国地税融合下的汇算清缴规划与防控课件.pptx

1、国地税融合下的汇算清缴规划与防控国地税融合下的汇算清缴规划与防控主要内容&一、一、20162016年国地税融合征管新变革给纳税人带来的年国地税融合征管新变革给纳税人带来的窘境窘境&二、二、20162016年对纳税人产生普遍影响的新税收政策及运用年对纳税人产生普遍影响的新税收政策及运用规划规划&三、全面三、全面“营改增营改增”对企业汇算影响及由此产生的税收对企业汇算影响及由此产生的税收博弈博弈&四、四、年终会计试决算与汇缴的规划防控与税负年终会计试决算与汇缴的规划防控与税负安排安排&五、五、所得税收入确认的规划与风险防控所得税收入确认的规划与风险防控&六、六、所得税税前扣除的规划与风险防控所得税

2、税前扣除的规划与风险防控&七、七、资产处理的税务规划与风险防资产处理的税务规划与风险防控控&八、企业所得税优惠政策的规划与风险防八、企业所得税优惠政策的规划与风险防控控&九、高风险税收事项的规划与风险点防控九、高风险税收事项的规划与风险点防控2国地税深度融合产生的税收新问题深化国税、地税征管体制改革方案深化国税、地税征管体制改革方案（一）（一）指导思想指导思想全面全面贯彻党的十八大和十八届二中、三中、四中、五中全会贯彻党的十八大和十八届二中、三中、四中、五中全会精神，以邓小平理论、精神，以邓小平理论、“三个代表三个代表”重要思想、科学发展观为指导，重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻落实习近平

3、总书记系列重要讲话精神，按照党中央、国务深入贯彻落实习近平总书记系列重要讲话精神，按照党中央、国务院决策部署，院决策部署，坚持法治引领、改革创新坚持法治引领、改革创新，发挥国税、地税各自优势，发挥国税、地税各自优势，推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，着力解决现行着力解决现行征管体制中存在的突出和深层次问题，不断推进税收征管体制和征征管体制中存在的突出和深层次问题，不断推进税收征管体制和征管能力现代化，进一步增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、管能力现代化，进一步增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用保障性作用。3国地税深度融

4、合产生的税收新问题深化国税、地税征管体制改革方案深化国税、地税征管体制改革方案二二、主要任务、主要任务（一）理顺征管职责（一）理顺征管职责划分划分根据深化财税体制改革进程，结合建立健全地方税费收入体系，根据深化财税体制改革进程，结合建立健全地方税费收入体系，厘清国税与地税、地税与其他部门的税费征管职责划分，着力解决厘清国税与地税、地税与其他部门的税费征管职责划分，着力解决国税、地税征管职责交叉以及部分税费征管职责不清等问题国税、地税征管职责交叉以及部分税费征管职责不清等问题。1合理划分国税、地税征管职责。合理划分国税、地税征管职责。中央税由国税部门征收，中央税由国税部门征收，地方税由地税部门征

5、收，共享税的征管职责根据税种属性和方便征地方税由地税部门征收，共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定管的原则确定。按照有利于降低征收成本和方便纳税的原则，按照有利于降低征收成本和方便纳税的原则，国税、地税部门国税、地税部门可互相委托代征有关税收。可互相委托代征有关税收。4国地税深度融合产生的税收新问题深化国税、地税征管体制改革方案深化国税、地税征管体制改革方案二二、主要任务、主要任务（二）创新纳税服务机制二）创新纳税服务机制推行税收规范化建设。推行税收规范化建设。实施纳税服务、税收征管规范化管理，实施纳税服务、税收征管规范化管理，推行税收执法权力清单和责任清单并向社会进行公告，在全国

6、范围推行税收执法权力清单和责任清单并向社会进行公告，在全国范围内实现国税、地税服务一个标准、征管一个流程、执法一把尺子，内实现国税、地税服务一个标准、征管一个流程、执法一把尺子，让纳税人享有更快捷、更经济、更规范的服务让纳税人享有更快捷、更经济、更规范的服务。推进办税便利化改革。加快推行办税事项同城通办，推进办税便利化改革。加快推行办税事项同城通办，2016年基年基本实现省内通办，本实现省内通办，2017年基本实现跨区域经营企业全国通办。年基本实现跨区域经营企业全国通办。完善完善首问责任、限时办结、预约办税、延时服务、首问责任、限时办结、预约办税、延时服务、“二维码二维码”一次性告一次性告知、

