，使我国粮食生产出现了我国粮食生产出现了“九连增。财政在这里九连增。财政在这里主要发挥了主要发挥了 A改善人民生活的作用改善人民生活的作用 B促进社会公平的作用促进社会公平的作用 C促进国民经济平稳运行的作用促进国民经济平稳运行的作用 D促进资源合理配置的作用促进资源合理配置的作用D 第二十六页，共65页。20212021山东卷山东卷2021202

26、1年，我国综合运用各种手段年，我国综合运用各种手段对国民经济进展调控，实现了预期调控目标。以对国民经济进展调控，实现了预期调控目标。以下调控目标、调控政策、具体措施三者对应最恰下调控目标、调控政策、具体措施三者对应最恰当的是当的是()().控物价控物价稳健的货币政策稳健的货币政策严控对高耗能、高严控对高耗能、高污染行业的贷款污染行业的贷款.稳增长稳增长积极的财政政策积极的财政政策减轻效劳业和小微型企减轻效劳业和小微型企业税收负担业税收负担.调构造调构造积极的财政政策积极的财政政策下调金融机构一年下调金融机构一年期存款贷款基准利率期存款贷款基准利率.惠民生惠民生稳健的货币政策稳健的货币政策加大对

27、战略性新兴产加大对战略性新兴产业财政支持力度业财政支持力度B第二十七页，共65页。20212021年年8 8月份，全国居民消费价格总水平同比上涨月份，全国居民消费价格总水平同比上涨6.2%6.2%。其中，城市上涨其中，城市上涨5.9%5.9%，农村上涨，农村上涨6.7%6.7%；食品价格上涨；食品价格上涨13.4%13.4%，非食品价格上涨，非食品价格上涨3.0%3.0%。针对这一宏观经济形势，。针对这一宏观经济形势，应该采取的财政政策是应该采取的财政政策是()A A提高存贷款利率提高存贷款利率B B增加税收，减少财政支出增加税收，减少财政支出C C增加税收和财政支出增加税收和财政支出D D大

28、量发行国债，加大对公共根底建立的支出大量发行国债，加大对公共根底建立的支出 在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约时，政府在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济总需求，稳定物价，给经济“降温，故答案为降温，故答案为B B。增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除C C和和D D。C C本身本身也自相矛盾。也自相矛盾。A A属于货币政策。属于货币政策。第二十八页，共65页

29、。20212021大纲全国卷阅读材料，完成下面问题。大纲全国卷阅读材料，完成下面问题。材料民主改革材料民主改革5050多年来，西藏经历了从黑暗走向光明、从落多年来，西藏经历了从黑暗走向光明、从落后走向进步、从贫穷走向富裕、从专制走向民主、从封闭走向后走向进步、从贫穷走向富裕、从专制走向民主、从封闭走向开放的光辉历程，实现了由封建农奴制向社会主义制度的历史开放的光辉历程，实现了由封建农奴制向社会主义制度的历史性跨越，经济建立取得了巨大成就。性跨越，经济建立取得了巨大成就。据统计，据统计，19591959年至年至20212021年，西藏生产总值由年，西藏生产总值由1.741.74亿元增长到亿元增长

30、到507.46507.46亿元。亿元。20212021年西藏的经济增长率为年西藏的经济增长率为12.3%12.3%，比全国平均水，比全国平均水平高平高2 2个百分点。个百分点。19591959年至年至20212021年，中央财政向西藏的财政转移年，中央财政向西藏的财政转移支付为支付为2 0192 019亿元，年均增长近亿元，年均增长近12%12%。“十二五期间，中央财十二五期间，中央财政方案对西藏的财政补助到达政方案对西藏的财政补助到达2 1242 124亿元。亿元。结合材料和所学经济知识，说明中央财政支付对西藏经济社会结合材料和所学经济知识，说明中央财政支付对西藏经济社会开展的意义。开展的意

