财务管理13第十三章.ppt

1、2020/4/16 第十二章第十二章 收入与成本管理收入与成本管理 2020/4/16 主要内容主要内容 第一节第一节 收入管理收入管理 第二节第二节 成本管理成本管理 2020/4/16 第一节第一节 收入管理收入管理 一、收入的概念及构成一、收入的概念及构成 二、收入预测二、收入预测 三、收入的组织三、收入的组织 2020/4/16 一、收入的概念及构成一、收入的概念及构成 1、收入、收入 2、销售折扣、销售折扣 3、现金折扣、现金折扣 4、销售折让、销售折让 5、销售退回、销售退回 企业在企业在销售商品销售商品、提供劳务提供劳务及及让渡资产使用权让渡资产使用权 过程中形成的过程中形成的经

2、济利益总流入经济利益总流入 企业为鼓励客户提前付款而给予的企业为鼓励客户提前付款而给予的付款折扣付款折扣 企业根据客户购货数量而给予的企业根据客户购货数量而给予的价格优惠价格优惠 因企业交付的商品质量、数量、品种、期限因企业交付的商品质量、数量、品种、期限 等不符合原约定，经双方协商，客户让步接等不符合原约定，经双方协商，客户让步接 受商品，企业给予客户的受商品，企业给予客户的价格让步价格让步 在产品销售实现后，因各种原因，客户向企在产品销售实现后，因各种原因，客户向企 业业退货退货 2020/4/16 二、收入预测二、收入预测 收收 入入 预预 测测 分分 类类 预测的性质预测的性质 预测的

3、时间预测的时间 定性预测定性预测 定量预测定量预测 短期预测短期预测 长期预测长期预测 2020/4/16 收入预测的程序收入预测的程序 收集所需资料 审核和整理所掌握的资料 选择适当的预测模型和预测方法 计算有关参数值，进行预测 分析预测误差，改进预测 2020/4/16 收入预测方法收入预测方法 收收 入入 预预 测测 方方 法法 递增率测算法递增率测算法 加权平均预测法加权平均预测法 “量本利”分析量本利”分析 法法 根据基期实际销售情况和近期市场根据基期实际销售情况和近期市场 预测，来推断近期销售收入预测，来推断近期销售收入 根据以前各期销售量和权数，来预根据以前各期销售量和权数，来预

4、 测销售收入测销售收入 根据一定时期内，产品销售数量、根据一定时期内，产品销售数量、 销售成本、销售利润等相关因素销售成本、销售利润等相关因素 的内在联系，来预测销售收入的内在联系，来预测销售收入 2020/4/16 递增率预测法递增率预测法 根据基期实际销售情况和近期市场预测，来推根据基期实际销售情况和近期市场预测，来推 断近期销售收入断近期销售收入 PRSS1 0 预测销预测销 售收入售收入 基期实际基期实际 销售收入销售收入 销售平均销售平均 增长速度增长速度 预计销预计销 售单价售单价 2020/4/16 递增率预测法递增率预测法 【例例12-1】某企业上年第某企业上年第1季度产品销量

5、季度产品销量8000件，第件，第2、 3、4季度分别比上期增长了季度分别比上期增长了4.1%、4.3%、4.25%， 假定今年第假定今年第1季度仍按此增长速度，其产品销售价格季度仍按此增长速度，其产品销售价格 为每均为每均550元，推算该企业今年元，推算该企业今年1季度的销售收入。季度的销售收入。 PRSS1 0 4.25%14.3%14.1%180004 0 S季度销量：上年第 1-4.25%14.3%14.1%1 3 R销量平均增长率： )(9055 0 件S 4.22%R 5504.22%19055S（元）416 190 5 2020/4/16 加权平均预测法加权平均预测法 根据以前各期

6、销售量和权数，来预测销售收入根据以前各期销售量和权数，来预测销售收入 t St S t n t 1 预测预测 销售收入销售收入 期数期数 （权数）（权数） 第第t期期 销售收入销售收入 关键点关键点：权数，“近大远小”，即假定近期的数值对未：权数，“近大远小”，即假定近期的数值对未 来预测值影响较大，近期的数值对未来预测值影响较小来预测值影响较大，近期的数值对未来预测值影响较小 2020/4/16 加权平均预测法加权平均预测法 t St S t n t 1 【例例12-2】某企业今年上半年各月的产品销售数量和某企业今年上半年各月的产品销售数量和 销售价格如下：销售价格如下： 项 目 1月 2月

