《创立企业》案例会计凭证有实际填制实例.ppt

1、会计凭证填制实例第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。二、填制和审核会计二、填制和审核会计凭证的意义凭证的意义（一）提供经济活动的原始资料，传导经济信息。（二）是进行会计核算的依据。（三）是实行会计监督的依据。（四）可以用来明确经济责任，有利于加强经济责任制。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计凭证按照填制的程序和用途程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证的种（一）原始凭证的种类类1.原始凭证的概念原始凭证的概念原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以记

2、录经济业务发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。第一节会计凭证的意义和种类2.原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证按其来源来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证自制原始凭证：由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。外来原始凭证外来原始凭证：企业和其他单位或个人发生业务关系时，从对方取得的原始凭证。如发票等。第一节会计凭证的意义和种类原始凭证按其反映业务的方法和填制方法和填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证一次凭证：只是反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证，如收据、发票等。累计凭证累计凭证：为了便于加强管理和简化

3、手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如限额领料单。汇总原始凭证汇总原始凭证：根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表。第一节会计凭证的意义和种类（二）记账凭证的种（二）记账凭证的种类类1.记账凭证的概念记账凭证的概念记账凭证是指根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。2.记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证按其反映经反映经济业务的不同内容济业务的不同内容（或者说与资金收付（或者说与资金收付的关系分），的关系分），可以分为收款凭证，付款凭证和转账凭证。第一节会计凭证的意义和种类小

4、型企业为了简化凭证手续，只使用一种通用记账凭证，记录发生的各种经济业务。收款凭证、付款凭证和转账凭证格式在后面介绍。记账凭证按填制的填制的方式方式不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证。第一节会计凭证的意义和种类单式记账凭证单式记账凭证：在一张凭证上只记一个会计科目的凭证，其对方科目不凭此记账，只供参考。复式记账凭证复式记账凭证：在一张凭证上至少登记两个互相对应的会计科目的凭证。第二节第二节原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本一、原始凭证的基本内容（构成要素）内容（构成要素）1.凭证的名称2.填制凭证的日期3.填制凭证单位名称或填制人姓名4.经办人员的签名或盖章5.接受凭证

5、单位名称6.经济业务内容7.数量、单价及金额第二节第二节原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制填制要求填制要求填制必须及时内容必须真实可靠记录必须完整清晰数字必须准确无误责任必须明确填错必须按规定更正外部取得和内部开出的原始凭证，必须印鉴齐备；第二节第二节原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核填制方法举例填制方法举例收 据 年 月 日 No：今收到 交来人民币（大写）￥收款单位（公章）：收款人（签章）200391200391刘红2003度学杂费伍仟元整5000.00财务专用章张君第二节第二节原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核三、原始凭证的审核三、原

6、始凭证的审核审核原始凭证所记录审核原始凭证所记录的经济业务的真实、的经济业务的真实、合法、合理性合法、合理性进行真实性审核进行合法性审核进行合理性审核审核原始凭证是否符审核原始凭证是否符合填制要求合填制要求审核原始凭证的各构成要素是否齐全审核各要素内容填制是否正确、完整、清晰审核各经办人员单位签章是否齐全第三节第三节记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本一、记账凭证的基本内容（构成要素）内容（构成要素）记账凭证的名称填制凭证的日期经济业务的内容摘要账户名称、记账方向和金额记账凭证编号所附原始凭证张数和其他有关资料填制人员、复核人员、会计主管或其他指定人员审核签章。收款和付款

7、要有出纳人员的签章第三节第三节记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制记账凭证填制要求记账凭证填制要求要以审核无误的原始凭证为依据摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生情况会计分录编制药正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等附件张数要注明第三节第三节记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等对只涉及现金和银行存款相互划转业务，只能填制付款凭证。第三节第三节记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账