7、知、24小时自助办税、财税库银联网缴税、出口退税分类管理等便小时自助办税、财税库银联网缴税、出口退税分类管理等便民服务机制，缩短纳税人办税时间。合理简并纳税人申报民服务机制，缩短纳税人办税时间。合理简并纳税人申报缴税次缴税次5国地税深度融合产生的税收新问题深化国税、地税征管体制改革方案深化国税、地税征管体制改革方案二二、主要任务、主要任务（二）创新纳税服务机制二）创新纳税服务机制次数次数。实行审批事项一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件，。实行审批事项一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件，全面推行网上审批，提高审批效率和透明度。推进涉税信息公开，全面推行网上审批，提高审批效率和透明度。推进

8、涉税信息公开，方便纳税人查询缴税信息。规范、简并纳税人报表资料，方便纳税人查询缴税信息。规范、简并纳税人报表资料，实行纳税实行纳税人涉税信息国税、地税一次采集、按户存储、共享共用。人涉税信息国税、地税一次采集、按户存储、共享共用。能够从信能够从信息系统提取的数据信息不得要求纳税人重复报送，加快推行办税无息系统提取的数据信息不得要求纳税人重复报送，加快推行办税无纸化、免填单，让纳税人少跑腿、少费时、少花费纸化、免填单，让纳税人少跑腿、少费时、少花费。建立服务合作常态化机制。实施国税、地税合作规范化管理，建立服务合作常态化机制。实施国税、地税合作规范化管理，全面提升合作水平。全面提升合作水平。采取

9、国税、地税互设窗口、共建办税服务厅、采取国税、地税互设窗口、共建办税服务厅、共驻政务服务中心等方式，共驻政务服务中心等方式，2016年实现年实现“前台一家受理、前台一家受理、后台分后台分6国地税深度融合产生的税收新问题深化国税、地税征管体制改革方案深化国税、地税征管体制改革方案二二、主要任务、主要任务（二）创新纳税服务机制二）创新纳税服务机制别别处理、限时办结反馈处理、限时办结反馈”的服务模式。的服务模式。完善全国完善全国12366纳税服务平纳税服务平台，台，2016年全面提供能听、能问、能看、能查、能约、能办的年全面提供能听、能问、能看、能查、能约、能办的“六六能能”型服务。制定实施型服务。

10、制定实施“互联网税务互联网税务”行动计划，行动计划，建设融合国税、建设融合国税、地税业务，标识统一、流程统一、操作统一的电子税务局，地税业务，标识统一、流程统一、操作统一的电子税务局，2017年年基本实现网上办税。基本实现网上办税。推进跨区域国税、地税信息共享、资质互认、推进跨区域国税、地税信息共享、资质互认、征管互助，不断扩大区域税收合作范围，进一步创新自由贸易试验征管互助，不断扩大区域税收合作范围，进一步创新自由贸易试验区税收服务举措，让纳税人享有优质、便捷、统一的纳税服务区税收服务举措，让纳税人享有优质、便捷、统一的纳税服务。国家国家税务总局关于强化国税、地税联合办税进一步改进服务的通知

11、税务总局关于强化国税、地税联合办税进一步改进服务的通知7国地税深度融合产生的税收新问题深化税务稽查改革深化税务稽查改革。建立建立健全随机抽查制度和案源管理制度，合理确定抽查比例，健全随机抽查制度和案源管理制度，合理确定抽查比例，对重点税源企业每对重点税源企业每5 5年轮查一遍。年轮查一遍。20162016年普遍推行先开展案头风险年普遍推行先开展案头风险分析评估查找高风险纳税人再开展定向稽查的模式，增强稽查的精分析评估查找高风险纳税人再开展定向稽查的模式，增强稽查的精准性、震慑力。依法加大涉税违法犯罪行为查处力度，规范执法行准性、震慑力。依法加大涉税违法犯罪行为查处力度，规范执法行为，坚决防止以