7、 3月 4月 5月 6月 合计 销售数量（件） 2500 2000 2300 2400 2500 2550 14250 销售价格（元） 300 280 300 300 305 310 - 销售收入（万元） 75 56 69 72 76.25 79.05 427.3 时期数（权数） 1 2 3 4 5 6 21 654321 05.79625.765724693562751 21 55.1537 )(22.73万元 2020/4/16 加权平均预测法加权平均预测法 根据以前各期销售量和权数，来预测销售收入根据以前各期销售量和权数，来预测销售收入 P t St S t n t 1 预测销预测销 售

8、收入售收入 期数期数 （权数）（权数） 第第t期期 销售量销售量 预计销预计销 售单价售单价 关键点关键点：权数，“近大远小”，即假定近期的数值对未：权数，“近大远小”，即假定近期的数值对未 来预测值影响较大，近期的数值对未来预测值影响较小来预测值影响较大，近期的数值对未来预测值影响较小 2020/4/16 加权平均预测法加权平均预测法 P t St S t n t 1 【例例12-2】某企业今年上半年各月的产品销售数量和某企业今年上半年各月的产品销售数量和 销售价格如下，预测销售单价为销售价格如下，预测销售单价为315元元 项 目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 合计 销售数量（件） 2

9、500 2000 2300 2400 2500 2550 14250 销售价格（元） 300 280 300 300 305 310 - 时期数（权数） 1 2 3 4 5 6 21 315 654321 255062500524004230032000225001 315 21 50800 )(2 .76万元 2020/4/16 量本利分析法量本利分析法 单位变动成本销售单价 固定成本总额 保本点销售量 - 根据一定时期内，产品销售数量、销售成本、销根据一定时期内，产品销售数量、销售成本、销 售利润等相关因素的内在联系，来预测销售收入售利润等相关因素的内在联系，来预测销售收入 1、保本点销售

10、收入预测、保本点销售收入预测 销售单价保本点销售量保本点销售收入 边际贡献边际贡献 销售单价 单位变动成本销售单价 固定成本总额 保本点销售收入 - 销售单价单位变动成本 固定成本总额 -1 边际贡献率边际贡献率 2020/4/16 量本利分析法量本利分析法 单位变动成本销售单价 固定成本总额 保本点销售量 - 【例例12-3】某企业生产某企业生产M产品，计划期预计发生的固产品，计划期预计发生的固 定成本总额为定成本总额为10万元，销售单价万元，销售单价1500元，单位变动成元，单位变动成 本本500元元 销售单价保本点销售量保本点销售收入 500-5001 100000 100 150010

11、0 )(150000 元 2020/4/16 量本利分析法量本利分析法 销售单价单位变动成本 固定成本总额 保本点销售收入 -1 【例例12-3】某企业生产某企业生产M产品，计划期预计发生的固产品，计划期预计发生的固 定成本总额为定成本总额为10万元，销售单价万元，销售单价1500元，单位变动成元，单位变动成 本本500元元 5001500-1 100000 )(150000 元 2020/4/16 量本利分析法量本利分析法 根据一定时期内，产品销售数量、销售成本、销根据一定时期内，产品销售数量、销售成本、销 售利润等相关因素的内在联系，来预测销售收入售利润等相关因素的内在联系，来预测销售收入

12、 2、实现目标利润销售收入预测、实现目标利润销售收入预测 销售单价单位变动成本 目标利润固定成本总额 实现目标利润销售收入 -1 2020/4/16 量本利分析法量本利分析法 销售单价单位变动成本 目标利润固定成本总额 实现目标利润销售收入 -1 【例例12-3】某企业生产某企业生产M产品，计划期预计发生的固产品，计划期预计发生的固 定成本总额为定成本总额为10万元，销售单价万元，销售单价1500元，单位变动成元，单位变动成 本本500元。如果目标利润为元。如果目标利润为5万元，计算预测销售收入万元，计算预测销售收入 5001500-1 50000100000 )(225000 元 2020/

13、4/16 三、收入的组织三、收入的组织 （一）销售收入计划 （二）销售收入的组织与考核 2020/4/16 第二节第二节 成本管理成本管理 一、成本概述一、成本概述 二、成本预测二、成本预测 三、成本决策三、成本决策 四、成本控制四、成本控制 五、成本分析五、成本分析 2020/4/16 一一 成本概述成本概述 成本的概念成本的概念 企业在生产经营过程中所消耗的物化劳动企业在生产经营过程中所消耗的物化劳动 和活劳动的货币表现。和活劳动的货币表现。 2020/4/16 成本的分类成本的分类 按照成本的归集按照成本的归集 和补偿方式划分和补偿方式划分 成成 本本 按经济用途划分按经济用途划分 制造

