城建税和教育费附加.ppt

1、 城市维护建设税 一、城建税的特点一、城建税的特点 （一）城建税的概念（一）城建税的概念城市维护建设税是对缴纳增城市维护建设税是对缴纳增 值税、消费税的单位和个人，就其缴纳的增值税、消费税税值税、消费税的单位和个人，就其缴纳的增值税、消费税税 额为计税依据计算征收的一种税。额为计税依据计算征收的一种税。 （二）城建税的特点：（二）城建税的特点： 一是具有附加税性质：它以纳税人实际缴纳的“两税”一是具有附加税性质：它以纳税人实际缴纳的“两税” 税额为计税依据，附加于“两税”税额，本身并没有特定的、税额为计税依据，附加于“两税”税额，本身并没有特定的、 独立的征税对象。独立的征税对象。 二是具有特

2、定目的：城建税税款专门用于城市的公用事二是具有特定目的：城建税税款专门用于城市的公用事 业和公共设施的维护建设。业和公共设施的维护建设。 二、纳税义务人二、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税义城建税以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税义 务人。也就是说，只要缴纳了“务人。也就是说，只要缴纳了“两两税”就必须缴纳城建税。税”就必须缴纳城建税。 需要特别注意的是：需要特别注意的是： 第一，第一，外商外商投资企业和外国企业投资企业和外国企业缴纳城建税缴纳城建税； 第二，第二，进口进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳 增值税（和消费税），

3、但增值税（和消费税），但不缴城建税不缴城建税，这主要因为进口货，这主要因为进口货 物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。 第三，增值税、消费税的扣缴义务人也是城建税的扣第三，增值税、消费税的扣缴义务人也是城建税的扣 缴义务人。缴义务人。 三、城建税税率的选择使用三、城建税税率的选择使用 城建税采用三档差别比例税率：城建税采用三档差别比例税率： 纳税人所在地在市区的税率为纳税人所在地在市区的税率为7%7%； 在县城、镇的，税率为在县城、镇的，税率为5%5%； 不在市区、县城或镇的税率为不在市区、县城或镇的税率为1%1% 开采海洋石油的油田的税率开采海洋石

4、油的油田的税率1%1% 城建税的城建税的适用税率适用税率应按应按纳税人所在地纳税人所在地的规定税率执行，但的规定税率执行，但 特殊情况下特殊情况下按缴纳“两税”所在地按缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：的规定税率就地缴纳城建税： 1.1.代征代扣城建税代征代扣城建税: :代征代扣方所在地代征代扣方所在地 2.2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人：经营地流动经营等无固定纳税地点的单位和个人：经营地 四、城建税的计税依据四、城建税的计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费 税税额之和，它没有独立的计税依据。作为“两税”附加

5、税税额之和，它没有独立的计税依据。作为“两税”附加 的城建税，当“两税”得到减免或受到处罚时，必然会影的城建税，当“两税”得到减免或受到处罚时，必然会影 响到城建税的计税依据，对此税法作出如下具体规定：响到城建税的计税依据，对此税法作出如下具体规定： ( (一一) )城建税计税依据只是纳税人城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“实际缴纳的“两两税”税额税”税额， 不包括非税款项。不包括非税款项。 ( (二二) )纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被 处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款补税和罚款

6、。 ( (三三) )纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金的罚款，纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金的罚款， 不作为城建税的计税依据。不作为城建税的计税依据。 ( (四四) )减免“两税的”，城建税也要同时减免征。（城建税原减免“两税的”，城建税也要同时减免征。（城建税原 则上不单独减免。）则上不单独减免。） ( (五五) )出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税； 进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城 建税建税出口不退，进口不征出口不退，进口不征。 五、城建税的

7、税额计算五、城建税的税额计算 应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额）应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额） 适用税率适用税率 六、税收优惠六、税收优惠 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税的性质，城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税的性质， 当主税发生减免时，城建税相应发生减免。当主税发生减免时，城建税相应发生减免。 ( (一一) )城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随 “三税”的减免而减免。“三税”的减免而减免。 ( (二二) )对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建

8、税也可同 时退库。时退库。 ( (三三) )海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 ( (四四) )对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收 入，在入，在20052005年年1212月月3131日前，暂免征收城建税。日前，暂免征收城建税。 七、教育费附加和地方教育附加的有关规定七、教育费附加和地方教育附加的有关规定 （一）教育费附加或地方教育附加是对缴纳增值税、消费（一）教育费附加或地方教育附加是对缴纳增值税、消费 税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收 的一种附加费。的一种附加费。 教育费附加进口环节不征，出口环节不退。教育费附加进口环节不征，出口环节不退。 （二）加收比例：（二）加收比例： 1.1.一般单位和个人为：一般单位和个人为： 3% /23% /2 应纳教育费附加应纳教育费附加/ /地方教育附加地方教育附加= =实际缴纳的两税实际缴纳的两税3% /2%3% /2%