会计学基础教材第4章 会计记账方法.ppt

1、第四章会计记账方法第四章会计记账方法 4 会计学基础会计学基础 Fundamentals of Accounting No.1 No.2 No.3 No.1 了解复式记账法的概念与种类、会计分录及分类了解复式记账法的概念与种类、会计分录及分类 No.1 熟悉借贷记账法的原理熟悉借贷记账法的原理 No.2 掌握借贷记账法下的账户结构、借贷记账法下的试算平掌握借贷记账法下的账户结构、借贷记账法下的试算平 衡衡 No.3 学习目标学习目标 第四章第四章 会计记账方法会计记账方法 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法 会计记账会计记账 方法方法 按记录经济业务的方式不同按记录经济业务的方式不同

2、第一节第一节 会计记账方法的种类会计记账方法的种类 一、单式记账法一、单式记账法 单 式 记 账 法 单 式 记 账 法 是指对发生的每一项经济业务，只在一个是指对发生的每一项经济业务，只在一个 账户中进行登记的记账方法。账户中进行登记的记账方法。 概念概念 优缺点优缺点 和和 适用范围适用范围 优点：记账手续优点：记账手续比较简单。比较简单。 缺点：账户之间不能形成相互对应和平衡的关系缺点：账户之间不能形成相互对应和平衡的关系 ，不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情，不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情 况以及经济业务的来龙去脉，也不利于检查账户况以及经济业务的来龙去脉，也不利于检查

3、账户 记录的是否正确和完整。记录的是否正确和完整。 适用范围：适用于经济业务很简单或很单一的经适用范围：适用于经济业务很简单或很单一的经 济个体和家庭。济个体和家庭。 二、复式记账法二、复式记账法 复 式 记 账 法 复 式 记 账 法 复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须以复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须以 相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中 进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的 一种记账方法。一种记账方法。 概念概念 特点特点 一是对于发生的每一项经济业务，都要在两个或一是对于发生

4、的每一项经济业务，都要在两个或 两个以上相互联系的账户中同时登记。二是每项两个以上相互联系的账户中同时登记。二是每项 经济业务发生后，都要以相等的金额在相关账户经济业务发生后，都要以相等的金额在相关账户 中进行登记。中进行登记。 我国企业会计准则我国企业会计准则 规定，规定， 企业应当采企业应当采 用借贷复式记账法用借贷复式记账法 记账。记账。 二、复式记账法二、复式记账法 复 式 记 账 法 复 式 记 账 法 （1）每项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账）每项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账 户中同时登记，既可以全面、清晰地反映出经济业务的来户中同时登记，既可以全面、清晰

5、地反映出经济业务的来 龙去脉，也能通过会计要素的增减变动情况，来全面、系龙去脉，也能通过会计要素的增减变动情况，来全面、系 统地反映经济活动的过程和结果。统地反映经济活动的过程和结果。 (2) 每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的 账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算 平衡，以便检查账户记录的正确性和完整性。平衡，以便检查账户记录的正确性和完整性。 优点优点 种类种类 借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 举例：举例： 【例例4 4- -3 3】复

6、式记账法的优点包括（复式记账法的优点包括（ ）。）。 ( (多选题多选题) ) A.A.进行试算平衡进行试算平衡 B.B.了解经济业务的来龙去脉了解经济业务的来龙去脉 C.C.简化账簿登记工作简化账簿登记工作 D.D.检查账户记录的正确性检查账户记录的正确性 【例例4 4- -2 2】复式记账法对每项经济业务都以相等的金额（复式记账法对每项经济业务都以相等的金额（ ）中进行）中进行 登记。登记。( (单选题单选题) ) A A、 一个账户一个账户 B B、两个账户、两个账户 C C、全部账户、全部账户 D D、两个或两个以上的账户、两个或两个以上的账户 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 一、