14、成本制造成本 期间费用期间费用 营业费用营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 研发成本研发成本 设计成本设计成本 生产成本生产成本 营销成本营销成本 配送成本配送成本 客户服务成本客户服务成本 行政管理成本行政管理成本 2020/4/16 成本的作用成本的作用 成本是补偿生产耗费的尺度成本是补偿生产耗费的尺度 成本是反映企业管理水平的重要指标成本是反映企业管理水平的重要指标 成本是制定产品价格的重要依据成本是制定产品价格的重要依据 成本是制约企业竞争能力的重要因素成本是制约企业竞争能力的重要因素 2020/4/16 成本管理的原则成本管理的原则 严格遵守成本开支范围和开支标准严格遵守成

15、本开支范围和开支标准 降低产品成本，减少不必要的费用开支降低产品成本，减少不必要的费用开支 树立成本观念，实行全面成本管理树立成本观念，实行全面成本管理 2020/4/16 二二 成本预测成本预测 成本预测成本预测 根据历史成本和相关资料，结合发展的前根据历史成本和相关资料，结合发展的前 景和趋势，对未来的成本水平和成本目标景和趋势，对未来的成本水平和成本目标 进行的测算。进行的测算。 2020/4/16 成本预测的方法成本预测的方法 一、比例法一、比例法 以有关指标为基础，根据成本与有关指标间的以有关指标为基础，根据成本与有关指标间的 比例关系，来测算成本。比例关系，来测算成本。 常用指标：

16、常用指标： 销售收入成本率（或产值成本率）销售收入成本率（或产值成本率） 成本增减率 实际销售收入 实际销售成本 计划销售收入目标成本1 成本增减率 实际产值 实际销售成本 计划销售收入目标成本1 2020/4/16 成本预测的方法成本预测的方法 二、技术测定法二、技术测定法 在技术人员配合下，根据产品的设计和生产工艺在技术人员配合下，根据产品的设计和生产工艺 方法，对构成产品实体的材料进行分项测算，并方法，对构成产品实体的材料进行分项测算，并 结合人工消耗、动力消耗、折旧以及其他消耗进结合人工消耗、动力消耗、折旧以及其他消耗进 行测算，从而确定产品成本。行测算，从而确定产品成本。 2020/

17、4/16 成本预测的方法成本预测的方法 三、回归分析法三、回归分析法 根据成本与有关影响因素间的线性关系，建立根据成本与有关影响因素间的线性关系，建立 有关数学模型，并利用该模型对未来成本进行有关数学模型，并利用该模型对未来成本进行 测算。测算。 数学模型与变量个数有关。数学模型与变量个数有关。 如果成本只有一个影响因素：如果成本只有一个影响因素： xbay 成本成本 预测预测 值值 成本成本 预测预测 起点起点 回归回归 系数系数 成本成本 影响影响 因素因素 成 本 影响因素 2020/4/16 成本预测的方法成本预测的方法 四、价值工程法四、价值工程法 劳伦斯劳伦斯 戴罗斯戴罗斯 麦尔斯

18、（麦尔斯（Lawrence D.Miles） 起源起源20世纪世纪40年代（二战后）年代（二战后） 二战期间，美国市场原材料供应十分紧张，美二战期间，美国市场原材料供应十分紧张，美 国通用公司（国通用公司（GE）急需石棉板，但该产品的货）急需石棉板，但该产品的货 源不稳定，价格昂贵，时任工程师的麦尔斯开源不稳定，价格昂贵，时任工程师的麦尔斯开 始针对这一问题研究材料代用问题，通过对公始针对这一问题研究材料代用问题，通过对公 司使用石棉板的功能进行分析，发现其用途是司使用石棉板的功能进行分析，发现其用途是 铺设在给产品喷漆的车间地板上，以避免涂料铺设在给产品喷漆的车间地板上，以避免涂料 沾污地板

19、引起火灾，后来，在市场上找到一种沾污地板引起火灾，后来，在市场上找到一种 防火纸，这种纸同样可以起到相同作用，并且防火纸，这种纸同样可以起到相同作用，并且 成本低，容易买到，取得很好的经济效益。成本低，容易买到，取得很好的经济效益。 2020/4/16 成本预测的方法成本预测的方法 四、价值工程法四、价值工程法 在功能相同的情况下，采用低成本的材料，可在功能相同的情况下，采用低成本的材料，可 以降低产品成本。以降低产品成本。 价值工程，价值工程，指的都是通过集体智慧和有组织的指的都是通过集体智慧和有组织的 活动对产品或服务进行功能分析，使目标以最活动对产品或服务进行功能分析，使目标以最 低的总