12、补代罚、以罚代刑。定期曝光重大涉税违法犯罪案为，坚决防止以补代罚、以罚代刑。定期曝光重大涉税违法犯罪案件，震慑不法分子。加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机件，震慑不法分子。加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接，严厉打击税收违法犯罪行为。改革属地稽查方式，提升税务衔接，严厉打击税收违法犯罪行为。改革属地稽查方式，提升税务稽查管理层级，增强税务稽查的独立性，避免执法干扰。稽查管理层级，增强税务稽查的独立性，避免执法干扰。20172017年实年实现现国税、地税联合进户稽查国税、地税联合进户稽查，防止多头重复检查，防止多头重复检查。国家税务局国家税务局 地方税务局联合稽查工作办法（试行地

13、方税务局联合稽查工作办法（试行）8金税三期总体架构金税三期总体架构金税三期工程总体概述金税三期工程总体概述金税三期工程创新点四类系统四类系统一个平台一个平台金税三期金税三期统一全国征管数据统一全国征管数据标准、口径标准、口径运用先进税收管理理念运用先进税收管理理念和信息技术做好总体规划和信息技术做好总体规划实现全国征管数据实现全国征管数据大大集中集中统一征管规范统一征管规范和纳服规范和纳服规范统一国地税征管应用统一国地税征管应用系统版本系统版本建立统一的网络建立统一的网络发票系统发票系统金税三期上线形成的征管新变化简单来说，简单来说，金三就是个税务系统金三就是个税务系统，与之前系统最大的与之前

14、系统最大的区别在于：它出生在区别在于：它出生在“互联网互联网+”+”的时代，带有的时代，带有“大数据大数据”、“云计算云计算”等神乎其神的功能。等神乎其神的功能。搞得这么厉害为哪般？搞得这么厉害为哪般？官方说法里有一句官方说法里有一句，王新读，王新读后印象深刻：后印象深刻：“对提高纳对提高纳税人的遵从度和满意度具有极其重要的意义！税人的遵从度和满意度具有极其重要的意义！”满意度就不用说了，满意度就不用说了，“我已使出洪荒之力了，觉得它我已使出洪荒之力了，觉得它就是个垃圾就是个垃圾”遵从度！遵从度才是重点。遵从度！遵从度才是重点。11金税三期上线形成的征管新变化大数据大数据+云计算云计算中国做大

15、数据、云计算最牛逼的是哪家公司？看看淘宝每天的中国做大数据、云计算最牛逼的是哪家公司？看看淘宝每天的“猜你喜欢猜你喜欢”就知道了就知道了“金税三期金税三期”的云平台数据管理是由阿里云做的。的云平台数据管理是由阿里云做的。有没有发现，有没有发现，虽然你是用纳税人识别号登录的，但进了系统之虽然你是用纳税人识别号登录的，但进了系统之后，显示的都是后，显示的都是“统一社会信用代码统一社会信用代码”？这就是企业的这就是企业的“身份证号身份证号”呀，同一个号码下的所有数据都会呀，同一个号码下的所有数据都会进行整合和计算。进行整合和计算。不仅如此，系统抽取了纳税人信息之后，不仅如此，系统抽取了纳税人信息之后

16、，同一法人相关性、同同一法人相关性、同一地址相关性，都在核查范围内。一地址相关性，都在核查范围内。12金税三期上线形成的征管新变化金三金三“监控器监控器”说说金三是个监控器一点不为过。金三是个监控器一点不为过。因为当开票信息纳入分析平台，国税局就可以对企业的因为当开票信息纳入分析平台，国税局就可以对企业的进销进销环节以及库存进行监控。环节以及库存进行监控。票已经开出去了，怎么进项一直没有？票已经开出去了，怎么进项一直没有？商品商品品目不是品目不是由商品编码控制吗？以后如果再来个由商品编码控制吗？以后如果再来个“单位编单位编码码”来控制数量呢？分分钟计算出你的销售额、库存额、商品增来控制数量呢？