7、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以借贷记账法是以“借”“借”和和“贷”“贷”作为记账符号的作为记账符号的 一种复式记账法。一种复式记账法。“借”“贷”“借”“贷”二字最初表示借二字最初表示借 贷资本家债权债务的增减变动。随着商品经济的贷资本家债权债务的增减变动。随着商品经济的 发展，借贷记账法被推广应用到各行各业，“借发展，借贷记账法被推广应用到各行各业，“借 方”和“贷方”无法概括所记载复杂经济内容，方”和“贷方”无法概括所记载复杂经济内容， “借”“借” “贷”二字也失去本来的含义，成为单纯“贷”二字也失去本来的含义，成为单纯 的记账符号，的记账符号， 二、借贷记账法下账

8、户的结构二、借贷记账法下账户的结构 (一一)借贷记账法下账户的结构借贷记账法下账户的结构 借贷记账法下，账户分为左右两方，账户的左方称为借借贷记账法下，账户分为左右两方，账户的左方称为借 方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向 记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登 记减少额。至于记减少额。至于“借借”表示增加，还是表示增加，还是“贷贷”表示增加，则表示增加，则 取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。备抵账户取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。备抵账户 的结构与所调整账户的

9、结构正好相反。的结构与所调整账户的结构正好相反。 (二二)资产类账户的结构资产类账户的结构 资 产 类 账 户 资 产 类 账 户 在借贷记账法下，资产类账户的结构是在借贷记账法下，资产类账户的结构是 借方登记资产的增加额，贷方登记资产借方登记资产的增加额，贷方登记资产 的减少额，资产账户一般会有余额，的减少额，资产账户一般会有余额， 其期末余额一般在借方其期末余额一般在借方 结构结构 金额四要素金额四要素 的关系的关系 期初余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额本期借方发生额- 本期贷方发生额本期贷方发生额=期末余额（借方）期末余额（借方） 举例：举例： 【例例4 4- -7 7】 应

10、收账款账户的期初余额为借方应收账款账户的期初余额为借方2 0002 000元，本期借方发生元，本期借方发生 额额8 0008 000元，本期贷方发生额元，本期贷方发生额6 0006 000元，该账户的期末余额为元，该账户的期末余额为( ( ) )。 ( (单选题单选题) ) A.A.借方借方4 0004 000元元 B.B.贷方贷方8 0008 000元元 C.C.借方借方5 0005 000元元 D.D.贷方贷方5 0005 000元元 值得注意的是，对于资产的备值得注意的是，对于资产的备 抵账户，从性质和内容上来说，抵账户，从性质和内容上来说， 虽然也属于资产账户，但由于虽然也属于资产账户

11、，但由于 是资产账户的备抵账户，所以是资产账户的备抵账户，所以 在记账方向上与资产账户相反，在记账方向上与资产账户相反， 即增加登记在贷方，减少登记即增加登记在贷方，减少登记 在借方在借方 (三三)负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户的结构 负 债 和 所 有 者 权 益 类 账 户 负 债 和 所 有 者 权 益 类 账 户 负债和所有者权益账户的记账方向与资产负债和所有者权益账户的记账方向与资产 账户的记账方向应该相反，因此，在借贷账户的记账方向应该相反，因此，在借贷 记账法下，负债类、所有者权益类账户的记账法下，负债类、所有者权益类账户的 借方登记减少额，贷方登记增加额，借

12、方登记减少额，贷方登记增加额， 期末余额一般在贷方。期末余额一般在贷方。 结构结构 金额四要素金额四要素 的关系的关系 期初余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方发生额本期贷方发生额- 本期借方发生额本期借方发生额=期末余额（贷方）期末余额（贷方） 举例：举例： 【例例4 4- -8 8】某单位“预收账款”账户的期初余额为某单位“预收账款”账户的期初余额为150150万元，本期贷万元，本期贷 方发生额为方发生额为900900万元，期末余额为万元，期末余额为6060万元，则本期借方发生额为万元，则本期借方发生额为( ( ) )。 A.990A.990万元万元 B.810B.810万元万元 C.1

