制造业营改增及应对课件.ppt

1、营改增总体利好营改增总体利好你的个股能否跑赢大盘你的个股能否跑赢大盘营改增-生产制造业-从实战角度解析从实战角度解析“营改增新政营改增新政”及及“操作实务操作实务”2022-10-271营改增营改增 生产制造业生产制造业 你准备好了吗你准备好了吗-营改增新政解读营改增新政解读2022-10-272营改增试点扩围与生产营改增试点扩围与生产制造型企业制造型企业有什么关系有什么关系?2022-10-273新增不动产可以抵扣吗？租赁不动产怎么纳税？出售不动产怎样纳税？2022-10-2742022-10-2752022-10-276生产制造企业是营改增销售服务、无形资产或不动产的主要买受人，条条政策几

2、乎都与己相关，对企业的税负、利润、现金流都可能产生较大的影响。有关有关系耶！系耶！2022-10-277营改增 不仅仅涉及试点纳税人 房地产、建筑、金融和生活服务业，全行业纳税人都涉及。营改增 不仅仅是财务人员的事情，涉及全体管理人员。营改增新政培训需要全体人员参加学习。2022-10-278？“营改增”是我国“十二五规划”纲要时期（2011-2015）的一项重大税制改革措施，目的是为了优化税制结构，消除重复征税消除重复征税，完善增值税的抵扣链条完善增值税的抵扣链条，促进第三产业的快速发展，鼓励服务业外贸出口，促使企业加快转型升级，提升企业核心竞争力，实现国民经济与社会的健康协调发展。一、营改

3、增要解决什么问题一、营改增要解决什么问题自1994年分税制改革以来，我国长期维持营业税与增值税两税分立并行的局面。营业税与增值税作为我国流转税的两大主要税种，占据了我国税收收入体系的巨大比重。然而，营业税是以营业额全额为课税对象征收的一种商品劳务税，具有多次重复性征收的特点，这极大地加重了我国交通运输、建筑业及服务业等的税收负担，不利于行业的发展，而增值税作为“中性税种”，是以增值额为依据计征的，虽“环环计征但层层抵环环计征但层层抵扣扣”，有效避免了重复征税问题，且两税并行也不符合国际税收制度的整体发展趋势。2022-10-2793月18日国务院审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从今年5月

4、1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级全面全面推开推开试点试点两部门负责人在答问中表示，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%四个四个行业行业适用适用两档两档税率税率5 5月月1 1日日营改增营改增全覆盖全覆盖202

5、2-10-2710新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业确保所有行业税负只减不增税负只减不增。预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元原有原有营业营业税优税优惠政惠政策延策延续续继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产新增不动产所含增值税。老合同、老项目采取过渡性措施不动不动产纳产纳入抵入抵扣扣5 5月月1 1日日营改增营改增全覆盖全覆盖2022-10-2711营改增的最大特

6、点是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。重大意义：一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，有利于扩大企业投资增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负为经济保持中高速增长打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力。营改增重大意义：营改增重大意义：2022-10-2712营改增对各个行业的利好分析：营改增对各个行业的利好分析：2022-10-2713下发下发营改营改增试增试点方点方案案上海交上海交通运输通运输业和部业和部分现代分现代

7、服务业服务业试点试点试点试点扩大扩大至至1010省市省市推广推广到全到全国试国试行行铁路铁路运输运输邮政邮政服务服务业纳业纳入试入试点点电信电信业纳业纳入试入试点范点范围围全面推全面推开。建开。建筑业、筑业、房地产房地产业金融业金融业何生业何生活服务活服务业纳入业纳入20112011年年20122012年起年起20122012年年8 8月月起起20142014年元年元旦起旦起20112011年年6 6月月1 1日起日起20162016年年20132013年年8 8月月1 1日日 营改增时间轴营改增时间轴2022-10-2714组织部署类1、财税201632号 动员2、税总发201632号 系统

8、开展工作3、税总办函2016245号 明确分工4、税总办201639号 成立领导小组本次本次“营改增营改增”重要文件文件重要文件文件纳税服务文件：税总发201643号政策类：1、财税201636号 2、国家税务总局公告13、14、15、16、17、18、国地税合作文件：总局公告第19号税总函2016145号委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知2022-10-2715175175元元155155元元130130元元 100100元元增值30元增值增值2525元元增值增值2020元元=（30+25+2030+25+20）17%17%增值税增值税实行价外税，也就是由消费者负消费者负担担，有增值才

9、征税没增值不征税计税原计税原理理增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中在流转过程中产生的增值额增值额作为计税依据而征收的一种流转税从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增新增价值价值或商品的附加值商品的附加值征收的一种流转税增值税增值税2022-10-2716根据税基和购根据税基和购进固定资产的进固定资产的进项税额是否进项税额是否扣除及如何扣扣除及如何扣除的不同除的不同指在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基生产型增值

10、税生产型增值税收入型增值税收入型增值税型消费值税型消费值税指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分固定资产折旧部分所含税金。收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产购入固定资产的已纳税款，允许一次性的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基2022-10-2717营改增营改增带来哪带来哪

11、些问题些问题会计核会计核算发生算发生变化变化下游价下游价格问题格问题组织架组织架构优化构优化企业合企业合规化加规化加速速上游发上游发票问题票问题价内与价外收入确认时间未结算是否开票垫款问题采购策略变化采购策略变化企业管理问题企业管理问题合同谈判专业化、发票管理专业化、供应商谈判专业化部门间沟通协调常态化增值税核算方法增值税核算方法抵扣与不得抵扣材料进项税税率3%、6%、13%、17%带来的税率差怎样缩小增值税是价外税不再税金附加核算子公司与分公司项目公司多好和是少好营销策略变化营销策略变化营改增给企业带来了哪些问题？营改增给企业带来了哪些问题？组织结构变化组织结构变化2022-10-2718“营改增新政营改增新政”从头数从头数2022-10-2719解疑释惑 现场答疑2016年4月2022-10-2720