17、分分钟计算出你的销售额、库存额、商品增值额值额国税局还知道你买过多少房，买过几辆车（固定资产发票），国税局还知道你买过多少房，买过几辆车（固定资产发票），多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的（费用发票）（费用发票）13金税三期上线形成的征管新变化金三金三“监控器监控器”然后然后人家还可以人家还可以同行业进行对比，分析差异，然后就把你揪出同行业进行对比，分析差异，然后就把你揪出来了。来了。像以前一样多做几个人的工资列支出？不知道五证合一了吗？像以前一样多做几个人的工资列支出？不知道五证合一了吗？社保你交了几个人的？社保你交了

18、几个人的？想要长期零申报？你得保证本期数据与累计数据均为想要长期零申报？你得保证本期数据与累计数据均为0 0才可以才可以哦哦 14金税三期上线形成的征管新变化比对和比对和追踪追踪一旦一旦发现你进销背离，或是地址、电话等税务登记信息联系不上，发现你进销背离，或是地址、电话等税务登记信息联系不上，马上就停止你的开票功能！马上就停止你的开票功能！以后搬家、换手机号，记得第一个通知税局麻麻，以后搬家、换手机号，记得第一个通知税局麻麻，要不然动不动要不然动不动就发布公告找你，实在不行就上央视新闻找，直到限制你的出入境、停就发布公告找你，实在不行就上央视新闻找，直到限制你的出入境、停了你的信用卡了你的信用

19、卡这这还不是最狠的，还不是最狠的，人家和工商系统联手，一副珠联璧合、人家和工商系统联手，一副珠联璧合、一统江湖的气势。一统江湖的气势。你之前一直从深圳进货，突然某个月从东北进了一大批货物；你你之前一直从深圳进货，突然某个月从东北进了一大批货物；你之前一直买服装批发的，突然开了一大笔钢材发票；你开票的数额要么之前一直买服装批发的，突然开了一大笔钢材发票；你开票的数额要么一连几个月没有，要么短时间大量开出一连几个月没有，要么短时间大量开出这些异常都是风险。这些异常都是风险。金三有个金三有个“风险管理系统风险管理系统”专门专门“找茬找茬”，分析同行数据，一有分析同行数据，一有“不规律不规律”的波动，

20、都会被列入重点分析。然后就的波动，都会被列入重点分析。然后就等着税局上午请你喝茶，工商局下午约你喝咖啡吧等着税局上午请你喝茶，工商局下午约你喝咖啡吧 15金税三期上线形成的征管新变化防范与防范与应对应对这时候，就该财税服务公司闪亮登场了！这时候，就该财税服务公司闪亮登场了！如果如果你是中小企业，不要因为不懂财税知识而忽视，一定要找代你是中小企业，不要因为不懂财税知识而忽视，一定要找代账公司帮忙处理。账公司帮忙处理。如果是不断发展的大公司，就算自己有财会人员，也一定要请专如果是不断发展的大公司，就算自己有财会人员，也一定要请专业的财税顾问，他们可以帮您定期分析风险，提供合规的避税建议，注业的财税

21、顾问，他们可以帮您定期分析风险，提供合规的避税建议，注意，合规真的很重要！意，合规真的很重要！在一切以真实数据为基础的系统之上，想当然的在一切以真实数据为基础的系统之上，想当然的“做账报税做账报税”已已是自取灭亡。是自取灭亡。16税务涉税风险推送带给企业的税收新压力推进涉税信息共享。加快税收征管法修订和实施进程，依法规推进涉税信息共享。加快税收征管法修订和实施进程，依法规范涉税信息的提供，落实相关各方法定义务。范涉税信息的提供，落实相关各方法定义务。建立统一规范的信息建立统一规范的信息交换平台和信息共享机制，保障国税、地税部门及时获取第三方涉交换平台和信息共享机制，保障国税、地税部门及时获取第

