《创立企业》案例全套账务处理案例分析.ppt

1、 企业经济业务发生的基本环节企业经济业务发生的基本环节 一、资金筹集一、资金筹集 二、资金投放二、资金投放 三、供应过程三、供应过程 四、生产过程四、生产过程 五、销售过程五、销售过程 六、利润形成六、利润形成 七、利润分配七、利润分配第三章第三章 会计循环案例会计循环案例 （一）资金筹集业务的账务处理（一）资金筹集业务的账务处理 实收资本实收资本 （资本公积）（资本公积）银行存款银行存款 （现、固、无）（现、固、无）短期借款短期借款 长期借款长期借款 会计循环案例会计循环案例1.1.收到收到ABCABC公司投入的最后一笔资金公司投入的最后一笔资金2 2，270270，000000元，款项元，

2、款项存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 2 2，270270，000000 贷：实收资本贷：实收资本-ABC 2-ABC 2，270270，000000会计循环案例会计循环案例2.2.收到收到DEFDEF公司投入设备一台，双方协议确认的价值为公司投入设备一台，双方协议确认的价值为650650，000000元，设备已投入使用。元，设备已投入使用。借：固定资产借：固定资产 650650，000000 贷：实收资本贷：实收资本-DEF-DEF公司公司 650650，0000003.GHI3.GHI公司用商标权向美德公司投资，经专家评估确认，价公司用商标权向美德公司投资，经专家评估确认，价值

3、为值为8080，000000元。元。借：无形资产借：无形资产 8080，000000 贷：实收资本贷：实收资本-GHI-GHI公司公司 8080，000000会计循环案例会计循环案例4.4.由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金资金300300，000000元，借款期限元，借款期限3 3个月，已办妥借款手续，个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。款项已转存银行。借：银行存款借：银行存款 300300，000000 贷：短期借款贷：短期借款 300300，0000005.5.向银行借入两年期借款向银行借入两年期借款1 0001 000

4、，000000元，借款暂时存入银元，借款暂时存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 1 0001 000，000000 贷：长期借款贷：长期借款 1 0001 000，000000第二章第二章 会计方法与会计循环会计方法与会计循环（二）资金投放过程的账务处理（二）资金投放过程的账务处理 银行存款银行存款 固定资产固定资产 （库存现金）（库存现金）应付账款应付账款 无形资产无形资产 （应付票据）（应付票据）会计循环案例会计循环案例6.6.购入办公楼一栋，购买价款购入办公楼一栋，购买价款3 000 0003 000 000元。款项已用银行存款支付。元。款项已用银行存款支付。借：固定资产借：固定资产

5、 3 0003 000，000000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000，0000007.7.购入生产设备一批，价值购入生产设备一批，价值2 400 0002 400 000元，另购入办公设备一批，价值元，另购入办公设备一批，价值6 000 0006 000 000元。通过银行存款支付款项元。通过银行存款支付款项1 100 0001 100 000元，余款于近期元，余款于近期支付。支付。借：固定资产借：固定资产 2 400 0002 400 000 固定资产固定资产 6 000 0006 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 100 0001 100 000 应付账款应付账

6、款 7 300 0007 300 000会计循环案例会计循环案例（三）供应过程的账务处理（三）供应过程的账务处理 银行存款银行存款 材料采购材料采购 原材料原材料 生产成本生产成本 或应付账款或应付账款 100 100 100 117 制造费用制造费用 管理费用管理费用 应交税费应交税费-增（进）增（进）17 会计循环案例会计循环案例o 应交税费应交税费-增值税的账务处理增值税的账务处理 银行存款银行存款 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 银行存款银行存款 117 17 25.5 175.5117 17 25.5 175.5 8.58.5 材料采购材料采购 主营业务收入主营业务收入 10

7、0 150100 150 银行存款银行存款 8.58.5 会计循环案例会计循环案例8.8.从甲公司购入从甲公司购入A A材料材料10001000公斤，买价公斤，买价4040，000000元，增值税元，增值税6 6，800800元，对方代垫运费元，对方代垫运费500500元，款项尚未支付，材料已元，款项尚未支付，材料已验收入库。验收入库。采购付款时：采购付款时：借：原材料借：原材料A A材料材料 4040，500500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 6，800800 贷：应付账款贷：应付账款甲公司甲公司 4747，3003009.9.根据合同规定，向本地乙公司预