31、义。8 8分分第二十九页，共65页。缩小收入差距；教育科学文缩小收入差距；教育科学文化卫生事业开展；社会保障化卫生事业开展；社会保障体系，提高生活水平体系，提高生活水平根底设施建立、公共环境根底设施建立、公共环境国民经济平稳运行国民经济平稳运行财政财政作用作用促进社会公平、促进社会公平、改善人民生活改善人民生活三块三块促进资源合理配促进资源合理配置置第三十页，共65页。20212021年高考山东卷科技创新是实现中华民族伟大年高考山东卷科技创新是实现中华民族伟大复兴的强大驱动力。复兴的强大驱动力。材料二：近年来，为推进科技创新，国家采材料二：近年来，为推进科技创新，国家采取了一系列措施：不断加大

32、财政科技投入力度；取了一系列措施：不断加大财政科技投入力度；完善国家科技奖励制度，健全与岗位职责、工完善国家科技奖励制度，健全与岗位职责、工作业绩、实际奉献严密联系和鼓励创新创造的作业绩、实际奉献严密联系和鼓励创新创造的分配鼓励机制；加快构建以企业为主体、市场分配鼓励机制；加快构建以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。为导向、产学研相结合的技术创新体系。2 2运用经济生活知识，分析材料二中所采取的运用经济生活知识，分析材料二中所采取的推进科技创新措施的依据。推进科技创新措施的依据。8 8分分第三十一页，共65页。1 1财政具有促进资源合理配置的作用，增加财财政具有促进资源合理配

33、置的作用，增加财政科技投入可以为科技创新提供物质保障；政科技投入可以为科技创新提供物质保障；2 2我国实行按劳分配为主体、多咱分配方式并存我国实行按劳分配为主体、多咱分配方式并存的分配制度，完善科技奖励制度和鼓励机制可以调动的分配制度，完善科技奖励制度和鼓励机制可以调动科技工作者的积极性和创造性；科技工作者的积极性和创造性；3 3企业是市场经济活动的主要参加者，以企业为主企业是市场经济活动的主要参加者，以企业为主体可以充分发挥企业在科技创新中的作用；体可以充分发挥企业在科技创新中的作用；4 4市场在资源配置中起根底性作用，以市场为市场在资源配置中起根底性作用，以市场为导向可以在科技创新过程中优

34、化人财物的配置。导向可以在科技创新过程中优化人财物的配置。第三十二页，共65页。考点四、税收及其根本特征考点四、税收及其根本特征、税收的概念与理解、税收的概念与理解1税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的根本形式。依法取得财政收入的根本形式。2有国就有税，有税就有法。国家通过税收组织财政收有国就有税，有税就有法。国家通过税收组织财政收入提供物质保障；税法是税收的法律依据和法律保障。入提供物质保障；税法是税收的法律依据和法律保

35、障。第三十三页，共65页。税收的强制性是指，国家税收的强制性是指，国家凭借其政治权力凭借其政治权力强制征税强制征税。纳税人必须纳税人必须依法纳税依法纳税，税务机关必须，税务机关必须依法征税依法征税税收的无偿性是指国家取得税收收入，既税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还不需要返还给纳税人给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性是指，国家在税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不不经国家有关部门批准不能随意改变。能随意改变。考点六、税收

36、及其根本特征考点六、税收及其根本特征、税收根本特征及其联系、税收根本特征及其联系税收的根本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的根本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。第三十四页，共65页。【特别提示】【特别提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监视的权利。享有对纳税机关监视的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的效劳，国家征税的目的在于用之于民。效劳，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改税收具有固定性，并不意味着征税

37、对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。考点六、税收及其根本特征考点六、税收及其根本特征、税收根本特征及其联系1根本特征：2特征之间的联系：第三十五页，共65页。1.1.现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只要为网上交易缴税。按照