22、三方涉税信息，解决征纳双方信息不对称问题。税信息，解决征纳双方信息不对称问题。依法建立健全税务部门税依法建立健全税务部门税收信息对外提供机制，保障各有关部门及时获取和使用税收信息，收信息对外提供机制，保障各有关部门及时获取和使用税收信息，强化社会管理和公共服务。全面建立纳税人信用记录，纳入统一的强化社会管理和公共服务。全面建立纳税人信用记录，纳入统一的信用信息共享交换平台，依法向社会公开，充分发挥纳税信用在社信用信息共享交换平台，依法向社会公开，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用会信用体系中的基础性作用。今年上半年，各地国税局、地税局已共享信息今年上半年，各地国税局、地税局已共享信息

23、150150亿条，联合亿条，联合采集第三方信息采集第三方信息6.826.82亿条。双方利用共享信息联合开展风险应对，亿条。双方利用共享信息联合开展风险应对，增加地方税收增加地方税收30.630.6亿元，通过联合开展税务稽查，增加地方税收亿元，通过联合开展税务稽查，增加地方税收39.5739.57亿元。各地国税、地税局还强化涉税信息外部应用，通过建立亿元。各地国税、地税局还强化涉税信息外部应用，通过建立“银税互动银税互动”机制，及时向金融机构联合提供纳税人信用记录。机制，及时向金融机构联合提供纳税人信用记录。17税务涉税风险推送带给企业的税收新压力20162016年年2 2月，税务总局与财政部、

24、住房城乡建设部联合印发通月，税务总局与财政部、住房城乡建设部联合印发通知，知，推动实现房地产主管部门向地税部门共享纳税人家庭住房情况推动实现房地产主管部门向地税部门共享纳税人家庭住房情况；4 4月，税务总局与民政部联合发文，月，税务总局与民政部联合发文，明确民政部门向地税部门共享明确民政部门向地税部门共享纳税人婚姻登记信息，纳税人婚姻登记信息，并将其应用于个人住房交易税收征管中，进并将其应用于个人住房交易税收征管中，进一步提高税收征管效率，防范税收风险。此外，根据地税机关的需一步提高税收征管效率，防范税收风险。此外，根据地税机关的需求，税务总局还将地税机关业务信息化建设纳入金税三期工程统一求，

25、税务总局还将地税机关业务信息化建设纳入金税三期工程统一规划，解决了存量房评估、以地控税等地税特色管理软件与金税三规划，解决了存量房评估、以地控税等地税特色管理软件与金税三期工程的衔接问题。期工程的衔接问题。18取消中介涉税鉴证出现的税收新难题国家税务总局关于暂停执行国家税务总局关于暂停执行注册税务师管理暂行办法注册税务师管理暂行办法第二第二十三条有关规定的十三条有关规定的通知通知 税税总函总函20164072016407号号税务税务总局研究决定，从发文之日起，总局研究决定，从发文之日起，暂停执行暂停执行注册税务师管注册税务师管理暂行办法理暂行办法（国家税务总局令第（国家税务总局令第1414号）

26、第二十三条号）第二十三条“注册税务师注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的可承办下列涉税鉴证业务：（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（二）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（三）鉴证；（二）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（三）国家税国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务”的规定的规定，待，待税务师税务师事务所行政登记和监管事务所行政登记和监管办法（办法（试行）试行）出台后，按照新规定执行出台后，按照新规定执行。税总函税总函20163892016389号文要求，各地税务机关一律不得超越法律、号文要求，各地税务机关

27、一律不得超越法律、行政法规、部门规章、税务总局下发的税收规范性文件规定的范围行政法规、部门规章、税务总局下发的税收规范性文件规定的范围向纳税人收取鉴证报告。向纳税人收取鉴证报告。19取消中介涉税鉴证出现的税收新难题贵州省国家税务局关于公布强制或指定代理举贵州省国家税务局关于公布强制或指定代理举报电话的通知报电话的通知20税总局2016年持续“双打”给企业纳税环境带来的升级管控今年今年4 4月，国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行月，国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行四部委联合发文，四部委联合发文，就进一步加大打击骗取出口退税和虚开增值税专就进一步加大打击骗取出口退税和虚开增值