8、付货款根据合同规定，向本地乙公司预付货款3030，000000用于采购用于采购B B材料。材料。借：预付账款借：预付账款乙公司乙公司 3030，000 000 贷：银行存款贷：银行存款 3030，000000会计循环案例会计循环案例10.10.购入购入C C材料材料50005000千克，买价千克，买价300300，000000元，增值税元，增值税5151，000000元，材料验收入库，企业开出商业汇票承诺付款。元，材料验收入库，企业开出商业汇票承诺付款。采购付款时：采购付款时：借：原材料借：原材料C C材料材料 300300，000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项

9、税额）5151，000000 贷：应付票据贷：应付票据 351351，000000会计循环案例会计循环案例（四）产品生产过程的账务处理（四）产品生产过程的账务处理原材料原材料 产成品产成品 管理费用等管理费用等 累计折旧累计折旧 生产成本生产成本 产产 品销售成本品销售成本 周转材料周转材料 制造费用制造费用 应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款 会计循环案例会计循环案例11.11.美德公司根据当期领料凭证，编制领料凭证汇总表，美德公司根据当期领料凭证，编制领料凭证汇总表，如下表所示：如下表所示：领料汇总表 用 途 A材料 B材料金额合计 数量 单价 金额 数量 单价 金额制造产品耗用X产

10、品Y产品制造部门一般耗用500020.00100，0004000 10012.0012.0048，000 1，200100，000 48，000 1，200 合 计500020.00100，000410012.0049，200149，200会计循环案例会计循环案例 根据上表编制会计分录如下：根据上表编制会计分录如下：借：生产成本借：生产成本X X产品产品 100100，000000 Y Y产品产品 4848，000000 制造费用制造费用 1 1，200200 贷：原材料贷：原材料 149149，20020012.本期根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下：职工工资计算表生产工人X产品工人

11、36，500Y产品工人 23，500 小小 计计 60，000车间人员 18，000行政管理人员 42，000 合合 计计 120，000根据上表编制会计分录如下：根据上表编制会计分录如下：借：生产成本借：生产成本X X产品产品 3636，500500 Y Y产品产品 2323，500500 制造费用制造费用 1818，000000 管理费用管理费用 4242，000000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 120120，00000013.13.开出现金支票一张，支付本期工资开出现金支票一张，支付本期工资120120，000000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 120

12、120，000000 贷：银行存款贷：银行存款 120120，000000会计循环案例会计循环案例14.根据本期职工工资总额计算的职工福利费如下：职工福利费计算表生产工人X产品工人 5，110Y产品工人 3，290 小小 计计 8，400车间人员 2，520行政管理人员 5，880 合合 计计 16，800会计循环案例会计循环案例根据上表编制的会计分录如下：根据上表编制的会计分录如下：借：生产成本借：生产成本X X产品产品 5 5，110110 Y Y产品产品 3 3，290290 制造费用制造费用 2 2，520520 管理费用管理费用 5 5，880880 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬

13、职工福利职工福利 1616，80080015.15.以现金购买车间办公用品以现金购买车间办公用品280280元。元。借：制造费用借：制造费用 280280 贷：库存现金贷：库存现金 280280 会计循环案例会计循环案例 16.以银行存款支付本期车间水电费共5，800元。借：制造费用 5，800 贷：银行存款 5，800会计循环案例会计循环案例17.期末结转本期制造费用。本期发生的制造费用共为27，800元。根据X、Y产品的生产工时比例分配制造费用，X、Y产品的生产工时分别为30，000和20，000。制造费用（11）1，200（12）18，000（14）2，520（15）280（16）5，8

14、00本月发生额 27，800 会计循环案例会计循环案例 制造费用分配表 分配对象生产工时分配率 分配金额生产成本 X产品30，000 0.55616，680Y产品20，000 0.55611，120 合 计50，000 27，800借：生产成本X产品 16，680 Y产品 11，120 贷：制造费用 27，800会计循环案例会计循环案例18.某企业本期完工X产品3000件，Y产品1000件，均已验收入库。其中期末在产品X产品500件，Y产品200件。X、Y产品期初、期末在产品成本资料如表18-1，表18-2所示。表18-1 期初在产品成本资料 单位：元产品名称直接材料直接人工制造费用 合 计X