8、凭证填制的方法记账凭证填制的方法1.通用凭证的格式及填制方法2.专用凭证的格式及填制方法3.单式记账凭证的格式及填制方法第三节第三节记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核三三、记账凭证的审、记账凭证的审核核所附的原始凭证是否完整，记账凭证与原始凭证记载的内容是否一致；记账凭证中会计科目是否正确；数字大小书写是否规范；记账凭证中各项内容是否填写齐全、正确，有关人员是否签名盖章；有无涂改伪造记账凭证现象。第四节第四节会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证传递与保管的意义一、会计凭证传递与保管的意义二、会计凭证的传递二、会计凭证的传递三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管本章结束【关闭

9、窗口】通用记账凭证 新华公司 记记 账账 凭凭 证证 年 月 日 字第 号摘要会计科目借方金额贷方金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制 审核：【关闭窗口】20040901记记10提现提现现金现金1000银行存款银行存款10001￥1000￥1000刘虹刘虹在填制凭证前，我们在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制先了解一下怎样填制凭证。凭证。记账凭证在一个月内应连续编号以便查核。在使用通用记账凭证时，可以按经济业务发生的顺序编号，采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的单位可采用“字号编号法”，即按照凭证类别顺序编号。例如：收字第多少号，付字第多少号，转字第多少号。也可以采用“

10、双重编号法”。例如总字第多少号，收字第多少号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可以采用“分数编号法”，例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为10，那么我们编号时可以编为10又1/2，转字第10又2/2两个号数。编号的方法专用记账凭证1 新华公司 收收 款款 凭凭 证证借方科目：年 月 日 字第 号摘要贷方科目金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：【下一页】银行存款银行存款20040901收收01销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入5000002应交税金应交税金应交增值税应交增值税85000￥585000刘军刘军刘虹马娟杨洋收讫在填制凭证前

11、，我们在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制先了解一下怎样填制凭证。凭证。偿还货款偿还货款应付账款应付账款武汉中百武汉中百4500001￥450000专用记账凭证2 新华公司 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：年 月 日 字第 号摘要借方科目金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：【下一页】付讫银行存款银行存款20040901付付01刘军刘军刘虹马娟杨洋在填制凭证前，我们在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制先了解一下怎样填制凭证。凭证。专用记账凭证3 新华公司 转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 字第 号摘要会计科目借方金额贷方金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计

12、主管：记账：出纳：填制：审核：【关闭窗口】20040901转转01计提折旧计提折旧管理费用管理费用折旧费折旧费70000累计折旧累计折旧700001￥70000￥70000刘军刘军刘虹马娟杨洋在填制凭证前，我们在填制凭证前，我们先了解一下怎样填制先了解一下怎样填制凭证。凭证。单式记账凭证3 新华公司 借项记账凭证借项记账凭证 对应科目：年 月 日 第 号摘要一级科目二级科目金额过账附件共张 合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：累计折旧累计折旧0409011计提折旧计提折旧管理费用管理费用折旧费折旧费800001￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋单式记账凭证3 新华公司 贷项记账凭证项记账凭证

13、对应科目：年 月 日 第 号摘要一级科目二级科目金额过账附件共张 合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：【关闭窗口】管理费用管理费用0409011计提折旧计提折旧累计折旧累计折旧800001￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋领料单领料单领料单位：编号：用途：年 月 日 发料仓库：材料编号材料类别名称规格计量单位数量价格请领实发单价金额备注：合计主管：记账：单位负责人：领料人：发料人：【关闭窗口】限额领料单限额领料单领料单位：年 月 日产品名称：发料仓库：计划产量：单位消耗定额 编号：材料编号材料名称规格计量单位单位领用限额全月实用数量金额领料日期请领数量实发数量领料人发料人限额余额合计【关闭窗口】发料汇总表发料汇总表材料类别：原材料 年 月 日 附领料单 份用途领料单位第一仓库第二仓库合计生产用一般消耗总计主管会计：审核：制表：【关闭窗口】本章结束