28、税专用发票违法犯罪活动作出重要部署用发票违法犯罪活动作出重要部署。（打击（打击虚开和骗税专项虚开和骗税专项行动，行动，简称简称“双打双打”）“双打双打”工作中要充分体现工作中要充分体现“预预”、“严严”、“新新”三个字，做好检查预案，严格执法程序三个字，做好检查预案，严格执法程序。21江阴市国税局深入推进江阴市国税局深入推进“双打双防双打双防”工作工作打防结合打防结合 标本兼治标本兼治警税协作重拳出击防范打击涉税犯罪警税协作重拳出击防范打击涉税犯罪 税务总局曝光税务总局曝光5起虚开增值税发票案件起虚开增值税发票案件 税总局2016年持续“双打”给企业纳税环境带来的升级管控湖南破获特大虚开增值税

29、发票案湖南破获特大虚开增值税发票案 涉涉案税款达案税款达3535亿元亿元22复旦复华复旦复华2.66亿元税务罚单高悬亿元税务罚单高悬 经营存不确定性经营存不确定性“双打双打”严稽查环严稽查环境下，企业怎样控境下，企业怎样控制风险？制风险？“军犬嗅探”等税收征管智能化使纳税人必须重构原有纳税思维军犬舆情军犬舆情监控系统监控系统V4.5V4.5 军犬军犬网络舆情监控系统一站式、网络舆情监控系统一站式、第一时间、稳准狠快地，第一时间、稳准狠快地，从海量互联网数据中，把您所关注的互从海量互联网数据中，把您所关注的互联网读薄读懂。联网读薄读懂。其其3 3大采集、大采集、5 5大分析、大分析、2 2个平台

30、、个平台、2 2项报告、项报告、3 3种种预警、预警、1 1套导控，满足您网络舆情监测工作所需套导控，满足您网络舆情监测工作所需。23“军犬嗅探”等税收征管智能化使纳税人必须重构原有纳税思维随着商业变革突飞猛进，云计算、物联网等新技术不断涌随着商业变革突飞猛进，云计算、物联网等新技术不断涌现，现，大数据为税务稽查现代化注入新的内涵，作为税收工作最后大数据为税务稽查现代化注入新的内涵，作为税收工作最后一道防线的税务稽查，如何让大数据一道防线的税务稽查，如何让大数据“发声、发力、发威发声、发力、发威”，提，提升大数据精确指向、分析监控、快速锁定的功能，更加及时有效升大数据精确指向、分析监控、快速锁

31、定的功能，更加及时有效地打击涉税违法活动，地打击涉税违法活动，“军犬嗅探军犬嗅探”技术用于税务稽查。技术用于税务稽查。军犬舆情监控系统军犬舆情监控系统V4.5V4.5军犬军犬网络舆情监控系统一站式、第一时间、稳准狠快地，网络舆情监控系统一站式、第一时间、稳准狠快地，从海量互联网数据中，把您所关注的互联网读薄读懂。从海量互联网数据中，把您所关注的互联网读薄读懂。其其3 3大采大采集、集、5 5大分析、大分析、2 2个平台、个平台、2 2项报告、项报告、3 3种预警、种预警、1 1套导控，满足您套导控，满足您网络舆情监测工作所需网络舆情监测工作所需。辽宁国税辽宁国税 重大重大税收违法案件信息公告之

32、二税收违法案件信息公告之二 24主要内容&一、一、20162016年国地税融合征管新变革给纳税人带来的年国地税融合征管新变革给纳税人带来的窘境窘境&二、二、20162016年对纳税人产生普遍影响的新税收政策及运用年对纳税人产生普遍影响的新税收政策及运用规划规划&三、全面三、全面“营改增营改增”对企业汇算影响及由此产生的税收对企业汇算影响及由此产生的税收博弈博弈&四、四、年终会计试决算与汇缴的规划防控与税负年终会计试决算与汇缴的规划防控与税负安排安排&五、五、所得税收入确认的规划与风险防控所得税收入确认的规划与风险防控&六、六、所得税税前扣除的规划与风险防控所得税税前扣除的规划与风险防控&七、七