15、产品26，0005，0002，00033，000Y产品10，0004，0001，20015，200 合 计36，0009，0003，20048，200会计循环案例会计循环案例18.表18-2 期末在产品成本资料 单位：元产品名称 直接材料直接人工制造费用 合 计X产品30，0005，6002，60038，200Y产品12，0004，2001，80018，000 合 计42，0009，8004，40056，200会计循环案例会计循环案例18.生产成本明细分类账如表18-3，表18-4所示 表18-3 生产成本明细分类账产品名称：X产品 单位：元 年凭证号数 摘 要直接材料直接人工制造费用 合 计

16、月 日期初在产品成本 26，000 5，000 2，000 33，000本月生产费用100，0004161016 680100，000生产费用累计126，00046，61018，680191，290本期完工产品成本 96 96，0000004141，0100101616，080080153153，090090期末余额 30，000 5，600 2，600 38，200会计循环案例会计循环案例18.生产成本明细分类账如表18-3，表18-4所示 表18-4 生产成本明细分类账产品名称：Y产品 单位：元 年凭证号数 摘 要直接材料直接人工制造费用 合 计月 日期初在产品成本 10 000 4 00

17、0 1 200 15 200本月生产费用48，0002679011 120 48，000 生产费用累计58，00030，79012，320101，110本期完工产品成本46 00026 59010 520 83 110期末余额 12，000 4，200 1，800 18，000会计循环案例会计循环案例18.产品成本计算过程如下：本期本期X产品完工产品成本产品完工产品成本=33，000+（100，000+36，500+5，110+16，680）-38，200=153，090（元）本期本期Y产品完工产品成本产品完工产品成本=15，200+（48，000+23，500+3，290+11，120）-1

18、8，000=83，110（元）会计循环案例会计循环案例18.根据表18-3，18-4的资料，编制会计分录如下：借：库存商品X产品 153，090 Y产品 83，110 贷：生产成本X产品 153，090 Y产品 83，110第二章第二章 会计方法与会计循环会计方法与会计循环（六）销售过程的账务处理（六）销售过程的账务处理 产成品产成品 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费-增增应交税费应交税费 主营业务税金主营业务税金 其他业务收入其他业务收入 银行存款银行存款 及附加及附加 原材料原材料 其他业务成本其他业务成本 投资收益投资收益 其他业务税

19、金其他业务税金 营业外收入营业外收入 及附加及附加会计循环案例会计循环案例19.19.销售给丙公司销售给丙公司A A产品产品500500件，增值税专用发票所列示的件，增值税专用发票所列示的单价单价200200元，价款为元，价款为100100，000000元，增值税额为元，增值税额为1717，000000元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。借：应收账款借：应收账款丙公司丙公司 117117，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100100，000000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）1717，000000会计循环案例会计循环案例20.20.销售给丁公司销售给丁公司B

20、 B产品产品300300件，增值税专用发票件，增值税专用发票所列示的单价所列示的单价500500元，价款为元，价款为150150，000000元，增元，增值税额为值税额为2525，500500元，共计货款元，共计货款175175，500500元，元，对方以商业汇票结算。对方以商业汇票结算。借：应收票据借：应收票据丁公司丁公司 175175，500500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150150，000000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）2525，500500会计循环案例会计循环案例21.21.预收戊公司货款预收戊公司货款5050，000000元。元。借：银行存款借：银

21、行存款 5050，000000 贷：预收账款贷：预收账款 5050，00000022.22.销售一批不需用的材料，共销售一批不需用的材料，共500500公斤，单价为每公斤公斤，单价为每公斤4040元，价款为元，价款为2020，000000元，增值税额为元，增值税额为3 3，400400元，共计货元，共计货款款2323，400400元，款项已经收到。元，款项已经收到。借：银行存款借：银行存款 2323，400400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 2020，000000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）3 3，400400会计循环案例会计循环案例23.23.以银行存款支付销售产

22、品广告费以银行存款支付销售产品广告费1111，182182元。元。借：销售费用借：销售费用 1111，182182 贷：银行存款贷：银行存款 1111，18218224.24.期末，结转本期已销产品销售成本。期末，结转本期已销产品销售成本。X X产品产品500500件的销售件的销售成本为成本为2525，515515元，元，Y Y产品产品300300件的销售成本为件的销售成本为2424，933933元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本X X产品产品 2525，515515 Y Y产品产品 2424，933933 贷：库存商品贷：库存商品X X产品产品 2525，515515 Y Y产品产品