13、110C.1110万元万元 D.690D.690万元万元 【例例4 4- -9 9】一般情况下，“实收资本”科目的期末余额应该在（一般情况下，“实收资本”科目的期末余额应该在（ ）。）。 A.A.在借方在借方 B.B.在贷方在贷方 C.C.在借方或贷方在借方或贷方 D.D.无余额无余额 值得注意的是，负债和所有者 权益账户的调整账户，在记账 方向上与负债和所有者权益账 户相反，即增加登记在借方， 减少登记在贷方，比如： “利 润分配”作为“本年利润”的 备抵账户，增加反映在借方， 减少反映在贷方。 （四）成本类账户的结构（四）成本类账户的结构 成 本 类 账 户 成 本 类 账 户 成本类账户

14、从资金流向上可以看成资金占用，因此，成本类账户从资金流向上可以看成资金占用，因此， 成本类账户的结构与资产类账户相似，借方反映成本成本类账户的结构与资产类账户相似，借方反映成本 的增加，即发生的成本，贷方反映成本的减少，即结的增加，即发生的成本，贷方反映成本的减少，即结 转出去的成本，成本账户中的生产成本和劳务成本、转出去的成本，成本账户中的生产成本和劳务成本、 工程施工等账户一般情况下期末结转后可有借方余额。工程施工等账户一般情况下期末结转后可有借方余额。 结构结构 金额四要素金额四要素 的关系的关系 期初余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额本期借方发生额- 本期贷方发生额本期贷方发

15、生额=期末余额（借方）期末余额（借方） (五五)损益类账户的结构损益类账户的结构 损 益 类 账 户 损 益 类 账 户 收入类账户收入类账户 费用类账户费用类账户 结构结构 结构结构 从资金流向上表现为资金来源，因此，从资金流向上表现为资金来源，因此， 收入类账户的结构和权益类相似，借方收入类账户的结构和权益类相似，借方 登记减少额，贷方登记增加额。但由于登记减少额，贷方登记增加额。但由于 企业需要按期结算经营成果，即利润，企业需要按期结算经营成果，即利润， 所以企业每期的收入净额要在期末转入所以企业每期的收入净额要在期末转入 “本年利润”账户的贷方。“本年利润”账户的贷方。 收入类账户期末

16、结转后无余额收入类账户期末结转后无余额 。 费用是为取得收入而发生的，在资金费用是为取得收入而发生的，在资金 流向上与收入相反，因此，在借贷记流向上与收入相反，因此，在借贷记 账法下，费用类账户的记账方向与收账法下，费用类账户的记账方向与收 入正好相反，借方登记增加额；贷方入正好相反，借方登记增加额；贷方 登记减少额。企业每期的费用也要在登记减少额。企业每期的费用也要在 期末转入期末转入 “本年利润”账户。“本年利润”账户。 费用类账户期末结转后无余额费用类账户期末结转后无余额 。 举例：举例： 【例例4 4- -11 11】借贷记账法下，账户的借方登记借贷记账法下，账户的借方登记( )( )

17、。 ( (多选题多选题) ) 负债减少负债减少 B.B.资产增加资产增加 C.C.费用减少费用减少 D.D.所有者权益增加所有者权益增加 【例例4 4- -1010】下列账户中，期末无余额的是下列账户中，期末无余额的是( )( )。 ( (单选题单选题) ) A.“A.“预付账款”账户预付账款”账户 B.“B.“短期借款”账户短期借款”账户 C.“C.“财务费用”账户财务费用”账户 D.“D.“资本公积”账户资本公积”账户 损益类账户期末结损益类账户期末结 转后无余额。转后无余额。 借贷记账法下不同类别账户的结构 三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”“有

18、借必有贷，借贷必相等” （一）记账规则（一）记账规则 （二）账务处理步骤（二）账务处理步骤 第一步，分析经济业务发生后所涉及的账户名称，第一步，分析经济业务发生后所涉及的账户名称， 并判断账户的性质，所属类别；并判断账户的性质，所属类别； 第二步，判断这些账户的金额变动方向，第二步，判断这些账户的金额变动方向， 是增加还是减少；是增加还是减少； 第三步，根据账户的性质第三步，根据账户的性质(即所属类别即所属类别)，确定，确定 应记入账户的借方还是贷方。应记入账户的借方还是贷方。 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 100000 100000 例例 “T”

