1、项目十一费用1.1.营业成本的核算营业成本的核算2.2.税金及附加的核算税金及附加的核算3.3.期间费用的核算期间费用的核算营业成本的营业成本的核算核算u 营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，在确认销售商品收入、提供劳务收入时，应转入当期损益的部分。2022-12-27u 营业成本包括：主营业务成本 其他业务成本0102借：主营业务成本贷：库存商品（或劳务成本）企业一般在确认主营业务收入时，或在月末，将已销商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。借：本年利润贷：主营业务成本期末（月末或年末），将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目。主营业务成本的核
2、算p 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。销售材料的成本出租固定资产的折旧额出租无形资产的摊销额采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额出租包装物的成本或摊销额其他业务成本的构成借：其他业务成本贷：原材料（或周转材料、累 计折旧、累计摊销、应付 职工薪酬、银行存款等）借：本年利润贷：其他业务成本其他业务成本的核算p 其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。税金及附加的税金及附加的核算核算u 税金及附加是指企业根据税法规定应纳的、除增值税和企业所得税以外的各种税金和教育费附加。2022-12-27u 税金及附加
3、主要包括：消费税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、教育费附加，以及房地产开发企业交纳的土地增值税。发生时期末结转时借：税金及附加贷：应交税费应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交资源税等借：本年利润贷：税金及附加税金及附加的账务处理期间费用的期间费用的核算核算u 期间费用是指企业日常活动中发生的不能计入资产成本，而应计入发生当期损益的费用。2022-12-27u 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。2022-12-27安徽省王辉名师工作室u 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。销售费用与企业销售商品活动有关，但不包括销
4、售商品本身的成本。1.发生时2.期末结转时借：销售费用 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或库存现金、原材料、应 付职工薪酬、累计折旧等）销售费用的核算借：本年利润 贷：销售费用2022-12-27安徽省王辉名师工作室u 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用。管理费用与企业的行政管理活动有关。1.发生时2.期末结转时借：管理费用 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或库存现金、原材料、应付 职工薪酬、累计折旧、累计摊销等）管理费用的核算借：本年利润 贷：管理费用2022-12-27安徽省王辉名师工作室u 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各种费用。财务费用与资金筹集、资金结算相关，包括利息费用、银行手续费等。1.发生时2.期末结转时借：财务费用 贷：银行存款（或应付利息等）财务费用的核算借：本年利润 贷：财务费用p 企业取得的利息收入、取得或支付的现金折扣、发生的汇兑损益等均计入当期的财务费用。