23、2424，933933会计循环案例会计循环案例25.25.月末结转已销售材料的成本月末结转已销售材料的成本1212，000000元。元。借：其他业务成本借：其他业务成本 1212，000000 贷：原材料贷：原材料 1212，00000026.26.本期应交城市建设维护税本期应交城市建设维护税3 3，213213元，应交教育费附加元，应交教育费附加1 1，377377元。元。借：主营税金及附加借：主营税金及附加应交城建税应交城建税 3 3，213213 应交教育费附加应交教育费附加 1 1，377377 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 3 3，213213 应交教育费附加应交教育

24、费附加 1 1，377377 会计循环案例会计循环案例27.27.期末以银行存款缴纳上述税费。期末以银行存款缴纳上述税费。借：应交税费借：应交税费应交城建税应交城建税 3 2133 213 应交教育费附加应交教育费附加 1 3771 377 贷：银行存款贷：银行存款 4 5904 59028.28.从下属单位分得投资利润从下属单位分得投资利润1010，000000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 贷：投资收益贷：投资收益 1010 000000会计循环案例会计循环案例（七）利润形成会计处理（七）利润形成会计处理 主营业务成本主营业务成本 本年利润本

25、年利润 主营业务收入主营业务收入 营业务税金及附加营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入 其他业务成本其他业务成本 投资收益投资收益 其他业务税金及附加其他业务税金及附加 公允价值变动收益公允价值变动收益 三项费用（销、管、财）三项费用（销、管、财）利润分配利润分配 营业外收入营业外收入 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 会计循环案例会计循环案例29.29.企业接受企业接受CGBCGB公司现金捐赠公司现金捐赠150150，000000元，存元，存入银行。入银行。接受捐赠时：接受捐赠时：借：库存现金借：库存现金 150150，000000 贷：营业外收入贷

26、：营业外收入 150150，000000把现金存入银行时：把现金存入银行时：借：银行存款借：银行存款 150150，000000 贷：库存现金贷：库存现金 150150，000000会计循环案例会计循环案例30.30.在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A A材料一批，材料一批，实际成本实际成本21002100元，经批准计入营业外支出。元，经批准计入营业外支出。盘亏时：盘亏时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 2，100100 贷：原材料贷：原材料A A材料材料 2 2，100100结转时：结转时：借：营业

27、外支出借：营业外支出 2 2，100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 2，10010031.31.开出转账支票开出转账支票18001800元支付本期银行借款利息。元支付本期银行借款利息。借：财务费用借：财务费用 18001800 贷：银行存款贷：银行存款 18001800会计循环案例会计循环案例32.32.期末结转本年利润。期末结转本年利润。（1 1）结转收入至本年利润账户：）结转收入至本年利润账户：借：主营业务收入借：主营业务收入 250250，000000 其他业务收入其他业务收入 2020，000000 投资收益投资收益 1010，00

28、0000 营业外收入营业外收入 150150，000000 贷：本年利润贷：本年利润 430430，000000会计循环案例会计循环案例32.32.期末结转本年利润。期末结转本年利润。（2 2）结转费用支出至本年利润账户：）结转费用支出至本年利润账户：借：本年利润借：本年利润 130130，000 000 贷：主营业务成贷：主营业务成 5050，448 448 其他业务成本其他业务成本 1212，000000 营业税金及附加营业税金及附加 4 4，590590 销售费用销售费用 1111，182182 管理费用管理费用 4747，880880 财务费用财务费用 1 1，800800 营业外支出

29、营业外支出 2 2，100100会计循环案例会计循环案例33.33.计算期末利润总额。计算期末利润总额。利润总额利润总额=430=430，000-130000-130，000000 =300 =300，000000（元）（元）会计循环案例会计循环案例34.34.假设本期不存在纳税调整项目，按税法规定假设本期不存在纳税调整项目，按税法规定25%25%的税率的税率计算应纳所得税额。计算应纳所得税额。应纳税额应纳税额=300=300，00000025%25%=75 =75，000000（元）（元）计算时：计算时：借：所得税费用借：所得税费用 7575，000000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税