19、 型账户型账户 （1）12月月4日，公司取得华辉公司投日，公司取得华辉公司投 资款资款100，000元，存入银行账户。元，存入银行账户。 三、借贷记账法的记账规则的应用三、借贷记账法的记账规则的应用 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 8000 8000 例例 “T” 型账户型账户 （2）12月月5日，公司从银行提取现金日，公司从银行提取现金 8，000元，以备零星开支。元，以备零星开支。 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 8

20、0000 80000 例例 “T” 型账户型账户 （3）12月月8日，从银行取得了六个月日，从银行取得了六个月 的借款的借款80，000元，存入银行。元，存入银行。 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 100000 100000 例例 “T” 型账户型账户 （4）12月月9日，公司用银行存款日，公司用银行存款100， 000元购买一台设备，已投入使用。元购买一台设备，已投入使用。 (不考虑相关税费不考虑相关税费) 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 借方借方 应付账款应

21、付账款 贷方贷方 80000 80000 例例 “T” 型账户型账户 （5）12月月10日，公司向供应商南海公司日，公司向供应商南海公司 购进原材料一批，价值购进原材料一批，价值80，000元，货款元，货款 暂欠，材料已验收入库。暂欠，材料已验收入库。(不考虑相关税不考虑相关税 费费) 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 80000 80000 例例 “T” 型账户型账户 （6）12月月20日，用银行存款偿还前欠南日，用银行存款偿还前欠南 海公司购买材料款海公司购买材料款80，000元。元。 有借必有贷有借必有

22、贷 借贷必相等借贷必相等 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 50000 50000 例例 “T” 型账户型账户 （7）12月月21日，收回上月东海公司所欠日，收回上月东海公司所欠 货款货款50，000元，存入银行。元，存入银行。 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 120000 100000 20000 例例 “T” 型账户型账户 （8）12月月25日购入材料日购入材料120，000元，用元，用 银行存款支付银行存款支付100，000元

23、，其余货款暂元，其余货款暂 欠。欠。(不考虑相关税费不考虑相关税费) 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 70000 70000 例例 “T” 型账户型账户 （9）12月月30日，经批准，企业用盈余公日，经批准，企业用盈余公 积积70，000元，转增资本。元，转增资本。 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或 事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷 的相互关系。的相互关

24、系。 (一一)账户的对应关系账户的对应关系 对应账户：存在对应关系的账户称为对应账户对应账户：存在对应关系的账户称为对应账户 例如：企业从银行存款账户中提取现金备用，这笔业务的发生库存例如：企业从银行存款账户中提取现金备用，这笔业务的发生库存 现金项目增加（记在现金项目增加（记在 “库存现金”账户的借方），同时使得资产“库存现金”账户的借方），同时使得资产 要素中的另一个项目银行存款减少（记在要素中的另一个项目银行存款减少（记在 “银行存款”账户的贷方）“银行存款”账户的贷方） ，因此，因此， “库存现金”“库存现金” 和和 “银行存款”发生的这种应借应贷相互关“银行存款”发生的这种应借应贷相

25、互关 系就称为账户的对应关系，在该笔业务中，“库存现金”和系就称为账户的对应关系，在该笔业务中，“库存现金”和 “银行存款”账户就构成了一对对应账户。“银行存款”账户就构成了一对对应账户。 。 四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 (二二)会计分录会计分录 会 计 分 录 会 计 分 录 会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、 应贷的账户名称及其金额的一种记录。应贷的账户名称及其金额的一种记录。 含义含义 要素要素 账户名称、记账方向和金额称为会计分录三要素。账户名称、记账方向和金额称为会计分