33、、资产处理的税务规划与风险防资产处理的税务规划与风险防控控&八、企业所得税优惠政策的规划与风险防八、企业所得税优惠政策的规划与风险防控控&九、高风险税收事项的规划与风险点防控九、高风险税收事项的规划与风险点防控25异地预缴增值税有关城建税和教育费附加政策解析一、纳税人一、纳税人跨地区提供跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征

34、收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。费附加。二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，时，以以其实际缴纳的增值税税额其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。维护建设税和教育费附加。三、本通知自三、本通知自2016 年年5月月1 日起执行。日起执行。26财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于纳税

35、人异地预缴增值税有关城市维护关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知建设税和教育费附加政策问题的通知 财税财税201674号号 异地预缴增值税有关城建税和教育费附加政策解析特别提醒：特别提醒：申报缴纳增值税税额是计算应纳税额抵减预缴增值税申报缴纳增值税税额是计算应纳税额抵减预缴增值税税额后的税额。税额后的税额。一、如果异地的城建税适用税率和教育费附加征收率和机构所在一、如果异地的城建税适用税率和教育费附加征收率和机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率存在差异，不需要补缴和不地的城建税适用税率和教育费附加征收率存在差异，不需要补缴和不得申请退城建税和教育费附加。

36、得申请退城建税和教育费附加。二、不存在预缴的城建税及教育费附加在机构所在地抵税费的问二、不存在预缴的城建税及教育费附加在机构所在地抵税费的问题题由于跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务由于跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴的增值税，可以在当期增值税应纳税额中发生地、不动产所在地预缴的增值税，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减，则在机构所在地缴纳增值税抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减，则在机构所在地缴纳增值税时，已经将预缴的增值税抵减了，也就是算的时候也就时，已经将预缴的增值税抵减了，也就是算的时候也就“抵减了

37、预缴抵减了预缴的城建税及教育费附加的城建税及教育费附加”。27财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知建设税和教育费附加政策问题的通知 财税财税201674号号 异地预缴增值税有关城建税和教育费附加政策解析三、多预缴的城建税及教育费附加没有退税机制三、多预缴的城建税及教育费附加没有退税机制异地经营在建筑服务发生地、不动产所在地预缴的增值税，如果异地经营在建筑服务发生地、不动产所在地预缴的增值税，如果大于企业实际要缴纳增值税，由于在预缴的增值税已经同时预缴的城大于企业实际要缴纳增值税，由于在预

38、缴的增值税已经同时预缴的城建税及教育费附加，也就是多建税及教育费附加，也就是多“预缴的城建税及教育费附加预缴的城建税及教育费附加”，现在，现在没有政策规定可以申请退回预缴的城建税及教育费附加。没有政策规定可以申请退回预缴的城建税及教育费附加。案例分享：案例分享：北京市丰台区某建筑企业一般纳税人，北京市丰台区某建筑企业一般纳税人，2016年年8月发月发生了如下业务：在陕西榆林地区米脂县提供建筑服务，合同注明的开生了如下业务：在陕西榆林地区米脂县提供建筑服务，合同注明的开工日期为工日期为2016年年7月月20日，合同总金额日，合同总金额1110000元（含税），给对方开具元（含税），给对方开具了增

39、值税专用发票。了增值税专用发票。A将部分业务分包给建筑企业将部分业务分包给建筑企业B，支付分包款，支付分包款444000元，取得合法有效凭证。元，取得合法有效凭证。5月月A取得取得2张张17%税率的增值税专用发税率的增值税专用发票，注明税额票，注明税额17000元。除上述外元。除上述外A当月无其他业务，选择一般计税方当月无其他业务，选择一般计税方法。法。28财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知建设税和教育费附加政策问题的通知 财税财税201674号号 异地预缴增值税有关城建税和教育费附加

40、政策解析1.该项目纳税人选择了一般计税方法，应以取得的全部价款该项目纳税人选择了一般计税方法，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额和价外费用扣除支付的分包款后的余额666000元（元（1110000-444000），按照），按照2%的预征率计算应预缴税款。则：的预征率计算应预缴税款。则：在米脂县应预缴增值税在米脂县应预缴增值税=（1110000-444000）（1+11%）2%=12000元元在米脂县应缴纳城建税在米脂县应缴纳城建税=120005%=600元元在米脂县应缴纳教育费附加在米脂县应缴纳教育费附加=120003%=360元元在米脂县应缴纳地方教育费附加在米脂县应缴纳地