20、成本，可靠地实现产品或服务的必要功低的总成本，可靠地实现产品或服务的必要功 能，从而提高产品或服务的能，从而提高产品或服务的价值价值。 价值工程主要思想是通过对选定研究对象的功价值工程主要思想是通过对选定研究对象的功 能及费用分析，提高对象的能及费用分析，提高对象的价值价值。这里的价值，。这里的价值， 指的是反映费用支出与获得之间的比例，用数指的是反映费用支出与获得之间的比例，用数 学比例式表达如下：价值功能成本。学比例式表达如下：价值功能成本。 2020/4/16 成本预测的方法成本预测的方法 四、价值工程法四、价值工程法 价值工程主要思想是通过对选定研究对象的功价值工程主要思想是通过对选定

21、研究对象的功 能及费用分析，提高对象的能及费用分析，提高对象的价值价值。 这里的这里的价值价值，指的是反映费用支出与获得之间，指的是反映费用支出与获得之间 的比例，用数学比例式表达如下：的比例，用数学比例式表达如下： 成本 功能 价值 提高价值的途径：提高价值的途径： 功能不变，成本降低功能不变，成本降低 成本不变，功能提高成本不变，功能提高 功能提高，成本降低功能提高，成本降低 功能提高，成本较少提高功能提高，成本较少提高 功能降低，成本较大降低功能降低，成本较大降低 2020/4/16 成本预测的方法成本预测的方法 运用价值工程法的基本程序运用价值工程法的基本程序 1.选择对象：重点产品、

22、重要部件选择对象：重点产品、重要部件 2.搜集资料：本企业、国内外同产品搜集资料：本企业、国内外同产品 3.功能分析：功能定义、功能整理、功能评价功能分析：功能定义、功能整理、功能评价 4.提出改进方案提出改进方案 5.方案综合评价方案综合评价 6.实验验证实验验证 2020/4/16 1000 110 200 250 200 240 实际实际 成本成本 - 1000 1.00 合计合计 -40 150 0.15 E 100 100 0.10 D 50 200 0.20 C 0 200 0.20 B -110 350 0.35 A 差额差额 （实际（实际-分配）分配） 按功能系数按功能系数 分

23、配成本分配成本 功能评功能评 价系数价系数 部件部件 成本 功能 价值 成本 功能 1功能成本 例： 2020/4/16 部件部件 功能评功能评 价系数价系数 实际实际 成本成本 按功能系数按功能系数 分配的成本分配的成本 差额差额 (实际实际-分配分配) A 0.35 240 350 -110 B 0.20 200 200 0 C 0.20 250 200 50 D 0.10 200 100 100 E 0.15 110 150 -40 合计合计 1.00 1000 1000 - A、E部件，实际成本低于功能配成本部件，实际成本低于功能配成本 B部件，成本与功能完全匹配部件，成本与功能完全匹

24、配 C、D部件，实际成本超过功能匹配成本部件，实际成本超过功能匹配成本 1.00 1.36 0.50 0.80 1.00 1.46 价值价值 系数系数 2020/4/16 以现有实际成本测算目标成本以现有实际成本测算目标成本 部件部件 功能评功能评 价系数价系数 实际实际 成本成本 按功能系数按功能系数 分配的成本分配的成本 差额差额 (实际实际-分配分配) A 0.35 240 350 -110 B 0.20 200 200 0 C 0.20 250 200 50 D 0.10 200 100 100 E 0.15 110 150 -40 合计合计 1.00 1000 1000 - A、E部

25、件，以现作为目标成本部件，以现作为目标成本 B部件，以现有成本作为目标成本部件，以现有成本作为目标成本 C、D部件，以按功能系数分配的成本作为目标成本部件，以按功能系数分配的成本作为目标成本 850 110 100 200 200 240 目标目标 成本成本 2020/4/16 三、成本决策三、成本决策 一、专家评判法（德尔菲法）一、专家评判法（德尔菲法） 依靠专家的经验来确定产品的成本消耗和相关依靠专家的经验来确定产品的成本消耗和相关 费用水平费用水平 二、差量分析法二、差量分析法 将不同方案的成本或收益进行充分分析比较，将不同方案的成本或收益进行充分分析比较， 分析成本（收益）差异，从中选