26、录三要素。 在我国，会计分录在我国，会计分录 记载于记账凭证中。记载于记账凭证中。 （1）借：银行存款）借：银行存款 100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000 例例 会计会计 分录分录 （1）12月月4日，公司取得华辉公司投日，公司取得华辉公司投 资款资款100，000元，存入银行账户。元，存入银行账户。 会计分录编制举例会计分录编制举例 （2）借：库存现金）借：库存现金 8000 贷：银行存款贷：银行存款 8000 例例 会计会计 分录分录 （2）12月月5日，公司从银行提取现金日，公司从银行提取现金 8，000元，以备零星开支。元，以备零星开支。 （3）借：银行存款）借：银行存

27、款 80000 贷：短期借款贷：短期借款 80000 例例 会计会计 分录分录 （3）12月月8日，从银行取得了六个月日，从银行取得了六个月 的借款的借款80，000元，存入银行。元，存入银行。 （4）借：固定资产）借：固定资产 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 例例 会计会计 分录分录 （4）12月月9日，公司用银行存款日，公司用银行存款100， 000元购买一台设备，已投入使用。元购买一台设备，已投入使用。 (不考虑相关税费不考虑相关税费) （5）借：原材料）借：原材料 80000 贷：应付账款贷：应付账款 80000 例例 会计会计 分录分录 （5）12月月10日，公

28、司向供应商南海公司日，公司向供应商南海公司 购进原材料一批，价值购进原材料一批，价值80，000元，货款元，货款 暂欠，材料已验收入库。暂欠，材料已验收入库。(不考虑相关税不考虑相关税 费费) （6）借：应付账款）借：应付账款 80000 贷：银行存款贷：银行存款 80000 例例 会计会计 分录分录 （6）12月月20日，用银行存款偿还前欠南日，用银行存款偿还前欠南 海公司购买材料款海公司购买材料款80，000元。元。 （7）借：银行存款）借：银行存款 50000 贷：应收账款贷：应收账款 50000 例例 会计会计 分录分录 （7）12月月21日，收回上月东海公司所欠日，收回上月东海公司所

29、欠 货款货款50，000元，存入银行。元，存入银行。 （8）借：原材料）借：原材料 120000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 应付账款应付账款 20000 例例 会计会计 分录分录 （8）12月月25日购入材料日购入材料120，000元，用元，用 银行存款支付银行存款支付100，000元，其余货款暂元，其余货款暂 欠。欠。(不考虑相关税费不考虑相关税费) （9）借：盈余公积）借：盈余公积 70000 贷：实收资本贷：实收资本 70000 例例 会计会计 分录分录 （9）12月月30日，经批准，企业用盈余公日，经批准，企业用盈余公 积积70，000元，转增资本。元，转增资本。 2.会

30、计分录的分类会计分录的分类 一借一贷一借一贷 会计分录会计分录 简单会计分录简单会计分录 复合会计分录复合会计分录 一借多贷一借多贷 一贷多借一贷多借 多借多贷多借多贷 一般而言，多借多贷的分录一般不宜编制，但是，在账户一般而言，多借多贷的分录一般不宜编制，但是，在账户 对应关系清楚的情况下，为了反映经济业务的全貌，也可以对应关系清楚的情况下，为了反映经济业务的全貌，也可以 对同一经济业务事项编制多借多贷的会计分录。对同一经济业务事项编制多借多贷的会计分录。 一个复合会计分录一个复合会计分录 一般可以分解为若干个简单会计分录。一般可以分解为若干个简单会计分录。 简单会计分录与复合会计分录简单会

31、计分录与复合会计分录 借：原材料 100000 贷：银行存款100000 贷：应付账款20000 借：原材料20000 贷：应付账款 20000 借：原材料100000 贷：银行存款100000 五、借贷记账法下的试算平衡五、借贷记账法下的试算平衡 试算平衡试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产，是指根据借贷记账法的记账规则和资产 与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余 额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的 一种方法。一种方法。 (一一)试算平衡的含义试算平衡的含义 (二二)试算平衡的分