41、方教育费附加=120002%=240元元29财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知建设税和教育费附加政策问题的通知 财税财税201674号号 异地预缴增值税有关城建税和教育费附加政策解析2.在丰台不扣除分包款，以不含税销售额在丰台不扣除分包款，以不含税销售额1000000元全额按元全额按11%税税率申报纳税。在丰台区申报销项税额率申报纳税。在丰台区申报销项税额=1110000（1+11%）11%=110000元，应纳税额元，应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额=110000-170

42、00=93000元，由于已预缴元，由于已预缴12000元，本期在丰台区还应缴纳的增值税税额元，本期在丰台区还应缴纳的增值税税额=93000-12000=81000元。元。在丰台区缴纳城建税在丰台区缴纳城建税=810007%=5670元元在丰台区缴纳教育费附加在丰台区缴纳教育费附加=810003%=2430元元在丰台区缴纳地方教育费附加在丰台区缴纳地方教育费附加=810002%=1620元元特别提醒：特别提醒：1.在丰台区缴纳城建税及教育费附加不是在丰台区缴纳城建税及教育费附加不是“93000元元”，是抵减预缴增值税税款后的是抵减预缴增值税税款后的“81000”。2.在丰台地区不需要补缴因在米脂

43、县与丰台区城建税征收率差的在丰台地区不需要补缴因在米脂县与丰台区城建税征收率差的城建税，即不需要补缴城建税，即不需要补缴12000（7%-5%）城建税。）城建税。308月1日后开具红字增值税专用发票的新政策解析开具红字专用发票的规定是什么？开具红字专用发票的规定是什么？增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以或者因销货部分退回及发生销

44、售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：下方法处理：（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称新系统）中填开并上传发票管理新系统（以下简称新系统）中填开并上传开具红字增值税专开具红字增值税专用发票信息表用发票信息表（以下简称（以下简称信息表信息表），在填开），在填开信息表信息表时不填写时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表信息表所列增值税税额从当期所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与进项税额中转出，待取得销售方开具

45、的红字专用发票后，与信息表信息表一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开回的，购买方填开信息表信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。时应填写相对应的蓝字专用发票信息。31国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告2016年第年第47号号8月1日后开具红字增值税专用发票的新政策解析开具红字专用发票的规定是什么？开具红字专用发票的规定是什么？销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣销售方开具专

46、用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传信息信息表表。销售方填开。销售方填开信息表信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息时应填写相对应的蓝字专用发票信息。（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表信息表，系统，系统自动校验通过后，生成带有自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号红字发票信息表编号”的的信息表信息表，并，并将信息同步至纳税人端系统中。将信息同步至纳税人端系统中。（三）销售方凭税务机关系统校验通过的（三）销售方凭税务机

47、关系统校验通过的信息表信息表开具红字专用开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与信息表信息表一一一一对应。对应。（四）纳税人也可凭（四）纳税人也可凭信息表信息表电子信息或纸质资料到税务机关对电子信息或纸质资料到税务机关对信息表信息表内容进行系统校验。内容进行系统校验。32国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告2016年第年第47号号8月1日后开具红字增值税专用发票的新政策解析税务机关为小规模纳税人代开红字专用发票如何处理？税务机关为小规

48、模纳税人代开红字专用发票如何处理？税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。开具红字增值税普通发票以及红字机动车销售统一发票开具红字增值税普通发票以及红字机动车销售统一发票有何规定？有何规定？纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一

49、一对应。需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。33国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告2016年第年第47号号收费公路通行费抵扣及征收政策解析34财政部财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知财税财税201686号号亲，能否亲，能否计算抵扣计算抵扣进项税额？进项税额？收费公路通行费抵扣及征收政策解析一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（的通行费

50、发票（不含财政票据不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的高速公路通行费发票上注明的金额金额（1+3%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