26、择最优方案分析成本（收益）差异，从中选择最优方案 2020/4/16 四四 成本控制成本控制 成本控制成本控制 在成本形成过程中，根据事先制定的成本在成本形成过程中，根据事先制定的成本 目标，按照一定原则，对企业内部各单位目标，按照一定原则，对企业内部各单位 日常发生的各项成本进行严格计量、监督日常发生的各项成本进行严格计量、监督 和限制，确保原确定的成本目标得以实现和限制，确保原确定的成本目标得以实现 的一系列的一系列管理活动管理活动。 2020/4/16 成本控制的分类成本控制的分类 按控制内容划分按控制内容划分 成成 本本 控控 制制 按控制对象划分按控制对象划分 经营控制经营控制 管理

27、控制管理控制 作业控制作业控制 材料控制材料控制 人工控制人工控制 费用控制费用控制 2020/4/16 成本控制的过程成本控制的过程 制定控制标准制定控制标准 成成 本本 控控 制制 的的 过过 程程 控制指标分解控制指标分解 目标成本目标成本 计划成本计划成本 消耗定额消耗定额 物流过程中的指标分解物流过程中的指标分解 成本项目指标分解成本项目指标分解 部门指标分解部门指标分解 费用预算费用预算 控制执行控制执行 产品生产成本控制产品生产成本控制 费用控制费用控制 2020/4/16 五五 成本分析成本分析 对比分析法对比分析法 与参照数据进行对比与参照数据进行对比 绝对数分析、相对数分析

28、绝对数分析、相对数分析 2020/4/16 第四节第四节 成本分析成本分析 因素分析法因素分析法 连锁替代法、连环替代法连锁替代法、连环替代法 分析过程：分析过程： 分析第分析第1个因素时，假设其他因素不变，计算第个因素时，假设其他因素不变，计算第1 个因素变动而引起的总体变动额。该变动额就是个因素变动而引起的总体变动额。该变动额就是 第第1个因素的影响。个因素的影响。 分析第分析第2个因素时，假设第个因素时，假设第1、2以外的其他因素以外的其他因素 不变、第不变、第1因素已变化，计算第因素已变化，计算第2个因素变动而引个因素变动而引 起的总体变动额。该变动额减去前面已计算出因起的总体变动额。

29、该变动额减去前面已计算出因 素变动额，就是第素变动额，就是第2个因素的影响。个因素的影响。 2020/4/16 因素分析法因素分析法 假设成本假设成本y受受a、b、c三个因素影响，成三个因素影响，成 本公式为：本公式为： cbay 假设分析期成本为假设分析期成本为y1，参照成本为，参照成本为y0，则：，则： 1111 cbay 0000 cbay 2020/4/16 因素分析法因素分析法 分析因素分析因素a对成本总额对成本总额y的变动影响：的变动影响： 0001 cbaaya 分析因素分析因素b对成本总额对成本总额y的变动影响：的变动影响： 0011 cbbayb 分析因素分析因素c对成本总额

30、对成本总额y的变动影响：的变动影响： 0111 ccbayc 2020/4/16 【例例】 0001 cbaaya 产量对成本总额的影响：产量对成本总额的影响： 材料单耗对成本总额的影响：材料单耗对成本总额的影响： 0011 cbbayb 材料单价对成本总额的影响：材料单价对成本总额的影响： 0111 ccbayc 比较项目比较项目 实际实际 计划计划 差额差额 产品产量（件）产品产量（件）a 220 200 +20 单位产品材料消耗量（单位产品材料消耗量（KG） 10 10.5 -0.5 材料单价（元材料单价（元/KG） 52 50 +2 成本总额（元）成本总额（元） 114400 1050

31、00 +9400 505 .10200220 a y )(10500 元 a y 5010.510220 b y （元）-5500 b y 505210220 c y（元）4400 c y 2020/4/16 【例例】 产量对成本总额的影响：产量对成本总额的影响： 材料单耗对成本总额的影响：材料单耗对成本总额的影响： 材料单价对成本总额的影响：材料单价对成本总额的影响： 比较项目比较项目 实际实际 计划计划 差额差额 产品产量（件）产品产量（件）a 220 200 +20 单位产品材料消耗量（单位产品材料消耗量（KG）b 10 10.5 -0.5 材料单价（元材料单价（元/KG）c 52 50 +2 成本总额（元）成本总额（元） 114400 105000 +94000 )(10500 元 a y （元）-5500 b y （元）4400 c y cba yyyy 4400550010500y )(9400 元y