30、应交所得税 7575，000000 结转本年利润时：结转本年利润时：借：借：本年利润本年利润 7575，000000 贷：所得税费用贷：所得税费用 7575，000000（八）利润分配的账务处理（八）利润分配的账务处理盈余公积盈余公积-一般（法盈）一般（法盈）利润分配利润分配-提法盈提法盈 利润分配利润分配-未未 本年利润本年利润 22500 22500 225 000 225 00022500 22500 225 000 225 000 186750 186750盈余公积盈余公积-一般（任盈）一般（任盈）利润分配利润分配-提任盈提任盈 3825038250 11250 11250 11250

31、 11250 盈余公积盈余公积-公益公益 利润分配利润分配-提公益提公益 应付股利应付股利 利润分配利润分配-应付股利应付股利 153000 153000153000 153000 会计循环案例会计循环案例35.35.计算本期净利润，结转可供分配的利润。计算本期净利润，结转可供分配的利润。本期净利润（税后利润本期净利润（税后利润/可供分配利润）可供分配利润）=300 =300，000-75000-75，000000 =225 =225，000000（元）（元）借：本年利润借：本年利润 225225，000000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 225225，000000会计循环案

32、例会计循环案例36.36.按照本期净利润的按照本期净利润的10%10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。应提取的法定盈余公积应提取的法定盈余公积=225=225，00000010%10%=22 =22，500500（元）（元）借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 2222，500500 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 22 22，50050037.37.按照本期净利润的按照本期净利润的5%5%提取任意盈余公积。提取任意盈余公积。应提取的任意盈余公积应提取的任意盈余公积=225=225，0000005%5%=11 =11，250250（元）（元）借：利润分

33、配借：利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 1111，250250 贷：盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 11 11，250250会计循环案例会计循环案例38.38.按照本期剩余利润的按照本期剩余利润的80%80%向投资者分配现金股向投资者分配现金股利。利。应向投资者分配的现金股利应向投资者分配的现金股利 =（225225，000-22000-22，500-11500-11，250250）80%80%=191 =191，25025080%80%=153 =153，000000（元）（元）借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 153153，000000 贷：应付股利贷

34、：应付股利 153153，000000会计循环案例会计循环案例39.39.结转已经分配的利润。结转已经分配的利润。借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 186186，750750 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 2222，500500 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 1111，250250 应付现金股利或利润应付现金股利或利润 153153，00000040.40.计算期末企业留存利润。计算期末企业留存利润。未分配利润未分配利润=可供分配利润可供分配利润-已分配利润已分配利润 =225=225，000-186000-186，750750 =38 =38，25

35、0250（元）（元）会计循环案例会计循环案例二、根据相关会计分录编制试算平衡表二、根据相关会计分录编制试算平衡表 试算平衡表见附表试算平衡表见附表3。三、根据相关会计分录编制资产负债表三、根据相关会计分录编制资产负债表 资产负债表见附表资产负债表见附表1。四、根据相关会计分录编制利润表表四、根据相关会计分录编制利润表表 利润表见附表利润表见附表2。第八章第八章 会计报表会计报表一、一、资产负债表的结构及编制资产负债表的结构及编制 （一）结构原理（一）结构原理 1.1.基本结构：基本结构：左右平衡左右平衡 2.2.纵向结构纵向结构：按流动性大小排列按流动性大小排列 区分流动性项目与非流动性项目。

36、区分流动性项目与非流动性项目。3.3.横向结构横向结构：比较资产负债表：比较资产负债表 （二）编制方法（二）编制方法 1.1.直接填列；直接填列；2.2.汇总填列；汇总填列；3.3.分析填列。分析填列。（三）资产负债表案例（三）资产负债表案例(参见案例参见案例1 1）第八章第八章 会计报表会计报表二、二、利润表的结构及编制利润表的结构及编制（一）结构（一）结构 1.1.营业利润营业利润=营业务收入营业务收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加 +其他业务利润其他业务利润 -销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用 -资产减值损失资产减值损失+投资收益投资收益 公允价值变动损益公允价值变动损益 2.2.利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 3.3.净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 4.4.每股收益每股收益=净利润净利润发行在外股数发行在外股数（二）编制方法（二）编制方法 1.1.直接填列：根据发生额；直接填列：根据发生额；2.2.汇总填列。汇总填列。（三）利润表案例（参见案例（三）利润表案例（参见案例1 1）谢谢！