38、税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件说明税收发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件说明税收【解析】此题考察税收的根本知识。题干中【解析】此题考察税收的根本知识。题干中“只要发生交易行为就只要发生交易行为就得缴税表达了税收的强制性，得缴税表达了税收的强制性，A A不符合题意，不符合题意，B B和和D D表述错误。表述错误。2.2.我国推动我国推动“费改税主要着眼于税收的费改税主要着眼于税收的()A A强制性强制性 B B无偿性无偿性 C C固定性固定性 D D多样性多样性【解析】我国推动【解析】我国推动“费改税主要是为了防止乱收费，因费改税主要是为了防止乱收

39、费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为定下来，故答案为C C。随堂练习随堂练习第三十六页，共65页。考点考点五五、增值税和个人所得税、增值税和个人所得税、税收种类、税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、所得流转税、所得税、资源税、财产税和行为税税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种五大类，共二十多种课堂练习课堂练习5 5(12(12海南单科海南单科)2021)2021年末，我国开场进年末，我国开场进展展“营业税改增值税的试点，试点行业选择了交通运输营业税改

40、增值税的试点，试点行业选择了交通运输业和局部现代效劳业。在税种上，营业税、增值税分别业和局部现代效劳业。在税种上，营业税、增值税分别属于属于()A A流转税、流转税流转税、流转税B B流转税、行为税流转税、行为税C C流转税、财产税流转税、财产税 D D所得税、流转税所得税、流转税解析：此题考察我国税收种类的知识。增值税和营业税解析：此题考察我国税收种类的知识。增值税和营业税都属于流转税，应选都属于流转税，应选A A。B B、C C、D D均排除。均排除。答案：答案：A A第三十七页，共65页。讲解点讲解点1 增值税增值税特点特点第三十八页，共65页。1.1.所谓增值税，是以生产经营中的增值额

41、为征税对象的一种税。所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳税人，你花如果你是一般纳税人，你花1 1元钱买商品的同时，出卖方要替元钱买商品的同时，出卖方要替你向税务局交你向税务局交1 10.170.17元的税款。当你把元的税款。当你把1 1元的商品以元的商品以1.21.2元卖元卖出的时候，你要替购置方向税务局交出的时候，你要替购置方向税务局交1.21.20.17=0.2040.17=0.204元税款元税款内含上一环节交纳的内含上一环节交纳的1 10.170.17元，你向税务局实际交纳的元，你向税务局实际交纳的增值税额是增值税额是A A0.0340.034元元 B B

42、0.170.17元元 【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。所以【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。所以应交纳的增值税应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034=0.204-0.17=0.034元。元。第三十九页，共65页。2.2.某企业某企业20ll20ll年销售额为年销售额为100100万元，本钱为万元，本钱为3030万万元元;20l2;20l2年该行业劳动生产率提髙年该行业劳动生产率提髙25%25%，增值税率由，增值税率由20212021年的年的17%17%调整为调整为11%11%。假设该企业劳动生产率及其。假设该企业劳动生产率及其他条件不变，那么该企业将少缴增值税他

43、条件不变，那么该企业将少缴增值税 A A、1.451.45万元万元 B B、2.22.2万元万元 【解析】【解析】20212021年企业增值税年企业增值税=100100303017%=11.917%=11.9万万元元,2021,2021年行业劳动生产率提高年行业劳动生产率提高25%25%，该企业劳动生产率，该企业劳动生产率不变，那么其销售额为不变，那么其销售额为1001001+25%1+25%=80=80万元，该企万元，该企业的增值税业的增值税=80-3080-3011%=5.511%=5.5万元，该企业少缴增万元，该企业少缴增值税值税=11.9-5.5=6.4=11.9-5.5=6.4万元。