32、类试算平衡的分类 1.发生额试算平衡发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡依据：发生额试算平衡依据： “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。 2.余额试算平衡余额试算平衡 全部账户借方期末全部账户借方期末(初初)余额合计余额合计=全部账户贷方期末全部账户贷方期末(初初)余额余额 合计合计 余额试算平衡依据是会计恒等式，即“资产余额试算平衡依据是会计恒等式，即“资产=权益”。权益”。 在实际工作中，试算在实际工作中，试算 平衡通常是通过编制平衡通常是通过编制 试算平衡表来进行的。试算平

33、衡表来进行的。 1、编制步骤、编制步骤: （1）利用“）利用“T”型账户汇总各账户的期初余额、型账户汇总各账户的期初余额、 本期发生额、期末余额。本期发生额、期末余额。 （2）依据各“）依据各“T”型账户汇总和计算的期初、本期型账户汇总和计算的期初、本期 发生额和期末余额资料，分别进行试算平衡表的发生额和期末余额资料，分别进行试算平衡表的 期初余额栏、本期发生额栏及期末余额栏的填制期初余额栏、本期发生额栏及期末余额栏的填制 及试算平衡。及试算平衡。 (三三)试算平衡表的编制试算平衡表的编制 2、编制举例、编制举例: （1）资料：）资料： 以书本以书本【例例4-12】的期初余额资料和的期初余额资

34、料和 本期发生额资料，编制富邦公司本期发生额资料，编制富邦公司2015年年12月的试算月的试算 平衡表。平衡表。 （2）编制步骤：）编制步骤： 登记“登记“T”型账户”型账户 见书本见书本 编制试算平衡表编制试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 2000 8000 10000 银行存款 250000 230000 288000 192000 应收账款 68000 50000 18000 原材料 58000 200000 258000 库存商品 164000 164000 固定资产 647400 100000 747400 短期借款

35、42900 80000 122900 应付账款 30000 80000 100000 50000 其他应付款 1000 1000 应交税费 1500 1500 实收资本 1000000 170000 1170000 盈余公积 114000 70000 44000 合计 1189400 1189400 688000 688000 1389400 1389400 富邦公司总分类账试算平衡表 2015年12月31日 单位:元 平衡依据：平衡依据： 资产资产=权益权益 平衡依据：平衡依据： 有借必有贷，有借必有贷， 借贷必相等借贷必相等 试算平衡表是企业期末用来检查账簿记录正确性的试算平衡表是企业期末

36、用来检查账簿记录正确性的 重要手段，通过试算平衡表来检查账簿记录是否正重要手段，通过试算平衡表来检查账簿记录是否正 确，一般情况下是可行的，但这并不意味着绝对正确，一般情况下是可行的，但这并不意味着绝对正 确。确。 如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或者是计算如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或者是计算 有错误，但是如果借贷平衡，我们也不能肯定账户有错误，但是如果借贷平衡，我们也不能肯定账户 记录没有错误，因为有些账户记录的错误很难从记录没有错误，因为有些账户记录的错误很难从 试算平衡表中发现，这些错误根本不影响借贷双方试算平衡表中发现，这些错误根本不影响借贷双方 的平衡关系。的平衡关系。 （

37、四）试算平衡应注意的问题（四）试算平衡应注意的问题 下列错误不影响借贷平衡下列错误不影响借贷平衡 这些错误包括：这些错误包括： (1) 漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额 发生等额减少，借贷仍然平衡；发生等额减少，借贷仍然平衡； (2) 重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额 发生等额虚增，借贷仍然平衡；发生等额虚增，借贷仍然平衡； (3) 某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡； (4) 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向， 借贷仍然平衡借贷仍然平衡 (5)借方和贷方发生额中，同时发生多记或少记相同借方和贷方发生额中，同时发生多记或少记相同 金额（抵消），借贷仍然平衡。金额（抵消），借贷仍然平衡。 这些错误需要在平时通过日这些错误需要在平时通过日 常检查和定期复核，并结合常检查和定期复核，并结合 其他的方法来进行查找。其他的方法来进行查找。 48