44、万元。第四十页，共65页。2021全国全国 2021年末，年末，我国开场在交通运输业和局我国开场在交通运输业和局部现代效劳业进展部现代效劳业进展“营业税营业税改增值税的改革试点。之改增值税的改革试点。之所以进展所以进展“营业税改增值税营业税改增值税的试点，是因为增值税的试点，是因为增值税()不受企业盈亏影响不受企业盈亏影响可以防止重复征税税源可以防止重复征税税源广且便于征收能防止进广且便于征收能防止进货商品的偷漏税行为货商品的偷漏税行为A B C D 解答此题的关键是要准解答此题的关键是要准确掌握增值税和营业税的特确掌握增值税和营业税的特点。营业税的征收不受企业点。营业税的征收不受企业盈亏的影

45、响；增值税的征税盈亏的影响；增值税的征税对象是增值额，可以防止重对象是增值额，可以防止重复征税，且本环节缴纳增值复征税，且本环节缴纳增值税时需提供上一环节的增值税时需提供上一环节的增值税纳税凭证，因而能防止进税纳税凭证，因而能防止进货商品的偷漏税行为。由此货商品的偷漏税行为。由此可见属于营业税的特点，可见属于营业税的特点，是增值税的特点。是增值税的特点。第四十一页，共65页。【热点点击】材料一实现开展成果由人民共享【热点点击】材料一实现开展成果由人民共享;努力实努力实现居民收入增长和经济开展同步、劳动报酬增长和劳动生现居民收入增长和经济开展同步、劳动报酬增长和劳动生产率同步产率同步十八大报告的

46、论述说明中国将从追求十八大报告的论述说明中国将从追求“国富国富转向更加追求转向更加追求“民富。民富。材料二十八届三中全会召开材料二十八届三中全会召开,财政体制改革是议题之一财政体制改革是议题之一;同时讨论房产税试点扩大、资源税征收范围扩大等问题。同时讨论房产税试点扩大、资源税征收范围扩大等问题。材料三营改增是材料三营改增是20212021年财税体制改革的重头戏年财税体制改革的重头戏,一年来的一年来的营改增扩大试点营改增扩大试点,运行良好运行良好,成效明显。自成效明显。自20212021年年1 1月月1 1日起日起,我国将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。营改增扩大试点我国将铁路运输和邮政业纳入营

47、改增试点。营改增扩大试点是打造中国经济升级版的战略举措。是打造中国经济升级版的战略举措。材料四材料四20212021年年1212月月1313日闭幕的中央经济工作会议日闭幕的中央经济工作会议,明确明确了了20212021年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。第四十二页，共65页。问题：营业税改征增值税试点扩大有何意义问题：营业税改征增值税试点扩大有何意义?提示提示:增值税只对增值额征税增值税只对增值额征税,因此可以防止对因此可以防止对一个经营额重复征税一个经营额重复征税,也可以防止前一生产环节也可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为。因此企业的

48、偷漏税行为。因此,由营业税改征增值税由营业税改征增值税,可以减轻企业的税收负担可以减轻企业的税收负担,增强企业竞争力增强企业竞争力,促促进企业开展进企业开展,增强经济开展活力。试点范围扩大增强经济开展活力。试点范围扩大,将在更大范围上起到增强企业竞争力、促进经将在更大范围上起到增强企业竞争力、促进经济开展的作用。济开展的作用。第四十三页，共65页。1.1.含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。2.征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额讲解点讲解点2 个人所得税个人所得税第四十四页，共65页。3.个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：讲解点讲解点2 个人所得税个

49、人所得税第四十五页，共65页。4.个人所得税税率：个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：即不管征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。、比例税率：即不管征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。如偶然所得等。如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额局部按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，的税率，超额局部按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。适用超额累进税率。5.5.征收个人所

50、得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点特点讲解点讲解点2 个人所得税个人所得税第四十六页，共65页。6.个人所得税的计算方法工薪个人所得税的计算方法工薪 1个人所得税是对个人自然人取得的各项所得征个人所得税是对个人自然人取得的各项所得征收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为3500元，元，2021年年9月月1日起施行。日起施行。2计算公式：应缴纳的个税计算公式：应缴纳的个税(应发工资四